3.6.1 Thuận lợi
Cơng ty cĩ đội ngũ quản lý trình độ cao, cĩ kinh nghiệm quản lý thực tế nhiều năm trong lĩnh vực kế tốn, kinh nghiệm tư vấn tại các tổ chức quốc tế.
Đội ngũ nhân viên đồn kết, hịa đồng, sẵn sàng chia sẻ kinh nghiệm, cùng gĩp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp.
Cung cấp dịch vụ trong nhiều năm.
Nhờ vào chất lượng cơng việc thực tế đạt được đáng tin cậy, nhiều khách hàng mới đã tìm đến với cơng ty.
57
Cơ sở vật chất khá tốt, hầu hết các nhân viên trong cơng ty đều được trang bị laptop, nơi làm việc thống mát, thoải mái, giúp hiệu quả cơng việc được nâng cao, thời gian hồn thành cơng việc được rút ngắn.
3.6.2 Khĩ khăn
Bên cạnh những thuận lợi cĩ được, Cơng ty cũng gặp một số khĩ khăn. Khĩ khăn lớn nhất là do Cơng ty được thành lập chưa lâu, tên tuổi chưa được biết đến rộng rãi. Do đĩ, việc chứng minh với khách hàng về chất lượng kiểm tốn hiện khơng thua kém các cơng ty kiểm tốn lớn là điều khơng đơn giản. Bên cạnh đĩ, sự cạnh tranh mạnh mẽ của các Cơng ty kiểm tốn khác là một thử thách khơng nhỏ đối với Cơng ty. Tuy nhiên, những khĩ khăn này sẽ được khắc phục trong tương lai gần.
3.6.3 Phương châm hoạt động
Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I luơn xác định cho mình phương châm: “Cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho khách hàng”.
Tìm hiểu, lắng nghe thấu đáo nhu cầu và tận tâm phục vụ khách hàng. Duy trì chất lượng của dịch vụ cung cấp ở mức cao nhất.
Cam kết thực hiện đúng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam và Quốc tế.
3.6.4 Chiến lược phát triển
Chính sách phát triển thị phần và khách hàng
Phát triển số lượng khách hàng cả về số lượng lẫn chất lượng. Bên cạnh đĩ cơng ty tiếp tục duy trì và phát triển khách hàng cĩ vốn đầu tư nước ngồi, phát triển khách hàng là các cơng ty cổ phần cĩ niêm yết trên thị trường chứng khốn với phương châm phục vụ “Cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho khách hàng”.
Chính sách sản phẩm
Luơn giữ vững tiêu chí hoạt động, tiếp thu cĩ chọn lọc phương thức làm việc, hồn thiện nội dung chương trình kiểm tốn, nâng cao chất lượng dịch vụ và luơn cập nhật các chính sách, quy định mới để đảm bảo chất lượng của báo cáo kiểm tốn. Đa dạng hố dịch vụ cung cấp, chú trọng và phát triển hơn nữa dịch vụ về tư vấn đầu tư, quản lý, thuế.
Chính sách nhân sự
Đào tạo là một trong những kế hoạch trọng tâm của cơng ty và đang được triển khai thực hiện. Chính sách đào tạo bao gồm tự đào tạo trong nội bộ
58
và đào tạo bên ngồi. Bên cạnh đĩ cơng ty cịn hỗ trợ nhân viên phát triển khả năng ngoại ngữ để đáp ứng cho yêu cầu cơng việc.
Với phương châm “Nhân lực là tài sản, là nguồn phát triển của cơng ty” nên chính sách đãi ngộ khen thưởng luơn được cơng ty chú trọng. Chính sách này dựa trên nguyên tắc “Khơng cào bằng nhưng cơng bằng, chuẩn xác và hợp lý” được thực hiện hằng năm (sau ngày kết thúc mùa kiểm tốn) thơng qua hệ thống đánh giá, xét duyệt ở các cấp quản lý.
