CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I
Nhìn chung quy trình kiểm tốn các khoản ước tính ở Cơng ty kiểm tốn U&I đều tuân thủ quy định theo chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA, chuẩn mực, thơng tư, nghị định và luơn bám sát những yêu cầu, sửa đổi mới nhất các văn bản pháp lý cĩ liên quan, cụ thể đọc và thực hiện theo Thơng tư 228/2009/TT-BTC. Áp dụng thơng tư 89/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thơng tư 228/2009/TT-BTC Hướng dẫn trích lập và sử dụng các khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khĩ địi và bảo hành sản phẩm, hàng hĩa, cơng trình xây lắp tại DN, tuy nhiên trong quá trình tìm hiểu thơng tư 89 các khoản dự phịng đều trích lập khơng thay đổi gì so với thơng tư 228. Tuy nhiên vẫn cĩ những bất cập trong quy trình cần phải cĩ những hướng giải quyết nhanh chĩng và tìm hiểu, áp dụng
128
các phương pháp kiểm tốn ước tính mới cĩ hiệu quả để hạn chế khả năng xảy ra các sai phạm chủ quan trong kiểm tốn ở thời điểm dài hạn tại U&I:
- Thực hiện các cơng cụ khác cho quá trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ như bảng tường thuật, lưu đồ,… tùy thuộc và quy mơ và kết quả hoạt động, kinh doanh của khách hàng thay vì cứ bảng câu hỏi mà đưa ra phán xét cho HTKSNB, đồng thời làm tăng tính đa dạng kiểm tốn, kiểm tra kĩ càng hơn, rõ ràng hơn.
- Các thủ tục kiểm tốn như so sánh, đối chiếu số phát sinh tăng giảm năm nay so với năm trước và giải thích biến động, chọn mẫu các chứng từ kiểm tra lên số liệu trên sổ sách,… Cơng ty kiểm tốn vẫn áp dụng nhưng riêng các khoản dự phịng U&I lại thích sử dụng thủ tục đơn giản là KTV lập 1 ước tính độc lập, sau đĩ đối chiếu với các ước tính của đơn vị khách hàng. Phương pháp kiểm tốt này cũng rất tốt nhưng nên lập ra nhiều phương pháp khác và áp dụng cho cĩ hiệu quả hơn.
- Cơng ty nên áp dụng thêm hình thức thu thập bằng chứng kiểm tốn từ chuyên gia, các bằng chứng phi số liệu đơi khi cũng rất quan trọng. Đội ngũ cấp cao bên cơng ty kiểm tốn nên cĩ 1 buổi thảo luận, đề ra các yêu cầu và nghĩa vụ của U&I đối với khách hàng và ngược lại nhằm tránh những căng thẳng trong quá trình kiểm tốn, nhất là khĩ khăn trong việc thu thập bằng chứng kiểm tốn từ các khoản ước tính. Nếu quá trình thỏa thuận tốt thì sẽ ổn nhưng nếu khơng tốt KTV cũng phải giải thích những mặt lợi ích khi 2 cơng ty hợp tác tốt, cung cấp đầy đủ yêu cầu của nhau sẽ giúp quá trình kiểm tốn thuận lợi và nhanh hơn rất nhiều.
- Cĩ quy trình kiểm tốn ước tính kế tốn rõ ràng giữa các loại hình hoạt động của doanh nghiệp và thấy được mức độ quan trọng, số phát sinh của các khoản ước tính dự phịng trong đơn vị được kiểm tốn.
- Các khoản ước tính kế tốn là khá nhạy cảm và được quan tâm chỉ trong những năm gần đây nên Cơng ty kiểm tốn cĩ thể tập hợp nhân viên, cĩ những buổi tập huấn kiến thức chu đáo, truyền đạt kinh nghiệm từ những KTV lão luyện cho các thế hệ trẻ trợ lý kiểm tốn, hướng dẫn sâu sát khi đi kiểm tốn thực tế, chỉ dạy và sửa chữa những sai lầm trong quá trình kiểm tốn (nếu xuất hiện) để nâng cao tay nghề các nhân viên trẻ, nâng cao hơn chất lượng cuộc kiểm tốn các khoản ước tính kế tốn nĩi riêng và tồn bộ khoản mục BTTC được kiểm tốn nĩi chung.
