Phương pháp phân tích số liệu

Sau khi đã thực hiện xong cơng đoạn thu thập các số liệu sơ cấp cũng như thứ cấp thì bước tiếp theo vơ cùng quan trọng là phân tích số liệu dựa trên các mục tiêu cụ thể đã trình bày ở trên. Các phương pháp phân tích ứng với từng cơng việc mà KTV thực hiện như sau:

- Phương pháp phỏng vấn: Phỏng vấn nhân viên, BGĐ cơng ty trên bảng câu hỏi kiểm sốt nội bộ đơn vị và phỏng vấn nhân viên khi KTV thắc mắc về phát sinh, chênh lệch giá trị khoản mục nào đĩ của đơn vị.

- Phương pháp so sánh:

+ So sánh số tuyệt đối: KTV so sánh số liệu năm nay so với năm trước, tìm ra số chênh lệch tăng (giảm), giải thích và tìm ra nguyên nhân cho các biến động đĩ.

+ So sánh số tương đối: KTV so sánh tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu của năm nay với năm trước, xem xét các chênh lệch, giải thích và tìm ra nguyên nhân cho các biến động đĩ.

- Phương pháp phân tích: Trong các thử nghiệm chi tiết, KTV sử dụng phương pháp đối chiếu số liệu trên chứng từ so với sổ sách bên cạnh đĩ sử dụng phương pháp so sánh sự tăng giảm tương đối, tuyệt đối, cộng dồn để xem xét tính hiện hữu, đầy đủ và chính xác của số liệu.

- Phương pháp suy luận: Quan sát, tìm hiểu, tính tốn, phân tích, đánh giá các phát sinh và dùng vào kinh nghiệm bản thân hoặc kiến thức được học để suy luận, phát hiện các sai sĩt cịn tồn tại trong hệ thống kiểm sốt của Cơng ty.

- Phương pháp đánh giá: Tính tốn các chỉ số tài chính để xem xét sự biến động, đánh giá dựa trên sự tăng (giảm) tương đối, tuyệt đối của các chỉ tiêu và tình hình quan sát được thực tế tại đơn vị.

- Phương pháp thống kê: Dựa trên các bằng chứng kiểm tốn thu thập được, chọn mẫu các số liệu phát sinh, KTV thống kê dựa trên bảng mẫu hoặc biểu đồ tùy vào giấy tờ làm việc của KTV.

- Phương pháp tổng hợp: Dựa trên tất cả các thơng tin đã thu thập được, so sánh cho thấy ưu nhược điểm của quy trình kiểm tốn, tìm ra các biện pháp thích hợp nhằm hồn thiện và nâng cao quy trình kiểm tốn các khoản ước tính kế tốn tại Cơng ty kiểm tốn.

CHƯƠNG 3

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I - CHI NHÁNH TP.HCM

3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 3.1.1 Lịch sử hình thành

Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I ("Uniaudit") - Thành viên của JPA International ra đời theo Giấy phép kinh doanh số 46000023567 do Sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Bình Dương cấp ngày 12/12/2001 dưới hình thức Cơng ty trách nhiệm hữu hạn theo Luật Doanh nghiệp của nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam. Qua gần 13 năm đi vào hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I đã đạt được những thành cơng ban đầu rất khả quan. Với một số lượng khách hàng khá dồi dào, trải rộng qua các tỉnh Bình Dương, Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Đà Nẵng, Đồng Nai, Long An, . . . Điều đĩ chứng tỏ sức mạnh của Uniaudit và khẳng định chất lượng dịch vụ do cơng ty cung cấp ngày càng cao, đã tạo được sự tin cậy lớn ở khách hàng. Trụ sở chính của U&I đặt tại Tịa nhà U&I, Thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương, Việt Nam, với 2 văn phịng chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và Hà Nội.

Logo Cơng ty:

Hoạt động chính của Uniaudit là cung cấp các dịch vụ kiểm tốn và kế tốn, tư vấn, và thuế cho các tổ chức kinh tế thuộc mọi thành phần kinh tế trên phạm vi cả nước.