Hiện tại, cơng ty đang xem xét kế hoạch tuyển dụng kiểm tốn viên là người nước ngồi để tạo điều kiện và thuận lợi hơn trong việc trao đổi, chia sẻ những kinh nghiệm thực tế về kiểm tốn trong khu vực và Quốc tế.
59
CHƯƠNG 4
ĐÁNH GIÁ VÀ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I TẠI CƠNG TY TNHH ABC VÀ CƠNG TY
TNHH XYZ 4.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH ABC
4.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty TNHH ABC Việt Nam là một doanh nghiệp chế xuất 100% vốn nước ngồi, được thành lập tại Việt Nam với thời gian hoạt động là 40 năm theo giấy phép đầu tư số 360/GP-KCN-ĐN do ban quản lý các khu cơng nghiệp Đồng Nai cấp ngày 02-03-2005 cùng với các giấy phép điều chỉnh và được thay thế bởi giấy chứng nhận đầu tư số 472043000251 cấp ngày 25/09/2006 cùng với các giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh. Văn phịng và nhà xưởng của cơng ty tọa lạc tại KCN Amata, phường Long Bình, thành phố Biên Hịa, tỉnh Đồng Nai,Việt Nam. Chủ sở hữu của cơng ty là Score High Group Limited, được đăng ký thành lâp tại British VirginIslands và cĩ trụ sở hoạt động tại Đài Loan.
Tên Việt Nam: Cơng ty TNHH ABC VIỆT NAM Tên tiếng Anh: ABC VIET NAM company Tên viết tắt: ABC VIET NAM Co.LTD
Địa chỉ: Lơ 213 - đường Amta khu cơng nghiệp Amata - phường Long Bình - Thành Phố Biên Hịa - Tỉnh Đồng Nai.
Fax: 0613936112
E-mail: giavietvuong@vn.abc.com Website: www.abc.com
4.1.2 Ngành nghề kinh doanh, đặc điểm hoạt động của Cơng ty
4.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh của cơng ty là sản xuất các loại đĩa CD, DVD (đĩa chưa ghi thơng tin ). Đĩng gĩi và in gia cơng trực tiếp trên bề mặt đĩa bán thành phẩm nhập khẩu (đĩa chưa ghi thơng tin ) để xuất khẩu. Nguồn doanh thu chủ yếu là doanh thu xuất khẩu 100% cho Cơng ty mẹ - ABC Corporation. Cơng ty là phân xưởng gia cơng của Cơng ty mẹ ở nước đang phát triển vì tận dụng được nguồn nguyên liệu và nhân lực rẻ mạt.
60
4.1.2.2 Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ
Cơng ty TNHH ABC Việt Nam với ngành nghề chủ yếu sản xuất các loại đĩa CD và DVD. Tổng số cán bộ cơng nhân viên là trên 100 người. Với đội ngũ cơng nhân cĩ tay nghề cao, cĩ tính cần cù. Đội ngũ quản lí và nhân viên các phịng ban phần lớn đã tốt nghiệp cao đẳng trở lên.
- Sản xuất các loại đĩa CD, DVD. Cung ứng các sản phẩm cho KH. - Tạo ra sản phẩm cĩ chất lượng cao đáp ứng được yêu cầu của KH. - Thường xuyên liên lạc với các đối tác cũ cũng như tìm kiếm các đối tác tiềm năng để kí kết hợp đồng .
- Tìm cách tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo chất lượng.
- Chấp hành tốt các qui định của nhà nước về an tồn lao động.
4.1.3 Sơ đồ tổ chức:
Hình 4.1 : Sơ đồ tổ chức quản lý Cơng ty TNHH ABC
Nguồn: Phịng nhân sự của cơng ty TNHH ABC, 2013
HĐ quản trị và BGĐ Cơng ty Tổng GĐ BP chế tạo sx BP kỹ thuật BP quản lý chất lượng BP vật tư BP quản lý hành chính Phịng bảo trì P. chế tạo sx đĩa CD/DVD Phịng nhuộm Phịng XNK Phịng linh kiện Phịng kho P. Nhân sự P. Kế tốn P.I.T (CNTT) P. Kinh doanh
61
4.1.4 Niên độ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng
Năm tài chính của Cơng ty được bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn là đồng Việt Nam (VNĐ).
