8. BỐ CỤC LUẬN VĂN
1.3.2.1. Nghiên cứu ở KOREA
Thuế suất thuế TNDN là 10% trên 200 triệu KRW thu nhập chịu thuế đầu tiên, 20% trên thu nhập chịu thuế từ trên 200 triệu won lên đến 20 tỷ won và 22% trên phần còn lại. Phụ phí thuế địa phương là 10% thuế TNDN đối với người cư trú, 20% phụ thu thuế nông nghiệp và thủy sản đối với các công ty nhất định. Doanh nghiệp nộp thuế phải chịu thuế tối thiểu được áp dụng ở mức 10% trên thu nhập chịu thuế lên đến
10 tỷ won,12% trên thu nhập chịu thuế từ trên 10 tỷ won lên đến 100 tỷ won và 16%
trên thu nhập chịu thuế trên 100 tỷ KRW thu nhập trước khi miễn và giảm trừ theo chế độ thuế TNDN (được gọi là thu nhập chịu thuế đã điều chỉnh). Các doanh nghiệp vừa
và nhỏ (SMEs) hoặc trả 7% thu nhập chịu thuế đã điều chỉnh hoặc số thuế thực tế - lấy
số nào lớn hơn. Thuế giao dịch chứng khoán ở mức 0,5% trên giá trị chứng khoán
chuyển nhượng. Thuế trước bạ từ 0,1% -5% khi đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền và
thành lập công ty, có thể lên đến gấp 3 lần nếu ở các thành phố lớn.
Người không cư trú chịu thuế đối với thu nhập có nguồn Hàn Quốc với thuế suất thuế TNDN nếu họ có một địa điểm kinh doanh tại Hàn Quốc, nếu không họ là đối tượng của thuế khấu trừ tại nguồn (WHT). Nếu địa điểm ở một thiên đường thuế
xác định, khoản thu nhập này bị khấu trừ thuế tại nguồn 20%. Thuế suất WHT trên cổ tức, tiền lãi và tiền bản quyền thay đổi từ 0% - 30%.
Thu nhập từ vốn từ việc bán tài sản và cổ phiếu thường chịu thuế với mức thuế TNDN tiêu chuẩn như một phần của thu nhập: thường được tính như tiền bán trừ đi chi phí mua. Thu nhập hoặc lỗ từ vốn chưa thực hiện về tài sản ngoại tệ có thể được
ghi nhận theo sự lựa chọn của người nộp thuế.
Thời gian thực hiện chuyển tiếp lỗ: Từ năm 2008, cho phép chuyển tiếp 10 năm cho tất cả, và chỉ cho phép chuyển ngược cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 1 năm
Phương pháp khấu hao theo đường thẳng, theo số dư giảm dần được sử dụng
cùng với phương pháp dịch vụ-sản lượng được phép trong ngành khai khoáng. Pháp
luật về thuế quy định cụ thể các phương pháp được phép đối với các lớp nhóm tài sản khác nhau và đường thẳng là bắt buộc đối với nhà máy, công trình và tài sản vô hình. Giá trị còn lại bằng 0 trong phương pháp đường thẳng, bắt buộc 5% trong phương
pháp số dư giảm dần.
Luật thuế quy định cụ thể vòng đời sử dụng của tài sản và nó có thể được thay
đổi trong khoảng 25% theo định hướng của người nộp thuế và sau đó áp dụng nhất
quán.
Nói chung (vòng đời sử dụng) số năm của máy móc và phương tiện (5), tàu và
máy bay (12), nhà không dùng khung thép (20) và nhà khung thép và đá (40); đối với tài sản vô hình vòng đời sử dụng thay đổi từ 5 năm cho lợi thế thương mại đến 50 năm
cho quyền sử dụng.
Chi phí khởi nghiệp được phép trừ khi thực tế đã chi trả; Lãi suất đi vay cho các mục đích kinh doanh thường được trừ, ngoại trừ trong trường hợp các khoản vay từ cổ đông nước ngoài vượt quá phần vốn chủ sở hữu đóng góp của họ 300%, chủ sở hữu trái phiếu hoặc trái khoán không rõ ràng, lãi cho vay xây dựng công trình trước khi bắt đầu sản xuất vv. Hầu hết các công nợ tiềm tàng không được trừ, ngoại trừ dự phòng nợ
xấu (cho phép lên đến 1% -2%), trích lập hưu trí, dự trữ cho phi lợi nhuận vv. Không
có giới hạn cho các khoản tiền công nhân viên bao gồm cả tiền ăn và nhà ở được trừ.
Trợ cấp thôi việc lên đến 5% tiền lương hàng năm (tùy thuộc vào giới hạn tổng thể) cũng có thể được trừ, cũng như đóng góp lương hưu (quy định riêng cho lợi ích
được xác định và đóng góp được xác định).
Phí bảo hiểm được trừ từ thuế TNDN miễn là công ty hoặc nhân viên của công
ty là người thụ hưởng; người thụ hưởng là nhân viên thuộc diện chịu WHT.
Tiền phạt, hình phạt là không được trừ, cũng như thuế thu nhập.
Chi phí vui chơi giải trí lớn hơn 10.000 KRW trên cơ sở sự kiện phải được hỗ trợ bởi chứng từ thẻ tín dụng của công ty, chứng từ thu tiền mặt, hoặc hoá đơn thuế để được trừ. Giới hạn được trừ các chi phí vui chơi giải trí trong một năm kinh doanh được tính là số tháng trong năm kinh doanh tương ứng nhân với 1 triệu won (1,5 triệu cho doanh nghiệp nhỏ) cộng với số tiền tính bằng cách nhân số tổng doanh thu cho một năm kinh doanh với tỷ lệ liệt kê dưới đây (trong trường hợp doanh thu từ các giao dịch giữa các bên liên quan ở mức 20% số tiền tính).
Số tiền tổng doanh thu (KRW) Từ 10 tỷ trở xuống 0.20%
10 tỷ -50 tỷ 20 triệu + 0,1% của phần chênh lệch hơn 10 tỷ won Trên 50 tỷ 60 triệu + 0,03% của phần chênh lệch hơn 50 tỷ won
Tiền lãi, tiền bản quyền và phí quản lý trả cho các chi nhánh nước ngoài là được trừ nếu được hỗ trợ bởi đầy đủ tài liệu và đáp ứng điều kiện quy định.