1. 3.2.2 Nghiên cứu SINGAPORE
2.4.ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU QUẢN LÝ THUẾ
công chức thuế thực hiện kiểm tra phải có trình độ chuyên môn nghiệp giỏi, đặc biệt là
trình độ về kế toán tài chính. Cán bộ kiểm tra thuế phải biết phân tích các tỷ số thông qua báo cáo tài chính như: Giá vốn/doanh thu; chi phí/doanh thu; thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp/doanh thu; lợi nhuận/doanh thu; các tỷ số thanh toán; tỷ số nợ; tỷ số nguồn vốn của chủ sở hữu/tổng nguồn vốn… từ đó so sánh mức thuế đã kê khai của các doanh nghiệp cùng ngành nghề, quy mô hoạt động, phát hiện những doanh nghiệp có rủi ro cao trong việc kê khai thuế, qua đó mời giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu. Một số doanh nghiệp qua kiểm tra tại cơ quan thuế đã tự giác kê khai, nộp thuế bổ sung số tiền thuế khai thiếu.
Trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, phát hiện có dấu
hiệu gian lận thuế, Chi cục thuế yêu cầu doanh nghiệp bổ sung thông tin tài liệu. Đối
với những doanh nghiệp không bổ sung hoặc bổ sung thông tin tài liệu mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
- Kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, đã lựa chọn số doanh nghiệp có rủi ro cao trong kê khai thuế để tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Thủ trưởng cơ quan thuế ra quyết định thành lập đoàn kiểm tra.
2.4. ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU QUẢN LÝ THUẾ TNDN THUẾ TNDN
2.4.1 Chỉ số hoạt động chung
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Số DN bình quân trên một cán bộ thuế 9 10 11
Tổng số cán bộ theo dõi trực tiếp 13 13 14
Tỷ lệhài lòng của DN về QLT của cán bộ 97 92 85,2
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.2. Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Số bài viết tuyên truyền 5 2 4
Số lượt DN được giải đáp vướng mắc tại cơ
quan thuế 42 51 76
Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc qua
điện thoại 27 41 50
Tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn; 100 100 100
Sốlớp tập huấn đã tổ của bộ phận tuyên truyền
hỗ trợ; 6 8 5
(Nguồn: Đội tuyên truyền Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.3. Chỉ số thanh tra, kiểm tra
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra; 108 100 100
Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm 100 75 86.3
Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra 30.8 19.9 12.6
Sự hài lòng của NNT đối với công tác kiểm tra của cơ quan thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
80 85 83
(Nguồn: Đội kiểm tra Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.4. Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu 43.7% 46,3% 36,27%
Nợ có khả năng thu /Tổng nợ 85,04% 70,92% 84.8%
Số nợ thuế TNDN/Tổng nợ 22.64% 20,70% 19,38%
(Nguồn: Đội Quản lý nợ Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.5. Chỉ số khai thuế, hoàn thuế
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng trên số
doanh nghiệp đang hoạt động 0 0 20
Số tờ khai thuế bình quân trên một cán bộ bộ
phận kê khai và kế toán thuế 370 432 542
Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai
thuế đã nộp 80 75 77
Số tờ khai thuế đã nộp trên số tờ khai thuế phải
nộp 94 97 96
Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế được giải quyết đúng
hạn 100 100 100
Sự hài lòng của NNT đối với công tác quản lý
kê khai, hoàn thuế 95 93 98
(Nguồn: Đội Kê khai & KTT Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.6. Chỉ số phát triển nguồn nhân lực
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Tỷ lệ cán bộ làm việc tại 4 chức năng quản lý thuế 80% 82% 85%
Tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học trở lên 76% 76% 75%
Số cán bộ giảm hàng năm trên tổng số cán bộ của 0 0 1
cơ quan thuế
Số cán bộ được tuyển dụng mới 0 0 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tỷ lệcán bộ bị kỷ luật 0 0 0
Tỷ lệcán bộđạt danh hiệu chiến sĩ thi đua cơ sở 30 30 37
(Nguồn: Đội Hành chính-Tài vụ-Nhân sự-Ấn chỉ Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.5. THÀNH TỰU VÀ HẠN CHẾ TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI HUYỆN PHÚ VANG TNDN TẠI HUYỆN PHÚ VANG
2.5.1. Thành tựu
(i) Qua phân tích số liệu trên cho thấy hiệu quả công tác quản lý thuế qua quá trình cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế, đối với Chi cục thuế huyện, hiệu quả quản
lý thuế hàng năm được tăng dần lên.