4.1.5 Chuẩn mực và chế độ kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 và Thơng tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
BCTC của Cơng ty được lập phù hợp với các Chuẩn mực và Chế độ kế tốn Việt Nam. BCTC cho mục đích chung, với đa số người sử dụng.
BCTC được trình bày bằng đồng Việt Nam, được lập theo các chuẩn mực kế tốn Việt Nam, chế độ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam hiện hành. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh dịng tiền của Doanh nghiệp bao gồm các khoản tiền thu và chi trong Cơng ty. BCTC kèm theo khơng nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ theo nguyên tắc và thơng lệ kế tốn được chấp nhận chung tại các nước ngồi Việt Nam.
BCTC được lập trên cơ sở giá gốc. Các chính sách kế tốn được Cơng ty áp dụng nhất quán và phù hợp với các chính sách kế tốn đã được sử dụng trong những năm trước.
Cơng ty TNHH ABC áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung.
4.1.6 Các chính sách kế tốn áp dụng
4.1.6.1 Ước tính kế tốn
Việc lập BCTC tuân thủ theo các chuẩn mực Kế tốn Việt Nam yêu cầu Ban Giám Đốc phải cĩ những ước tính và giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo về các cơng nợ, tài sản và việc trình bày các khoản cơng nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày lập BCTC cũng như các số liệu báo cáo về doanh thu và chi phí trong suốt năm tài chính. Kết quả hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính giả định đặt ra.
4.1.6.2 Tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng khơng kỳ hạn và tiền đang chuyển. Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn cĩ thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn khơng quá 3 tháng cĩ khả năng chuyển đổi dễ dàng thành
62
một lượng tiền xác định và khơng cĩ nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đĩ tại thời điểm báo cáo.
4.1.6.3 Các khoản phải thu
Các khoản phải thu thương mại và các khoản phải thu khác được phản ánh theo giá gốc trừ đi dự phịng phải thu khĩ địi.
Dự phịng nợ phải thu khĩ địi thể hiện phần giá trị dự kiến bị tổn thất do các khoản phải thu khơng được khách hàng thanh tốn phát sinh đối với số dư các khoản phải thu tại thời điểm lập Bảng cân đối kế tốn.
4.1.6.4 Hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần cĩ thể thực hiện thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần cĩ thể thực hiện được..
Dự phịng cho hàng tồn kho được trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất do giảm giá vật tư, thành phẩm, hàng hĩa tồn kho thuộc quyền sở hữu của Cơng ty cĩ thể xảy ra (giảm giá, kém phẩm chất, lỗi thời,…) dựa trên bằng chứng hợp lý về sự giảm giá trị vào thời điểm cuối năm tài chính. Các khoản tăng hoặc giảm dự phịng này được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
4.1.6.5 Tài sản cố định hữu hình
TSCĐ được thể hiện theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mịn lũy kế.
Nguyên giá của một tài sản cố định bao gồm giá mua và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đĩ vào sử dụng. Những chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được chuyển hĩa thành TSCĐ, những chi phí bảo trì và sửa chữa được ghi vào chi phí của năm hiện hành.
Khi bán hay thanh lý tài sản, nguyên giá và giá trị hao mịn lũy kế của tài sản được xĩa sổ trong các BCTC và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được hạch tốn vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khấu hao TSCĐ hữu hình và TSCĐ vơ hình được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng, thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại THƠNG TƯ 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ Tài chính cụ thể như sau :
TSCĐ hữu hình
Nhà cửa, vật kiến trúc 35 – 40 năm Máy mĩc, thiết bị 02 – 23 năm Phương tiện vận tải, Thiết bị truyền dẫn 07 năm
63
Thiết bị dụng cụ quản lý 05 – 07 năm
TSCĐ vơ hình
Quyền sử dụng đất 39 năm
Phần mềm quản lý 05 năm
4.1.6.6 Xây dựng cơ bản dở dang
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang là chi phí xây dựng các cơng trình chưa hồn thành và khơng trích khấu hao trong suốt giai đoạn đầu tư xây dựng dở dang.