129
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN
Kiểm tốn ngày càng phát triển mạnh hơn ở nước ta trong những năm trở lại đây, đi cùng quá trình cơng nghệ hĩa - hiện đại hĩa đất nước, đặt các ngành cơng nghiệp lên phát triển hàng đầu thay vì sản xuất nơng nghiệp, các cơng ty thuộc đủ loại hình (sản xuất, thương mại, dịch vụ, xây dựng, …) mọc lên ngày càng nhiều, hịa vào làn sĩng đĩ các cơng ty kiểm tốn cũng ngày càng phát triển theo, vì thế sự cạnh tranh giữa các cơng ty kiểm tốn rất gay gắt trên thị trường. Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I tách ra từ Tập đồn U&I hoạt động độc lập và là thành viên của Baker Tilly International - là Cơng ty kiểm tốn đứng hàng thứ 8 trong top 10 Cơng ty kiểm tốn hàng đầu nhất thế giới, vì thế vị thế của Cơng ty trên thị trường kiểm tốn Việt Nam rất cao, thêm vào đĩ là chất lượng tin cậy đảm bảo qua các cuộc kiểm tốn của cơng ty rất hài lịng khách hàng nên uy tín U&I càng được nâng lên, được xếp vào một trong những cơng ty kiểm tốn lớn và hoạt động bình ổn ở cả chi nhánh TP.HCM, Hà Nội và trụ sở chính là đất Bình Dương.
Kiểm tốn là một nghề luơn địi hỏi ở người KTV nhiều kĩ năng: chủ quan, xét đốn, cơng minh, khéo léo, chuyên mơn, áp lực, sức khỏe, giao tiếp tốt và cĩ chính kiến cao. Vì thế U&I lựa chọn nhân viên theo tiêu chí khá cao, đội ngũ nhân viên cơng ty cĩ ngoại hình ổn, thân thiện, chịu được áp lực cơng việc cao, các KTV phải cĩ bằng cấp chứng chỉ hành nghề, cĩ kinh nghiệm, hoặc đã làm trong các cơng ty kiểm tĩan lớn khác, đối với các trợ lý kiểm tốn thường được tuyển dụng từ sinh viên các trường Đại học danh tiếng, cĩ bằng cấp Đại học chuyên ngành kiểm tốn, phải qua quá trình test chuyên mơn và phỏng vấn trực tiếp tại cơng ty hoặc tuyển dụng từ các thực tập viên tiềm năng và tuyển chọn thực tập khá gay gắt, quá trình thực tập phải thể hiện hết khả năng bản thân, sau đĩ được xem xét thành tích, mới vào được cơng ty.
Qua hơn 3 tháng được thực tập thực tế tại Cơng ty đã tạo cho tơi nhiều cảm giác khĩ tả cũng như cĩ cơ hội tiếp xúc thực tế với ngành nghề mà bản thân mình đang theo học. Thật vinh dự khi được thực tập trong 1 Cơng ty kiểm tốn cĩ quy mơ khá lớn ở TP.HCM, được tích lũy nhiều kinh nghiệm quý báu từ các cuộc đi kiểm tốn thực tế tại cơng ty khách hàng, được các anh chị chia sẻ kiến thức thực tế chuyên ngành.
Quy trình kiểm tốn tại Cơng ty đều thực hiện theo chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA, đều tuân thủ theo các chuẩn mực, quy định, thơng tư,
130
nghị quyết được cập nhật mới nhất hiện nay. Song song đĩ chương trình kiểm tốn các khoản ước tính kế tốn phù hợp với VSA 540 ( Kiểm tốn các khoản ước tính kế tốn) và quy trình kiểm tốn trên là khá hồn thiện, luơn được áp dụng tại các cơng ty khách hàng.
Tuy nhiên vẫn cịn một số nhược điểm trong quy trình kiểm tốn BCTC nĩi chung và kiểm tốn các khoản ước tính nĩi riêng, một số bước trong kế hoạch kiểm tốn đã bỏ qua nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí, tránh một số thủ tục rườm rà, quá quen thuộc đối với các cơng ty khách hàng cũ và quy trình kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộ khá đơn giản, thậm chí một số cơng ty nhỏ cịn khơng cĩ bước kiểm sốt trên, quy trình kiểm tốn ước tính các bước thực hiện thủ tục và thử nghiệm cịn quá đơn giản, một số cơng ty khách hàng cịn khơng cĩ các khoản ước tính quan trọng cho U&I kiểm tra. Mong rằng U&I sẽ nhanh chĩng khắc phục những hạn chế cịn tồn tại trên và cĩ những giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hơn nữa chất lượng cuộc kiểm tốn.
6.2 KIỂN NGHỊ
6.2.1 Đối với cơng ty khách hàng
Theo quan điểm “ khách hàng luơn là thượng đế”, cơng ty kiểm tốn sẽ luơn đặt lợi ích, nhu cầu của khách hàng lên hàng đầu, bên cạnh đĩ cơng ty khách hàng cũng phải hợp tác, cĩ thái độ hịa nhã với cơng ty kiểm tốn, cung cấp thật đầy đủ và chính xác các bộ chứng từ, sổ sách, giấy tờ, tài liệu liên quan nhằm phục vụ thật tốt cho cơng tác kiểm tốn. Khách hàng cĩ quyền trao đổi với KTV nếu các sai sĩt phát hiện là khơng hợp lý, cĩ những buổi gặp mặt, nĩi chuyện thân mật với cơng ty kiểm tốn nhằm trao đổi những thỏa thuận nghĩa vụ và quyền của 2 bên trong suốt quá trình cuộc kiểm tốn diễn ra để tránh xảy ra cự cãi sau này. Tiếp đãi và cĩ thái độ đối xử tốt với kiểm tốn viên như những người đồng nghiệp với nhau.