Tình hình thực hiện dự toán thungân sách Nhà nước hàng năm giai đoạn 2011-
2013. Năm 2013, tổng thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn là: 112.424 triệu đồng, đạt
121% dự toán giao, vượt số tuyệt đối là 19.516 triệu đồng. Cao nhất so với tổng thu tại các năm đánh giá.
Ba năm 2011-2013 đều hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách. Khoản thuế thu
nhập các năm 2011, 2012 là hai năm liền không đạt là do nền kinh tế chịu ảnh hưởng suy thoái của nền kinh tế thế giới mà Việt nam hay nói đúng hơn huyện cũng không
thể là ngoại lệ. Nhìn chung, những năm của giai đoạn 2011-2013 Chi cục thuế huyện
đã bám sát dự toán được giao, khai thác nguồn thu phát sinh trên địa bàn, thực hiện hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách được giao. Nguồn thu chủ yếu tập trung vào thu cấp quyền sử dụng đất, ngoài quốc doanh, thu thuế trước bạ.
(ii) Công tác quản lý thuế ở Chi cục thuế huyện Phú Vang trong những năm qua phần nào chú trọng đến quyền và lợi ích hợp pháp của NNT. Những ưu đãi về thuế được triển khai tích cực, công khai, minh bạch, như việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, việc hoàn thuế giá trị gia tăng, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần tích cực vào việc cải thiện đời sống vật chất, tinh thần của NNT, động viên họ thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nước, nâng cao thu nhập cho người
lao động, khuyến khích mở rộng SXKD.
(iii). Góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế là kết quả của một quá trình phát triển kinh tế các ngành sản xuất nhằm mục đích đi đến xây dựng một cơ cấu kinh tế
hợp lý, có khả năng khai thác đầy đủ và hợp lý các nguồn lực sản xuất để đạt được tốc
độ phát triển kinh tế cao và hiệu quả. Kết quả chuyển dịch cơ cấu của huyện Phú Vang
trong những năm qua cho thấy cơ cấu phát triển kinh tế của huyện đang có xu hướng
chuyển dịch từ Nông nghiệp sang Thương mại dịch vụ. Điều này phù hợp với định
hướng phát triển kinh tế của huyện nói riêng và tỉnh Thừa Thiên Huế nói chung. Ngành Thương mại dịch vụ năm 2013 chiếm 44,44% và có xu hướng tăng ( năm 2011 chiếm 39%). Thương mại phát triển khá phong phú, hoạt động có qui mô ngày càng
lớn,các hoạt động bán buôn nhỏ có quy mô ngày càng được mở rộng, thị trường ngày
càng tăng, tổng mức bán lẻ hàng hoá tăng nhanh qua từng năm 2013 trên 1880,2 tỷ đồng tăng 136% so với năm 2011.
(iv). Thúc đẩy nhanh hơn sự phát triển kinh tế - xã hội của huyện Phú Vang
Giai đoạn 2011-2013 huyện Phú Vang phát huy tối đa các tiềm năng, lợi thế,
khai thác tốt mọi nguồn lực xã hội, tạo bước phát triển kinh tế theo hướng sản xuất
hàng hoá, tăng trưởng cao, hiệu quả, ổn định và bền vững theo hướng công nghiệp
hóa, hiện đại hóa, gắn liền đẩy nhanh quá trình đô thị hóa. Cơ cấu kinh tế chuyển đổi theo hướng tăng dần tỷ trọng các ngành Dịch vụ-Công nghiệp - Xây dựng, Nông nghiệp, nâng cao sức cạnh tranh của nền kinh tế, chủ động, tích cực hội nhập.
