Trong DN sản xuất các bộ phận có thể bao gồm hai loại:bộ phận hoạt động, bộ phận phục vụ.
- Bộ phận hoạt động là bộ phận thực hiện nhiệm vụ sản xuất chính của công ty cấp thông tin về chi phí phát sinh trực tiếp tạo ra sản phẩm cùng với mức độ hoạt động của từng bộ phận như phân xưởng sản xuất được tính trực tiếp vào tính kết quả.
- Bộ phận phục vụ là những bộ phận phục vụ cho các bộ phận khác hoạt động, chi phí gián tiếp phát sinh tại các bộ phận này có liên quan đến nhiều trung tâm thì cần được phân bổ.
Kế toán cần lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý để đánh giá đúng kết quả và hiệu quả của các trung tâm, đây cũng là mục đích của việc kiểm soát trung tâm chi phí. Căn cứ phân bổ là chỉ tiêu đo lường mức hoạt động hoặc mức sử dụng dịch vụ, có vai trò như một yếu tố chủ yếu của bộ phận hoạt động đó, còn được gọi là tiêu thức phân bổ. Có hai phương pháp phân bổ thông thường hay áp dụng là:
Phương pháp phân bổ trực tiếp: đây là cách phân bổ đơn giản. Phương pháp này phân bổ trực tiếp toàn bộ chi phí của bộ phân phục vụ cho bộ phận sản xuất và bỏ qua việc phân bổ lẫn cho các bộ phận phục vụ.
Phương pháp phân bổ bậc thang: phương pháp này không chỉ thể hiện sự phân bổ cho các bộ phận sản xuất mà còn phân bổ chi phí của bộ phận phục vụ này các bộ phận phục vụ khác. Đặc trưng của phương pháp này là sự phân bổ chi phí bắt đầu từ bộ phận phục vụ có chi phí cao nhất đến các bộ phận có chi phí thấp hơn và không được phân bổ theo trình tự ngược lại.