8. BỐ CỤC LUẬN VĂN
1.2.4. Mô hình quản lý thuế
Mô hình quản lý thuế theo chức năng chính thức thay cho chế độ chuyên quản được áp dụng kể từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực (01/7/2007) đã và đang phát huy tác dụng tích cực trong bối cảnh nền kinh tế thị trường của Việt Nam hội nhập ngày càng sâu rộng vào môi trường đầu tư kinh doanh quốc tế.
Mô hình quản lý thuế theo chức năng đã có những tích cực trên các mặt cụ thể
như sau:
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế: Mang tính chuyên nghiệp, giúp doanh nghiệp, người nộp thuế, người dân nắm, hiểu và thực hiện tốt hơn chính sách pháp luật thuế, đã và đang được đông đảo tổ chức, cá nhân, người nôp thuế ủng hộ và đánh giá tích cực.
- Công tác kê khai - kế toán thuế: Được xác định là đầu vào, là cơ sở dữ liệu liên quan trọng quyết định đến hiệu quả công tác quản lý thuế, nguồn dữ liệu ngày
càng minh bạch, công tác kiểm tra giám sát từ đăng ký, kê khai thuế, hoàn thuế, nợ
thuế,…ngày càng đầy đủ, chặt chẽ. Công tác kê khai kế toán thuế đã và đang góp phần tích cực vào chiến lược hiện đại hóa quản lý thuế, ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ Chiến lược cải cách hệ thống thuế.
- Công tác quản lý thu nợ, cưỡng chế về thuế: Đảm bảo quản lý cụ thể, chi tiết
theo từng đối tượng nộp thuế, tuổi nợ thuế; có tính minh bạch cao, hệ thông thông tin nợ thuế, chính xác, kịp thời, hỗ trợ tích cực cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế.
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Được thực hiện trên cơ sở thu thập thông tin người nộp thuế và áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế đã và đang phát huy tính tích cực, chủ động nhằm ngăn ngừa vi phạm luật thuế, hạn chế tình trạng tránh thuế, trốn thuế, gian lận về thuế, góp phần chống thất thu, tăng thu cho Nhà nước. Đảm bảo tính công khai, minh bạch từ khâu lập kế hoạch đến khâu tổ chức thực hiện đã và đang mang lại hiệu quả tích cực trong quản lý thuế Nhà nước, đảm bảo tính chuyên môn hóa trong quản lý thuế.
1.2.5. Các yếu tốảnh hưởng đên quản lý thuế 1.2.5.1. Hệ thống chính sách thuế
- Hệ thống chính sách thuế còn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ
chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chuyên môn hoá và hợp tác hoá trong SXKD
- Hệ thống chính sách thuế chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, công bằng xã hội về
nghĩa vụ thuế, còn có sự phân biệt về thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức, thời gian miễn giảm thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; giữa người Việt Nam với người nước ngoài.
- Hệ thống chính sách thuế vẫn còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều
mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế.
- Nội dung các sắc thuế vẫn còn phức tạp, thủ tục hành chính thuế còn rườm rà,
gây khó khăn cho NNT.
1.2.5.2. Tổ chức thực hiện nhiệm cụ của Cơ quan thuế
- Năng lực, trình độ quản lý thuế còn có những điểm chưa đáp ứng so với yêu
cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học, cụ thể là:
- Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của CQT chưa
được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng.
Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành
công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
- Việc tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ pháp luật về thuế.
- Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập
trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; Đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của CQT.
- Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách
thuế còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thuế. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế còn một số trường hợp chưa thật tận tuỵ, công tâm, khách quan giữa lợi ích của Nhà nước với quyền lợi của NNT. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
1.2.5.3. Thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc chấp hành thuế
- Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, ở các địa phương trong cả nước, vừa làm thất thu cho NSNN vừa không đảm bảo công bằng xã hội.
- Một số doanh nghiệp, hộ gia đình cá nhân kinh doanh cố ý tìm mọi thủ đoạn,
dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai khống để chiếm
đoạt tiền hoàn thuế giá trịgia tăng từ NSNN.
1.2.5.4. Phối kết hợp với các bên liên quan:
Một số cấp uỷ, chính quyền địa phương chưa có sự quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (như cơ quan địa chính, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với CQT trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.
Tình hình trên một phần do CQT các cấp chưa chủ động; mặt khác các ngành, các cấp, các tổ chức, cá nhân chưa nhận thức rõ, đầy đủ vai trò và trách nhiệm của mình đối với nhiệm vụ thu ngân sách.
