4.1.6.1 Ước tính kế tốn
Việc lập BCTC tuân thủ theo các chuẩn mực Kế tốn Việt Nam yêu cầu Ban Giám Đốc phải cĩ những ước tính và giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo về các cơng nợ, tài sản và việc trình bày các khoản cơng nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày lập BCTC cũng như các số liệu báo cáo về doanh thu và chi phí trong suốt năm tài chính. Kết quả hoạt động kinh doanh thực tế khác với ước tính giả định đặt ra.
4.1.6.2 Tiền và các khoản tương đương tiền
Tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng khơng kỳ hạn và tiền đang chuyển. Các khoản tương đương tiền là các khoản đầu tư ngắn hạn cĩ thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn khơng quá 3 tháng cĩ khả năng chuyển đổi dễ dàng thành
62
một lượng tiền xác định và khơng cĩ nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đĩ tại thời điểm báo cáo.
4.1.6.3 Các khoản phải thu
Các khoản phải thu thương mại và các khoản phải thu khác được phản ánh theo giá gốc trừ đi dự phịng phải thu khĩ địi.
Dự phịng nợ phải thu khĩ địi thể hiện phần giá trị dự kiến bị tổn thất do các khoản phải thu khơng được khách hàng thanh tốn phát sinh đối với số dư các khoản phải thu tại thời điểm lập Bảng cân đối kế tốn.
4.1.6.4 Hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc. Trường hợp giá trị thuần cĩ thể thực hiện thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần cĩ thể thực hiện được..
Dự phịng cho hàng tồn kho được trích lập cho phần giá trị dự kiến bị tổn thất do giảm giá vật tư, thành phẩm, hàng hĩa tồn kho thuộc quyền sở hữu của Cơng ty cĩ thể xảy ra (giảm giá, kém phẩm chất, lỗi thời,…) dựa trên bằng chứng hợp lý về sự giảm giá trị vào thời điểm cuối năm tài chính. Các khoản tăng hoặc giảm dự phịng này được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
4.1.6.5 Tài sản cố định hữu hình
TSCĐ được thể hiện theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mịn lũy kế.
Nguyên giá của một tài sản cố định bao gồm giá mua và các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản đĩ vào sử dụng. Những chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được chuyển hĩa thành TSCĐ, những chi phí bảo trì và sửa chữa được ghi vào chi phí của năm hiện hành.
Khi bán hay thanh lý tài sản, nguyên giá và giá trị hao mịn lũy kế của tài sản được xĩa sổ trong các BCTC và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được hạch tốn vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khấu hao TSCĐ hữu hình và TSCĐ vơ hình được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng, thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại THƠNG TƯ 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của Bộ Tài chính cụ thể như sau :
TSCĐ hữu hình
Nhà cửa, vật kiến trúc 35 – 40 năm Máy mĩc, thiết bị 02 – 23 năm Phương tiện vận tải, Thiết bị truyền dẫn 07 năm
63
Thiết bị dụng cụ quản lý 05 – 07 năm
TSCĐ vơ hình
Quyền sử dụng đất 39 năm
Phần mềm quản lý 05 năm
4.1.6.6 Xây dựng cơ bản dở dang
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang là chi phí xây dựng các cơng trình chưa hồn thành và khơng trích khấu hao trong suốt giai đoạn đầu tư xây dựng dở dang.
4.1.6.7 Các khoản đầu tư tài chính
a) Đầu tư ngắn hạn:
Đầu tư ngắn hạn là các khoản đầu tư cĩ thời hạn thu hồi khơng quá 12 tháng và được trình bày theo giá gốc.
b) Các khoản đầu tư dài hạn:
Khoản đầu tư vào Cơng ty con được ghi nhận khi Cơng ty nắm quyền kiểm sốt trên phương diện tài chính cũng như chính sách hoạt động, thường được thể hiện thơng qua việc nắm giữ trên 50% quyền biểu quyết đối với Cơng ty này.
Khoản đầu tư vào Cơng ty liên kết được ghi nhận khi Cơng ty cĩ ảnh hưởng đáng kể nhưng khơng phải kiểm sốt, thường được thể hiện thơng qua việc nắm giữ từ 20% đến 50% quyền biểu quyết đối với Cơng ty đĩ.
Trong BCTC riêng của Cơng ty, các khoản đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết được trình bày theo phương pháp giá gốc trừ đi khoản lỗ do tổn thất.
c) Đầu tư tài chính dài hạn khác:
Đầu tư trái phiếu được trình bày theo giá gốc, với ý định khơng bán lại trong vịng 12 tháng tính từ ngày của bảng cân đối kế tốn. Đầu tư trái phiếu được hạch tốn theo giá gốc.
Khoản đầu tư mua chứng khốn tại các tổ chức kinh tế niêm yết hoặc chưa niêm yết, với ý định khơng bán lại trong vịng 12 tháng tính từ ngày của bảng cân đối kế tốn.