2.5.2. Những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Phú Vang Phú Vang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.5.2.1. Về chính sách pháp luật thuế
Thời gian qua Luật thuế TNDN đã được sửa đổi bổ sung nhiều lần. Tuy nhiên trong quá trình thực hiện chính sách thuế hiện hành còn có nhiều vấn đề vướng mắc
trong việc xác định thuế suất, xác định doanh thu, chi phí được trừ, ưu đãi thuế TNDN,
sử dụng hóa đơn chứng từ. Do đó chính sách thuế cần hoàn thiện theo hướng nhằm tiếp tục tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm công bằng, bình đẳng trong cạnh tranh; thực hiện giảm mức thuế suất chung để khuyến khích các doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ đổi mới thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh. Tạo bước cải cách ưu đãi thuế theo hướng đảm bảo môi trường đầu tư hấp dẫn, thu hút đầu tư có chọn lọc và nâng cao chất lượng đầu tư, tác động tích cực đến phân bổ nguồn lực để phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn và một số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan
trọng. Đồng thời đảm bảo chính sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần đẩy mạnh cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo nguồn
thu cho NSNN.
2.5.2.2. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Mặc dù có nhiều nổ lực trong hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhưng vẫn
chưa đáp ứng được yêu cầu phổ biến chính sách, pháp luật về thuế đến với NNT một
cách có hiệu quả. việc tuyên truyền chưa được thường xuyên liên tục mà chỉ mang tính
chất thời sự, nội dung chủ đề tuyên truyền về thuế chưa gắn liền với cuộc sống, hình
thức tuyên truyền chưa được phong phú, đa dạng; Chưa sử dụng những công cụ có hiệu quả như Website, hội thảo, trang diễn đàn về thuế.
2.5.2.3. Công tác quản lý đối tượng nộp thuế
Công tác cấp mã số thuế đã góp phần tích cực trong việc quản lý đối tượng nộp thuế. Tuy nhiên, trong thời gian qua vẫn còn một số tồn tại đã gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc phân tích thông tin và quản lý đối tượng nộp thuế. Hầu hết những đối tượng kinh doanh trên địa bàn là những hộ kinh doanh nhỏ lẻ, kinh doanh theo thời vụ.
Nhiều NNT không đăng ký thuế, không có giấy phép kinh doanh nhưng vẫn kinh
doanh; Thành lập DN ma chỉ để làm hồ sơ xuất cảnh nên hiện nay công tác đối chiếu giữa cơ quan quản lý cấp phép và CQT, cơ quan thống kê, số liệu sai biệt khá lớn. Từ đó việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý đối tượng nộp thuế gặp nhiều khó khăn.
2.5.2.4. Công tác xác định doanh số tính thuế, khai thuế
Theo quy trình quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn của Tổng cục thuế, Chi
cục thuế huyện Phú Vang đã có nhiều biện pháp tích cực như điều tra, khảo sát doanh
số theo ngành nghề, quy mô kinh doanh; Tổ chức mời các chủ kinh doanh theo từng ngành nghề, quy mô kinh doanh, địa bàn kinh doanh về CQT hợp để hiệp thương
khoán ổn định thuế. Thời gian ổn định thuế từ 6 tháng đến 1 năm. Đây là sự cố gắng
rất lớn của ngành thuế. Tuy nhiên trong điều kiện kinh doanh như hiện nay, việc xác định doanh số tính thuế chưa dựa trên một số tiêu thức nhất định, mà còn tuỳ thuộc vào ý chí chủ quan của cán bộ thuế.
2.5.2.5. Công tác kiểm tra doanh nghiệp
Việc kiểm tra chấp hành đúng nội dung pháp luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN còn một số hạn chế như chưa tiến hành thường xuyên có
trọng tâm vào các đối tượng vi phạm gian lận thuế, phân tích rủi ro, đối chiếu tờ khai
để phát hiện một cách kịp thời; Chưa đánh giá phân tích các báo cáo tài chính của DN một cách rõ ràng để tìm ra các sai phạm, chưa xử lý nghiêm các trường hợp chấp hành hành thiếu nghiêm túc, chưa chú trọng công tác kiểm tra nội bộ ngành
2.5.2.6. Nguồn nhân lực Chi cục thuếhuyện Phú Vang
Chi cục thuế chưa xây dựng được bảnmô tả công việc cho từng công chức thuế
khi phân công, phân nhiệm; triển khai các qui trình nghiệp vụ quản lý thuế; giải quyết
các thủ tục hành chính thuế. Trình độ nghiệp vụ, trẻ hoá đội ngủ công chức của Chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cục trong giai đoạn qua chưa được cải thiện. Đây là nhân tố quyết định sự thành công và là vấn đề cốt lỏi của chiến lược cải cách thuế..