1.2.6. Chỉ tiêu đánh giá mức độ hoạt động quản lý thuế1.2.6.1 Chỉ số hoạt động chung 1.2.6.1 Chỉ số hoạt động chung
Số NNT bình quân trên một cán bộ thuế; Tổng thu nội địa do ngành thuế quản
lý trừ thu từ dầu, thu tiền sử dụng đất trên Tổng số cán bộ của cơ quan thuế; Sự hài
lòng của NNT
1.2.6.2. Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ
Số bài viết tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng; Số lượt NNT
được giải đáp vướng mắc tại cơ quan thuế trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ
trợ; Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc qua điện thoại trên số cán bộ củabộ phận
tuyên truyền hỗ trợ; Tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn; Số cuộc đối thoại, lớp tập
huấn đã tổ chức trên số cán bộ của bộ phận tuyên truyền hỗ trợ; Sự hài lòng của NNT
đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của cơ quan thuế
1.2.6.3. Chỉ số thanhtra, kiểm tra
Tỷ lệ doanh nghiệp đã thanh tra; Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra; Tỷ lệ doanh
nghiệp thanh tra phát hiện có sai phạm; Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai
phạm; Số thuế truy thu bình quân một cuộc thanh tra; Số thuế truy thu bình quân một
cuộc kiểm tra; Số doanh nghiệp đã thanh tra, kiểm tra trên số cán bộ của bộ phận thanh
tra, kiểm tra; Tỷ lệ số thuế truy thu sau thanh tra, kiểm tra trên tổng thu nội địa do
ngành thuế quản lý; Sự hài lòng của NNT đối với công tác thanh tra, kiểm tra của cơ
quan thuế
1.2.6.4. Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành thuế; Tỷ lệ số tiền nợ thuế của năm trước thu được trong năm nay so với số nợ có khả năng thu tại thời điểm 31/12
năm trước; Tỷ lệ tiền thuếđã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh; Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp
thuế được giải quyết đúng hạn
1.2.6.5. Chỉ số khai thuế, hoàn thuế
Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng trên số doanh nghiệp đang hoạt động;
Số tờ khai thuế bình quân trên một cán bộ bộ phận kê khai và kế toán thuế; Số tờ khai
thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế đã nộp; Số tờ khai thuế đã nộp trên số tờ khai
thuế phải nộp; Số tờ khai thuế không có lỗi số học trên số tờ khai thuế đã nộp; Số hồ
sơ hoàn thuế được giải quyết đúng hạn trên số hồ sơ hoàn thuế phải giải quyết; Sự hài
lòng của NNT đối với công tác quản lý khai thác, hoàn thuế của cơ quan thuế
1.2.6.6. Chỉ số phát triển nguồn nhân lực
Tỷ lệ cán bộ làm việc tại 4 chức năng quản lý thuế;Tỷ lệ cán bộ có trình độ đại
học trở lên; Số cán bộ giảm hàng năm trên tổng số cán bộ của cơ quan thuế; Số cán bộ
được tuyển dụng mới trên tổng số cán bộ của cơ quan thuế; Số cán bộ bị kỷ luật trên
tổng số cán bộ của cơ quan thuế; Tỷ lệ cán bộ thuế đạt danh hiệu chiến sỹ thi đua cơ sở
1.2.7. Hiệu quả hoạt động quản lý thuếTNDN
Cho đến nay Luật thuế TNDN đã đi vào cuộc sống, bước đầu đã cho thấy những kết quả như sau:
- Thuế TNDN góp phần kích thích tăng trưởng, phát triển hoạt động sản xuất,
kinh doanh: Nhờ vào các quy định của pháp luật thuế TNDN trong việc khuyến khích
đầu tư, các cơ sở sản xuất mới thành lập được miễn thuế hai năm đầu, được giảm 50% hai năm tiếp theo hoặc nếu đầu tư vào những lĩnh vực, ngành nghề, vùng kinh tế được ưu đãi đầu tư sẽ hưởng mức thuế suất thấp hơn các dự án khác. Thời gian được miễn giảm cao nhất là 13 năm (4 năm miễn, 9 năm giảm). Ngoài ra còn khuyến khích miễn, giảm thuế đối với các trường hợp đầu tư dây chuyền sản xuất mới mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất, di chuyển cơ sở kinh doanh, khuyến khích đối với doanh nghiệp xuất khẩu.
- Thuế TNDN góp phần tăng cường mở rộng quy mô vốn của doanh nghiệp:
Việc sửa đổi phương pháp tính thuế TNDN bổ sung lần thứ hai đối với các doanh nghiệp có mức thu nhập cao theo hướng tăng phần tích lũy để lại cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp phát huy năng lực, mở rộng quy mô vốn.
- Thuế TNDN góp phần bình ổn thị trường giá cả: Với cơ chế điều chỉnh của
mình thuế TNDN không điều chỉnh qua giá mà điều chỉnh sau khi có thu nhập, vì vậy
dù có nhiều quy định ưu đãi, miễn giảm thuế cũng không gây ảnh hưởng đến cơ chế giá của thị trường, đảm bảo không có sự biến động hàng hóa thiết yếu trên thị trường, gia tăng lưu thông hàng hóa, hỗ trợ cho những địa bàn kinh tế khó khăn .
- Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng cho Ngân sách nhà nước:Trong 3 năm
nguồn thu từ thuế TNDN chiếm trung bình từ 30%-33% tổng thu từ thuế, hơn 20%
tổng thu ngân sách nhà nước. Mặc dù có nhiều trường hợp được miễn giảm, ưu đãi
nhưng không vì thế mà số thu giảm sút. Điều đó chothấy thuế TNDN phần nào có tác
dụng kích thích sản xuất, tăng sản lượng lao động và sản phẩm tạo ra có nhiều giá trị cho xã hội.