4.1.6.7 Các khoản đầu tư tài chính
a) Đầu tư ngắn hạn:
Đầu tư ngắn hạn là các khoản đầu tư cĩ thời hạn thu hồi khơng quá 12 tháng và được trình bày theo giá gốc.
b) Các khoản đầu tư dài hạn:
Khoản đầu tư vào Cơng ty con được ghi nhận khi Cơng ty nắm quyền kiểm sốt trên phương diện tài chính cũng như chính sách hoạt động, thường được thể hiện thơng qua việc nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết đối với Cơng ty này.
Khoản đầu tư vào Cơng ty liên kết được ghi nhận khi Cơng ty cĩ ảnh hưởng đáng kể nhưng khơng phải kiểm sốt, thường được thể hiện thơng qua việc nắm giữ từ 20% đến 50% quyền biểu quyết đối với Cơng ty đĩ.
Trong BCTC riêng của Cơng ty, các khoản đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết được trình bày theo phương pháp giá gốc trừ đi khoản lỗ do tổn thất.
c) Đầu tư tài chính dài hạn khác:
Đầu tư trái phiếu được trình bày theo giá gốc, với ý định khơng bán lại trong vịng 12 tháng tính từ ngày của bảng cân đối kế tốn. Đầu tư trái phiếu được hạch tốn theo giá gốc.
Khoản đầu tư mua chứng khốn tại các tổ chức kinh tế niêm yết hoặc chưa niêm yết, với ý định khơng bán lại trong vịng 12 tháng tính từ ngày của bảng cân đối kế tốn.
Dự phịng tổn thất các khoản đầu tư tài chính được lập cho các chứng khốn do doanh nghiệp đầu tư bị giảm giá so với giá đang hạch tốn trên sổ
64
sách kế tốn tại thời điểm kết thúc năm tài chính, các khoản vốn đầu tư vào các tổ chức kinh tế bị tổn thất do các tổ chức kinh tế bị lỗ.
4.1.6.8 Chi phí trả trước dài hạn
Chi phí trả trước là cơng cụ dụng cụ của các năm trước và năm nay được phân bổ dần vào chi phí trong kỳ.
4.1.6.9 Các khoản phải trả và phải trả khác
Các khoản phải trả thương mại và phải trả khác được thể hiện theo giá gốc.
4.1.6.10 Chi phí đi vay
Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng và sản xuất tài sản dở dang được tính vào giá trị của tài sản đĩ. Các chi phí đi vay được vốn hĩa khi doanh nghiệp chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đĩ và chi phí đi vay cĩ thể xác định được một cách đáng tin cậy
4.1.6.11 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu
- Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu:
Giá trị vốn gĩp được ghi nhận theo giá trị cổ phiếu đã phát hành cho cổ đơng dựa trên phiếu đăng ký mua cổ phần và được theo dõi chi tiết cho từng cổ đơng gĩp vốn.
- Nguyên tắc ghi nhận thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu: Căn cứ theo điều lệ hoạt động của cơng ty cổ phần và các nghị quyết Đại hội cổ đơng thường niên trên cơ sở các qui định hiện hành của Bộ Tài Chính.
Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: được ghi nhận là số lợi nhuận ( hoặc lỗ) từ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau khi trừ (-) chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ hiện hành và các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh hồi tố sai sĩt trọng yếu của các năm trước.
Nguyên tắc trích lập các khoản dự trữ, các quỹ từ lợi nhuận sau thuế : căn cứ vào điều lệ cơng ty và quyết định của Hội đồng quản trị.
4.1.6.12 Nguyên tắc ghi nhận Doanh thu
Doanh thu bán hàng được ghi nhận trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu đã được chuyển giao cho người mua.
65
Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hĩa như người sở hữu hàng hĩa hoặc quyền kiểm sốt hàng hĩa.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền gửi, lãi cho vay, cổ tức