Dự phịng tổn thất các khoản đầu tư tài chính được lập cho các chứng khốn do doanh nghiệp đầu tư bị giảm giá so với giá đang hạch tốn trên sổ
64
sách kế tốn tại thời điểm kết thúc năm tài chính, các khoản vốn đầu tư vào các tổ chức kinh tế bị tổn thất do các tổ chức kinh tế bị lỗ.
4.1.6.8 Chi phí trả trước dài hạn
Chi phí trả trước là cơng cụ dụng cụ của các năm trước và năm nay được phân bổ dần vào chi phí trong kỳ.
4.1.6.9 Các khoản phải trả và phải trả khác
Các khoản phải trả thương mại và phải trả khác được thể hiện theo giá gốc.
4.1.6.10 Chi phí đi vay
Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng và sản xuất tài sản dở dang được tính vào giá trị của tài sản đĩ. Các chi phí đi vay được vốn hĩa khi doanh nghiệp chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đĩ và chi phí đi vay cĩ thể xác định được một cách đáng tin cậy
4.1.6.11 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu
- Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu:
Giá trị vốn gĩp được ghi nhận theo giá trị cổ phiếu đã phát hành cho cổ đơng dựa trên phiếu đăng ký mua cổ phần và được theo dõi chi tiết cho từng cổ đơng gĩp vốn.
- Nguyên tắc ghi nhận thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu: Căn cứ theo điều lệ hoạt động của cơng ty cổ phần và các nghị quyết Đại hội cổ đơng thường niên trên cơ sở các qui định hiện hành của Bộ Tài Chính.
Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối: được ghi nhận là số lợi nhuận ( hoặc lỗ) từ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau khi trừ (-) chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ hiện hành và các khoản điều chỉnh do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh hồi tố sai sĩt trọng yếu của các năm trước.
Nguyên tắc trích lập các khoản dự trữ, các quỹ từ lợi nhuận sau thuế : căn cứ vào điều lệ cơng ty và quyết định của Hội đồng quản trị.
4.1.6.12 Nguyên tắc ghi nhận Doanh thu
Doanh thu bán hàng được ghi nhận trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu đã được chuyển giao cho người mua.
65
Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hĩa như người sở hữu hàng hĩa hoặc quyền kiểm sốt hàng hĩa.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm lãi tiền gửi, lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia.
4.1.6.13 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế TNDN trong năm, nếu cĩ, bao gồm thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hỗn lại. Thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận trong Báo cáo kết quả kinh doanh ngoại trừ trường hợp cĩ các khoản thuế thu nhập cĩ liên quan đến các khoản mục được ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu, thì khi đĩ các khoản thuế thu nhập này cũng được ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu.
Thuế thu nhập hiện hành là khoản thuế dự kiến phải nộp dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm, sử dụng các mức thuế suất cĩ hiệu lực hoặc cơ bản cĩ hiệu lực tại ngày kết thúc niên độ kế tốn, và các khoản điều chỉnh thuế phải nộp liên quan đến các năm trước.
Thuế thu nhập hỗn lại được tính theo phương pháp số dư nợ trên bảng cân đối kế tốn, dựa trên các khoản chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản và nợ phải trả cho mục đích BCTC và giá trị sử dụng cho mục đích thuế. Giá trị của khoản thuế thu nhập hỗn lại được ghi nhận dựa trên cách thức thu hồi hoặc thanh tốn giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản và nợ phải trả được dự kiến sử dụng các mức thuế suất cĩ hiệu lực tại ngày kết thúc niên độ kế tốn.
Tài sản thuế thu nhập hỗn lại chỉ được ghi nhận trong phạm vi chắc chắn cĩ đủ lợi nhuận tính thuế trong tương lai để tài sản thuế thu nhập này cĩ thể sử dụng được. Tài sản thuế thu nhập hỗn lại được ghi giảm trong phạm vi khơng cịn chắc chắn là các lợi ích về thuế cĩ liên quan sẽ được thực hiện.
4.1.6.14 Các nguyên tắc và phương pháp kế tốn khác
a. Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu thương mại và phải thu khác:
Các khoản phải thu thương mại ghi nhận theo giá gốc trừ các khoản dự phịng nợ phải thu khĩ địi ước tính vào thời điểm cuối năm tài chính.
66
Dự phịng phải thu khĩ địi được lập cho các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh tốn từ 1 năm trở lên doanh nghiệp đã địi nhiều lần nhưng chưa thu được nợ và các khoản nợ dưới 1 năm nhưng con nơ cĩ dấu hiệu khơng trả được nợ. Tăng hoặc giảm khoản dự phịng phải thu khĩ địi được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm.
c. Các bên liên quan
Các bên được coi là liên quan nếu một bên cĩ khả năng kiểm sốt hoặc cĩ ảnh hưởng đáng kể đối với bên kia trong việc ra quyết định tài chính về hoạt động.