Đầu năm 2005, Uniaudit chính thức được cơng nhận là thành viên độc lập thứ 123 của Baker Tilly International. Đây là Cơng ty kiểm tốn lớn thứ 8 trong nhĩm 10 cơng ty kiểm tốn hàng đầu thế giới, trụ sở chính đặt tại Luân Đơn, bao gồm 138 cơng ty thành viên của 108 quốc gia, với doanh số tồn cầu là 2,5 tỷ USD và 24.000 nhân viên trên tồn thế giới. Baker Tilly International bao gồm một hệ thống các cơng ty trên khắp thế giới, chuyên cung cấp các dịch vụ kế tốn, kiểm tốn và tư vấn chất lượng cao. Phương châm hoạt động của Baker Tilly International là luơn đảm bảo mang đến cho khách hàng sự hài lịng về những dịch vụ do cơng ty cung cấp, đảm bảo sự trung thực, khách quan, tuân thủ nguyên tắc nghề nghiệp và các chuẩn mực kiểm tốn. Là thành viên của Baker Tilly International, Uniaudit cĩ cơ hội tham gia các dự án lớn

do các tổ chức Quốc tế tài trợ, nâng cao uy tín và vị thế trên thị trường trong và ngồi nước.

Uniaudit được hình thành bởi một nhĩm kiểm tốn viên quốc gia và một số chuyên gia dày dạn kinh nghiệm trong các lĩnh vực tài chính, kế tốn, ngân hàng, thuế và quản trị kinh doanh. Một số nhân viên đã được tiếp tục đào tạo nâng cao chuyên mơn tại Việt Nam và các nước phát triển. Nguồn nhân lực chính tạo nên sức mạnh của Uniaudit đĩ chính là lực lượng nhân viên trẻ, năng động, chuyên nghiệp. Hiện tại, Uniaudit cĩ gần 100 nhân viên, là những nhân viên đã tốt nghiệp đại học và sau đại học các khối ngành kinh tế, ngoại ngữ, cơng nghệ thơng tin. Uniaudit cịn cĩ một đội ngũ cộng tác viên là những giáo sư, tiến sĩ, thạc sĩ, chuyên gia làm việc cho các tổ chức đào tạo, viện nghiên cứu, các cơng ty lớn trong và ngồi nước. Với chính sách đào tạo của mình, đội ngũ nhân viên của Uniaudit khơng ngừng được nâng cao kỹ năng, cập nhật kiến thức. Những lớp tập huấn, những buổi hội thảo thường xuyên được tổ chức. Ngồi ra, Uniaudit cịn cĩ chính sách khuyến khích và hỗ trợ nhân viên tiếp tục nâng cao chuyên mơn.

Theo quy định tại Luật Kiểm tốn độc lập số 67/2011/QH12 và Nghị định số 17/2012-NĐ-CP ngày 13/3/2012 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của Luật Kiểm tốn độc lập. Bộ Tài chính đã cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ Kiểm tốn cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I ).

U&I là tên gọi chung của một nhĩm cơng ty bao gồm nhiều cơng ty thành viên hoạt động trong các lĩnh vực đầu tư, bất động sản, kiểm tốn, xây dựng, giao nhận, vận tải, mỹ nghệ và sản xuất hàng xuất khẩu. U&I là từ viết tắt của cụm từ Bạn và Tơi trong tiếng Anh (You and I), được thành lập bởi những doanh nhân người Bình Dương với niềm tin rằng khi cùng làm việc với nhau người Việt Nam cũng cĩ thể làm kinh doanh và làm giỏi được.

Địa chỉ:

 Văn phịng Bình Dương: Lầu 3, Tịa nhà U&I, Số 9 Ngơ Gia Tự, P. Chánh Nghĩa, Thành phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương. Điện thoại: (0650) 3816 289. Mã số: UNI-BD.

 Văn phịng TP. Hồ Chí Minh: Phịng D2, Tầng trệt, Tịa nhà FOSCO, Số 40 Bà Huyện Thanh Quan, Quận 3, TP.HCM. Điện thoại: (08) 3526 0103 / 3526 0064. Mã số: UNI-SG.

 Văn phịng Hà Nội: Phịng 802, tịa nhà Thành Đơng, Số 132 Kim Mã, quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội. Điện thoại: (04) 3734 9363. Mã số: UNI-HN.

3.1.2 Nguyên tắc hoạt động

 Liên tục cải tiến chất lượng dịch phục vụ khách hàng và tơn trọng triệt để tính độc lập, khách quan và bảo mật, phù hợp với chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, Chuẩn mực kiểm tốn Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam và các quy định kiểm tốn độc lập hiện hành.