- Thực hiện thuế TNDN với đảm bảo công bằng xã hội và hoàn thiện chế độ
hóa đơn chứng từ: Để từng bước thực hiện chính sách công bằng về thuế, chúng ta
thay thế thuế lợi tức với 3 mức thuế suất áp dụng phân biệt đối với từng ngành hàng bằng thuế TNDN với một mức thuế suất đòi hỏi các doanh nghiệp phấn đấu xắp xếp lại sản xuất, đổi mới trang thiết bị, nâng cao trình độ quản lý để thực hiện các mức thuế mới. Việc kê khai và tính đúng thuế TNDN trên nguyên tắc phải có hóa đơn chứng từ đầy đủ để xác định chi phí được khấu trừ.
1.3. BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ QUẨN LÝ THUẾ CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ VẬN DỤNG VÀO ĐỊA PHƯƠNG NGHIÊN CỨU VẬN DỤNG VÀO ĐỊA PHƯƠNG NGHIÊN CỨU
1.3.1. Kinh nghiệm của một số nước về công tác quản lý thuế nói chung 1.3.1.1. Thái Lan 1.3.1.1. Thái Lan
Trong giai đoạn hiện nay, Tổng cục thuế Thái Lan đang đặt tầm nhìn cho CQT là cung cấp dịch vụ tốt nhất cho NNT với các nhiệm vụ chủ yếu là thu đủ số thuế cho
NSNN; tăng tính tuân thủ của NNT và đề xuất thay đổi chính sách thuế với Bộ Tài
chính để tăng năng lực cạnh tranh, phát triển của đất nước.
Để đạt được các thành tựu trên, CQT Thái Lan đã rút ra 3 yếu tố quan trọng dẫn đến thành công, đó là: Hoàn thiện tổ chức bộ máy của CQT theo nguyên tắc hiệu quả; dịch vụ hướng khách hàng là phục vụ NNT; mạnh dạn gạt bỏ các rào cản về thuế đối với NNT.
Bài học kinh nghiệm:
Yếu tố thành công của kê khai thuế điện tử không phải ở công nghệ mà ở việc
làm cho NNT hiểu lợi ích của khai thuế điệntử và tin tưởng vào các cam kết của CQT.
Sở dĩ CQT Thái Lan đã đạt được các kết quả khai thuế, nộp thuế điện tử là do đã đảm bảo hai vấn đề mấu chốt sau:
- Cải thiện việc hoàn thuế cho NNT tham gia hệ thống khai thuế, nộp thuế điện
tử:
+ Thời gian hoàn thuế rút ngắn: Trước khai điện tử, việc hoàn trong 3 tháng, hiện nay chỉ còn 15 ngày
+ Xây dựng chỉ tiêu lựa chọn NNT hoàn nhanh. NNT không phải bổ sung thêm hồ sơ, nếu NNT đủ điều kiện sẽ được hoàn thuế rất nhanh chóng.
+ Xử lý nghiêm NNT gian lận trong việc hoàn thuế điện tử. 20
- Giám sát cán bộ thuế có làm đúng như đã cam kết với doanh nghiệp hay không, làm cho doanh nghiệp tin tưởng vào CQT và sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử.
Từ kinh nghiệm thực tế triển khai hệ thống khai thuế, nộp thuế điện tử của CQT Thái Lan, là một nước tương đối phát triển nhưng có điều kiện. hoàn cảnh tương đối gần với Việt Nam, các bài học kinh nghiệm rút ra của CQT Thái Lan trong việc triển khai hệ thống khai thuế, nộp thuế điện tử sẽ giúp ích rất nhiều cho CQT Việt Nam khi triển khai hệ thống này.
1.3.1.2. Nhật Bản
Kinh nghiệm của Nhật Bản là nướcđi trước chúng ta hơn 50 năm, sẽ giúp Việt
Nam nâng cao hơn nữa ý thức của NNT, tăng sự hiểu biết giữa NNT và CQT; xây
dựng một hệ thống Đại lý thuế đủ mạnh để tiến đến việc khai thuế và nộp thuế bằng
điện tử; đồng thời phổ cập, đào tạo và nâng cao kiến thức về thuế đối với học sinh,
sinh viên - thế hệ kế tục của đất nước nhằm mục đích giáo dục ý thức nộp thuế một cách lành mạnh. Đồng thời kinh nghiệm đó còn giúp CQT các cấp giảm bớt thời gian, chi phí không cần thiết, tinh giản biên chế hành chính công, tăng cường lĩnh vực tư vấn dịch vụ tư, các tổ chức mang tính xã hội.... phục vụ đắc lực cho công cuộc cải cách và hiện đại hóa ngành thuế theo lộ trình đã đề ra, phù hợp với xu hướng hội nhập và phát triển, đưa ngành thuế của chúng ra tiến kịp ngành thuế Nhật Bản trong 10 năm tới.
1.3.2. Kinh nghiệm quản lý của một số nướcvềthuế TNDN