Phân tích biến động chi phí phát sinh là vấn đề trọng tâm để có thể kiểm soát chi phí, từ đó có những quyết định đúng đắn cho việc quản trị. Thông qua phân tích biến động, nhà quản lý biết được những gì đang xảy ra dưới sự kiểm soát của mình, biến động phát sinh là khách quan hay chủ quan. Từ đó, xác định được bộ phận nào phát sinh vấn đề để có những phương hướng khắc phục đồng thời phát huy ở những bộ phận có khuynh hướng biến động tốt.
Thông thường, nguyên nhân dẫn đến biến động chi phí xuất phát từ biến động nhân tố giá và lượng. Cách thức chung để phân tích biến động chi phí là:
Mức độ biến động chi phí = Chi phí thực tế - Chi phí định mức
Trong đó:
Biến động về lượng = Giá định mức x (Lượng thực tế - Lượng định mức)
Bảng 1.7: Công thức tính và diển giải biến động do khối lượng và biến động do giá
Ký hiệu và công thức tính Diễn giải
Qo Khối lượng các yếu tố đầu vào kế hoạch
Po Giá cả các yếu tố đầu vào kế hoạch
Q1 Khối lượng các yếu tố đầu vào thực tế (CP NVLTT, NCTT, sản xuất chung)
P1 Giá cả các yếu tố đầu vào thực tế
Po x Qo Chi phí các yếu tố đầu vào kế hoạch
P1 x Q1 Chi phí các yếu tố đầu vào thực tế
P1 x Q1 – Po x Qo Tổng biến động của chi phí
∆Q = Q1 x Po – Qo x Po = (Q1 - Qo) x Po Biến động do khối lượng ∆P = P1 x Q1 – Po x Q1 = (P1 - Po) x Q1 Biến động do giá
Nguồn: Sách kế toán quản trị trường ĐHKT TP. HCM
Các nhiệm vụ cần thực hiện khi phân tích biến động chi phí:
Đánh giá khái quát và toàn diện tình hình thực hiện chi phí tại DN, đồng thời so sánh với ngân sách đã được dự toán.
Xác định các nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến sự biến động trên.
KẾT LUẬN CHƯƠNG I
Từ nhận thức việc nghiên cứu, tổ chức vận dụng hệ thống KTTN trong hoạt động quản lý của các DN là yêu cầu cấp thiết, Chương 1 đã giới thiệu tổng quát lý luận về KTTN làm cơ sở lý luận cho nghiên cứu gồm:
- Khái niệm và vai trò của KTTN - Nội dung của KTTN
- Sự phân cấp quản lý và mối quan hệ với KTTN. - Xác định các trung tâm trách nhiệm.
- Xác định các chỉ tiêu đánh giá thành quả của trung tâm trách nhiệm. - Xác định các báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm trách nhiệm. - Một số nội dung liên quan đến KTTN như:
Hệ thống dự toán ngân sách và mối liên hệ với KTTN
Các phương pháp phân bổ chi phí của các loại chi phí trực tiếp và phân bổ chi phí của các loại chi phí phát sinh từ các bộ phận phục vụ cho các trung tâm trách nhiệm
Mô tả phân tích biến động chi phí.
Việc nghiên cứu những lý luận cơ bản của KTTN là cơ sở để đánh giá thực trạng và hoàn thiện KTTN tại Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Cửu Long (PHARIMEXCO).
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM CỬU LONG
(PHARIMEXCO)
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});