 Cung cấp cho khách hàng các giải pháp thiết thực, sáng tạo nhằm nâng cao lợi nhuận.

 Phát triển mối quan hệ tin tưởng với khách hàng. Cung cấp dịch vụ tư vấn và lập kế hoạch tài chính nhằm hỗ trợ khách hàng đạt được các mục tiêu trong kinh doanh.

 Sự phát triển của khách hàng tiếp bước sự phát triển của U&I.

3.1.3 Mục tiêu hoạt động

 Gĩp phần giúp các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt cơng tác kế tốn tài chính theo đúng quy định và pháp luật Việt Nam và các Chuẩn mực kế tốn Quốc tế được Việt Nam chấp nhận.

 Đảm bảo số liệu kế tốn phản ánh đúng đắn thực trạng của quá trình hoạt động và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

 Gĩp phần giúp cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế kịp thời phát hiện và chấn chỉnh sai sĩt, phịng ngừa những thiệt hại cĩ thể xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình.

 Giúp các đơn vị quản lý cấp trên cĩ số liệu trung thực, chính xác, hợp lý để thực hiện tốt chức năng kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế. Trên cơ sở đĩ, các cơ quan quản lý cĩ thể xác định và đánh giá đúng đắn nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp đĩng gĩp vào ngân sách nhà nước và quyền lợi của doanh nghiệp được hưởng.

 Phát huy vai trị chủ đạo của lĩnh vực kiểm tốn vào việc tổ chức giữ vững kỷ cương trật tự trong cơng tác kế tốn, tài chính phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam và Quốc tế được Việt Nam chấp nhận.

3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

Luơn luơn nâng cao chất lượng dịch vụ, phát triển mối quan hệ tin tưởng khách hàng, cũng cố uy tín. Lượng khách hàng của cơng ty ngày càng tăng và

đa dạng, phần lớn là các doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngồi, cịn lại là các cơng ty liên doanh, cơng ty cổ phần, ... Thống kê năm vừa qua, khách hàng của cơng ty phân theo loại hình sở hữu như sau:

Hình 3.1 Cơ cấu khách hàng của Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I

Nguồn: Số liệu của Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I, 2013

 Dịch vụ kiểm tốn chủ yếu

Kiểm tốn báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của Cơng ty chúng tơi hiện nay. Với kinh nghiệm thực tế cung cấp dịch vụ cho các khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề kinh doanh khác nhau với hơn 2.000 báo cáo tài chính đã được kiểm tốn bởi chúng tơi, chúng tơi tự tin và cam kết sẽ phục vụ cho tất cả các khách hàng với chất lượng dịch vụ tốt nhất. Dịch vụ kiểm tốn chủ yếu của chúng tơi bao gồm:

 Sốt xét báo cáo tài chính;

 Kiểm tốn báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành của các dự án xây dựng cơ bản;

 Kiểm tốn báo cáo vốn đầu tư của chủ sở hữu;

 Kiểm tốn báo cáo quyết tốn dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ;  Sốt xét và kiểm tốn theo mục đích cụ thể;

 Sốt xét việc tuân thủ pháp luật;  Thẩm định hiệu quả hoạt động;

Cơng việc kiểm tốn hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt kiểm tốn sơ bộ và kiểm tốn kết thúc theo lịch trình đã thỏa thuận với khách hàng;

Phương pháp kiểm tốn của chúng tơi được thực hiện trên cơ sở tập trung vào các vùng rủi ro trọng yếu, tuân thủ các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam và quốc tế. Qua đĩ, sẽ làm giảm chi phí kiểm tốn nhưng chất lượng dịch vụ vẫn được đảm bảo.

 Dịch vụ ghi sổ kế tốn

Quy trình thực hiện dịch vụ ghi sổ kế tốn: Cơng ty cổ phần Cơng ty liên doanh

Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngồi

Cơng ty liên doanh

Doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngồi

1. Thiết lập hệ thống kế tốn, tài khoản kế tốn, chứng từ kế tốn, sổ kế tốn và các báo cáo kế tốn theo luật định, phù hợp với từng loại hình Doanh nghiệp bằng phần mềm kế tốn với nhiều tính năng mở như đa ngơn ngữ (Việt – Anh – Hoa), đa tiền tệ (VND - USD), hệ thống tài khoản kế tốn được cập nhật theo các quy định mới nhất của Bộ Tài chính, và nhiều tiện ích thơng minh khác;

