3.5.2.1 Khái quát quy trình thực hiện kiểm tốn các khoản ước tính kế tốn
Các khoản ước tính kế tốn cĩ đề cập trong bài luận như: Dự phịng Nợ phải thu khĩ địi, Dự phịng giảm giá hàng tồn kho, Trích khấu hao Tài sản cố định, Dự phịng tổn thất các khoản đầu tư tài chính, Dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hĩa, cơng trình xây lắp sẽ được trình bày khái quát chung về quy trình kiểm tốn theo mẫu của Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I, cịn những phần kiểm tốn chi tiết sẽ được trình bày cụ thể ở chương 4 (Đánh giá và hồn thiện quy trình kiểm tốn các khoản ước tính kế tốn của Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I tại Cơng ty TNHH ABC và Cơng ty TNHH XYZ).
55 Chuẩn bị kiểm tốn
- Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng.
- Tìm hiểu chung về đơn vị được kiểm tốn và các khoản ước tính kế tốn quan trọng cĩ phát sinh trong kỳ kiểm tốn.
- Gửi thư chào giá
- Lập hợp đồng kiểm tốn - Tổ chức nhĩm kiểm tốn - Lập kế hoạch kiểm tốn
- Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính, các chỉ số tài chính trong đơn vị được kiểm tốn, xem xét những biến động bất thường, nêu ra được nguyên nhân.
- Đánh giá sơ bộ Hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị thơng qua các cơng cụ điều.
- Xác lập mức trọng yếu cho từng khoản ước tính kế tốn, thường một số đơn vị kiểm tốn nhỏ cĩ thể khơng cĩ nhiều khoản ước tính nên KTV thường xác định mức trọng yếu luơn cho các khoản mục lớn bao gồm các khoản ước tính nằm trong đĩ.
- Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt cho tồn bộ các sai phạm tiềm tàng từ các khoản ước tính kế tốn.
Thực hiện kiểm tốn
a. Thiết kế các thử nghiệm chi tiết b. Thực hiện thử nghiệm chi tiết
- Thực hiện các thủ tục phân tích cho từng trường hợp ước tính kế tốn. Kiểm tốn viên đánh giá lại báo cáo tài chính.
- Thử nghiệm cơ bản: Từng trường hợp cĩ các thử nghiệm riêng nhưng cĩ thể nêu ra một số thử nghiệm quan trọng như: Kiểm tra các nguyên tắc kế tốn cĩ phù hợp với chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn hiện hành; gửi thư xác nhận; kiểm tra việc lập dự phịng, việc trích khấu hao; phân tích số dư năm nay so với năm trước và giải thích nguyên nhân chênh lệch; lập các bảng biểu phát sinh, chọn mẫu đối chiếu với wps của KTV; kiểm tra việc khĩa sổ, trình bày và cơng bố trên báo cáo tài chính.
56 Hồn thành kiểm tốn
- Trao đổi trực tiếp cùng Ban giám đốc, thực hiện các bút tốn điều chỉnh (nếu cĩ).
- Hồn tất hồ sơ tại văn phịng cơng ty. - Kiểm tra hồ sơ kiểm tốn.
- Phát hành dự thảo báo cáo kiểm tốn về ước tính kế tốn. - Phát hành báo cáo kiểm tốn chính thức.
- Theo dõi các phát sinh xảy ra sau quá trình kiểm tốn tại đơn vị khách hàng.
3.6.2.2 Một số phương pháp kiểm tốn áp dụng trong quy trình kiểm tốn các khoản ước tính kế tốn
- Xem xét và kiểm tra quá trình lập các ước tính kế tốn của đơn vị. + Kiểm tra số liệu và xem xét các giả định.
+ Kiểm tra các tính tốn liên quan đến ước tính kế tốn.
+ So sánh các ước tính đã lập của các kỳ kế tốn trước với kết quả thực tế tại kỳ kế tốn đĩ.
+ Xem xét các thủ tục phê duyệt ước tính kế tốn của Giám Đốc. - Kiểm tốn viên lập 1 ước tính độc lập.
- Xem xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính. - Đánh giá kết quả của các thủ tục kiểm tốn.