2.5.3. Nguyên nhân của các tồn tại
Do bản thân chính sách thuế quá phức tạp, có quá nhiều văn bản sửa đổi, bổ
sung trong thời gian ngắn nên làm hạn chế khả năng tuyên truyền hướng dẫn của bộ phận tuyên tuyền hỗ trợ NNT;
Ý thức tuân thủ pháp luật còn nhiều hạn chế, công tác xử lý vi phạm theo qui
định của pháp luật thuế chưa phát huytác dụng mạnh mẽ đến loại đối tượng nộp thuế
này nên việc đăng ký thuế theo qui định của pháp luật của các hộ kinh doanh trên địa bàn còn vi phạm khá phổ biến. Công tác quản lý nhà nước trong việc cấp giấy phép kinh doanh chưa thật chặt chẽ và kịp thời, gây nhiều khó khăn cho NNT.
Nguồn nhân lực cồn ít và chưa thực sự chú trọng công tác nâng cao nguồn nhân
lực như đào tạo nâng cao nghiệp vụ thuế từ công tác tuyên truyền, kê khai, kiểm tra
thanh tra thuế do đó không đáp ứng được các yêu cầu trong công tác quản lý thuế.
Việc sắp sắp xếptổ chức cơ cấu bộ máy chưa thật sự phù hợp với địa bàn để nâng cao
hiệu quả quản lý thuế.
Kết luậnChương 2
Từ kết quả nghiên cứu ở Chương 2 chúng ta thấy được bức tranh tổng thể về
điều kiện tự nhiên kinh tế xã hội của huyện. Công tác điều hành và quản lý thuế của
Chi cục thuế huyện Phú Vangtrên tất cả các lĩnh vực chuyên môn được giao, bên cạnh
những kết quả đạt được với vai trò quản lý nguồn thu trên địa bàn toàn huyện vẫn còn một số khó khăn hạn chế nhất định về năng lực quản lý, cơ sở vật chất.
Trên cở sở phân tích về quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với doanh
nghiệp trên địa bàn huyện dưới các góc độ như các chính sách thuế; việc kê khai thuế,
công tác kiểm tra thuế và việc chấp hành thuế từ chúng ta thấy được ảnh hưởng không
nhỏ của các đối đượngnghiên cứu đến công tác quản lý thuế trên địa bàn huyện. Điều
này có ý nghĩa lớn trong việc đưa ra các định hướng và đề xuất giải pháp ở phần sau.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN
HUYỆN PHÚVANG
3.1. ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ3.1.1. Định hướngphát triển kinh tế xã hội 3.1.1. Định hướngphát triển kinh tế xã hội
Phát huy cao độ nguồn lực nội tại, khai thác tốt hơn các tiềm năng thế mạnh về vị trí địa lý, đất đai, tài nguyên biển, đầm phá, cơ sở hạ tầng và con người kết hợp thu
hút các nguồn lực trong nước và nước ngoài, đẩy mạnh phát triển toàn diện kinh tế - xã
hội theo hướng nâng cao chất lượng tăng trưởng gắn với phát triển bền vững. Xây dựng Phú Vang trở thành địa bàn phát triển kinh tế biển năng động, hiệu quả, vững chắc, có vai trò, vị thế quan trọng trong kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế.
Tập trung chuyển dịch mạnh cơ cấu kinh tế theo hướng dịch vụ-công nghiệp,
xây dựng-nông nghiệp. Phát triển kinh tế theo hướng sản xuất hàng hóa-xuất khẩu, phục vụ đô thị. Đẩy mạnh phát triển thương mại, dịch vụ, du lịch với tốc độ tăng trưởng cao; phát triển các ngành công nghiệp có lợi thế cạnh tranh, thu hút lao động, có hàm lượng công nghệ cao; phát triển nông nghiệp theo hướng bền vững, hiệu quả, phù hợp với điều kiện đặc thù của huyện đầm phá, ven biển. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});