Cơng ty khách hàng cần cĩ chế độ nâng cao quản lý trong đơn vị, cĩ chế độ tuyển dụng tốt và luơn đưa nhân viên đi tập huấn, đào tạo kĩ năng chuyên mơn, hợp thức hĩa cơng ty, nhân viên đều cĩ kiến thức bền vững, cĩ khả năng ước tính và tính tốn chính xác các khoản mục dự tính bên kế tốn nhằm phục vụ tốt hơn cho kiểm tốn các khoản ước tính kế tốn của KTV và hạn chế thấp nhất các sai sĩt xảy ra.
Vấn đề làm đẹp báo cáo tài chính và trốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay luơn nĩng hổi ở các cơng ty, mong là các cơng ty khách hàng khơng vì chạy đua theo lợi nhuận mà cung cấp khơng chính xác về tình hình hoạt động của cơng ty và mướn cơng ty kiểm tốn xem như đối phĩ với nhà nước
131
mà phải mất đi thật nhiều “ chất xám” của các KTV, điều đĩ cĩ thể dẫn đến ảnh hưởng hoạt động cơng ty và vị trí đứng trên thương trường sau này.
6.2.2 Đối với cơ quan Nhà nước
Nhà nước và đặc biệt là Bộ tài chính khi ban hành các nghị định, quyết định, thơng tư, chuẩn mực mới nên quy định rõ ràng thời gian áp dụng và hướng dẫn rõ các thơng tư, nghị định được thay thế bằng cái mới, hoặc là bỏ luơn, hoặc áp dụng trong 1 phạm vi nào đĩ đối với tùy loại cơng ty khách hàng với nhau.
Cĩ chính sách quy định về quyền và nghĩa vụ của KTV cũng như cơng ty khách hàng khi tham gia vào cuộc kiểm tốn.
Ban hành chương trình kiểm tốn mới đối với các khoản ước tính kế tốn cĩ tính hợp lý, phức tạp hơn cho tất cả các cơng ty kiểm tốn áp dụng vì hiện nay các khoản ước tính kế tốn cịn khá mới trong kiểm tốn và mỗi cơng ty đều kiểm tốn chúng dựa trên yếu tố bản năng, chủ quan của KTV vì khơng cĩ bất cứ thứ gì để so sánh tính chính xác của việc kiểm tra đĩ.
Cần cĩ các chương trình giao lưu học hỏi giữa các cơng ty kiểm tốn với nhau, trao đổi kinh nghiệm trong nghề và cĩ thể kiểm tra lẫn nhau về chất lượng cuộc kiểm tốn nhằm tìm ra những ưu điểm, hạn chế, khắc phục và tìm ra hướng đi tốt hơn giúp quá trình kiểm tốn được thành cơng, hiệu quả.
Mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế. Giao thoa đồng thời học hỏi, áp dụng các chuẩn mực kiểm tốn quốc tế mới vào chương trình kiểm tốn của nước ta, hướng các cán bộ kiểm tốn được đi tập huấn, áp dụng các chuẩn mực mới vào chương trình kiểm tốn tại đơn vị đang cơng tác. Mong rằng thị trường kiểm tốn Việt Nam khơng bao lâu nữa sẽ phát triển thật mạnh và xứng tầm với các cơng ty kiểm tốn hàng quốc tế trở lên.
132
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kế tốn - Kiểm tốn, Trường Đại học kinh tế TP. HCM, 2008. Kiểm tốn. Lần xuất bản thứ 6. TP. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Kinh tế TP.HCM.
2. Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam.
3. Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (VSA 540). 4. Bộ Tài chính, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006.
5. Bộ Tài chính, Thơng tư 45/2013/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, ban hành ngày 25 tháng 4 năm 2013.
6. Bộ Tài chính, Thơng tư 228/2009/TT-BTC Hướng dẫn trích lập và sử dụng các khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khĩ địi và bảo hành sản phẩm, hàng hĩa, cơng trình xây lắp tại DN.
7. Bộ tài chính, Thơng tư 89/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung Thơng tư 228/2009/TT-BTC.
8. Bùi Văn Dương, 2004. Kế tốn tài chính áp dụng trong doanh nghiệp. Hà Nội, Nhà xuất bản Tài chính.
9. Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam, 2011. Luật kiểm tốn độc lập.
10. http://hoiketoan_tp.org.vn/index.php?o=modules&n=standardize&f
=detail&id=172 (Truy cập lúc 9:30 ngày 21/09/2014)
11. http://vbqppl.moj.gov.vn/vbpq/Lists/Vn%20bn%20php%20lut/Vie
w_Detail.aspx?ItemID=25847 (Truy cập lúc 21:00 ngày 2/10/2014)
12. http://niceaccounting.com/HTTK/1/159.html (Truy cập lúc 12:45