2. Phân loại, sắp xếp các chứng từ gốc, tạo lập các chứng từ kế tốn thích hợp và tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế tốn theo đúng các quy định về hạch tốn kế tốn của chế độ kế tốn Việt Nam;

3. Xử lý các nghiệp vụ tổng hợp, phân bổ, kết chuyển tính giá thành; 4. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh;

5. Định kỳ kết hợp với nhân viên của Quý khách hàng kiểm tra lại số liệu kế tốn và số dư một số tài khoản như: hàng tồn kho, nợ phải thu, phải trả, các khoản tạm ứng… trước khi lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo quy định;

6. Lập và in các báo cáo:  Báo cáo nhập xuất tồn;

 Báo cáo khấu hao tài sản cố định;  Báo cáo cơng nợ;

 Sổ chi tiết tài khoản;

 Báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối tài khoản, kết quả hoạt động kinh doanh;

 Các báo cáo thống kê và các báo cáo liên quan khác;  Báo cáo thuế giá trị gia tăng.

7. Chuyển giao tồn bộ sổ sách kế tốn và hướng dẫn việc lưu trữ hồ sơ, sổ sách kế tốn và các báo cáo tài chính theo đúng quy định;

8. Đại diện và thay mặt cho Quý khách hàng nộp các báo cáo cho các cơ quan thuế, thống kê. Đại diện và thay mặt cho Quý khách hàng giải trình số liệu và các nghiệp vụ kế tốn với cơ quan thuế, cơng ty mẹ (nếu cĩ).

 Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp

 Tư vấn thủ tục thành lập và giải thể doanh nghiệp

Với quy trình tư vấn giải thể chặt chẽ, sự phối hợp của các bộ phận tư vấn: tư vấn pháp luật doanh nghiệp – tư vấn kế tốn, thủ tục giải thể cơng ty

được tiến hành nhanh chĩng, đảm bảo chất lượng và tính pháp lý cho Quý khách hàng.

 Tư vấn chuyển đổi các loại hình doanh nghiệp

Tư vấn và thực hiện các thủ tục chuyển đổi các loại hình Doanh nghiệp :Doanh nghiệp tư nhân, Cơng ty TNHH, Cơng ty cổ phần.

 Tư vấn khác theo yêu cầu cụ thể

 Dịch vụ thuế thu nhập cá nhân

 Nộp đơn đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân (cho nhân viên Việt Nam và nước ngồi)

 Theo dõi và thơng báo kịp thời đến Quý khách hàng về khoản thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho nhân viên Việt Nam và nước ngồi;

 Lập và nộp báo cáo thuế thu nhập cá nhân hàng tháng, hàng quý, hàng năm cho cơ quan thuế

 Lập báo cáo quyết tốn thuế cho các nhân viên cĩ thu nhập chịu thuế vào cuối năm dương lịch

 Lập hồ sơ hồn thuế thu nhập cá nhân (nếu cĩ)

 Chịu trách nhiệm nhắc nhở đối tượng nộp thuế về việc thu thập biên lai khấu trừ thuế vào cuối năm dương lịch hay khi cơ quan thuế thực hiện kiểm tra quyết tốn

 Thay mặt và đại diện cho cá nhân nộp thuế, giải trình số liệu cho cơ quan thuế

3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC

Trong cơng ty cĩ nhiều nhĩm kiểm tốn, mỗi nhĩm cĩ khoảng 5 đến 6 nhân viên, được dẫn dắt bởi nhĩm trưởng (audit senior) là người cĩ nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm tốn. Các nhĩm làm việc độc lập và được quản lý bởi các kiểm tốn viên cao cấp (audit manager). Người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm tốn là phĩ giám đốc kiểm tốn (audit partner) và giám đốc điều hành (managing partner). Người chịu trách nhiệm kiểm tra cuối cùng là giám đốc kiểm tốn (audit partner) và giám đốc điều hành (director).

Hình3.2 Sơ đồ tổ chức của Cơng ty TNHH Kiểm Tốn U&I

Nguồn: Sơ đồ được lấy từ phịng nhân sự của Cơng ty U&I, 2013

Ghi chú:

Chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn.

Hỗ trợ Trưởng BP IT Ban GĐ HĐ thành viên GĐ điều hành

Phương pháp phân tích số liệu

Các chính sách kế tốn áp dụng