tốn mẫu của VACPA
Quy trình kiểm tốn thực tế tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I đều thực hiện dựa trên mẫu kiểm tốn chuẩn của VACPA cập nhập mới nhất theo quyết định số 368/QĐ-VACPA ( Hà Nội, ngày 23 tháng 12 năm 2013) của Chủ tịch Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) về việc ban hành Chương trình kiểm tốn mẫu (cập nhật 2013) cĩ hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014 thay thế Chương trình kiểm tốn mẫu đã ban hành theo Quyết định số 1089/VACPA ngày 01/10/2010.
Các vấn đề cơ bản đã được trình bày trong lý thuyết và thực hiện trong quá trình kiểm tốn được áp dụng theo VACPA triệt để từ giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn cho đến phát hành BCTC kiểm tốn cho đơn vị, đặc biệt là Kế hoạch kiểm tốn:
A100 - Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng. A200 - Hợp đồng kiểm tốn.
A300 - Tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động. A400 - Tìm hiểu chính sách kế tốn và chu trình doanh thu.
119 A500 - Phân tích sơ bộ BCTC.
A600 - Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ và rủi ro gian lận. A700 - Xác định mức trọng yếu.
A800 - Xác định phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu. A900 - Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn.
Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tốn, do hạn chế về mặt thời gian và chi phí nên một số thử nghiệm cơ bản trong VACPA, Uniaudit đã khơng thực hiện kiểm tốn hết các khoản mục cĩ số phát sinh nhỏ, thay vào đĩ chỉ tìm kiếm các chứng từ phát sinh đối chiếu xem như là bằng chứng kiểm tốn.
Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị: Thay vì để tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt của Cơng ty chặt chẽ hơn, mẫu VACPA yêu cầu thực hiện chu trình kiểm sốt trên bảng câu hỏi, lưu đồ và bảng tường thuật nhưng hầu như Uniaudit chỉ áp dụng bảng câu hỏi vào quy trình kiểm sốt (đối với Cơng ty lớn), hoặc khơng (đối với Cơng ty nhỏ).
Vì Cơng ty TNHH ABC là khách hàng thân thuộc của Uniaudit nên trong quá trình tìm hiểu khách hàng và mơi trường hoạt động cũng đã bỏ qua một số bước thực hiện, chủ yếu Cơng ty xem xét ký hợp đồng với khách hàng cũ dựa trên tình hình biến động tài chính, nhân sự của Cơng ty khách hàng và khả năng thanh tốn phí kiểm tốn.
Riêng về các khoản ước tính kế tốn, Uniaudit hầu như chỉ sử dụng thủ tục kiểm tốn đơn giản là KTV lập 1 ước tính độc lập, sau đĩ đối chiếu với các ước tính của đơn vị khách hàng rồi đưa ra phán xét, một số phương pháp kiểm tốn ước tính kế tốn khác cũng cĩ áp dụng nhưng rất ít.