1. 3.2.2 Nghiên cứu SINGAPORE
2.3.3. Công tác quản lý thu nộp và quản lý nợ thuế
2.3.3.1. Công tác quản lý thu nộp thuế
Đây là một khâu công tác rất quan trọng trong công tác quản lý thu thuế, là chức năng chính của mô hình quản lý thuế theo chức năng trong cơ chế tự khai-tựnộp thuế, vì
mục đích cuối cùng của công tác thu thuế là số thuế phải được nộp kịp thời tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước theo đúng quy định của các Luật thuế hiện hành.
Thực hiện theo cơ chế “tự tính - tự khai - tự nộp” như hiện nay, đối với các DN
sau khi kê khai số thuế phát sinh, doanh nghiệp tiến hành tự nộp thuế vào ngân sách qua Kho bạc Nhà nước. Hiện tại, Chi cục thuế đã triển khai việc quản lý thu thuế theo mô hình chức năng, mỗi một đội quản lý, theo dõi một công đoạn trong cả quá trình từ
khâu tính thuế đến khâu nộp thuế vào ngân sách và quyết toán thuế, do đó đã tăng cường tính đồng bộ và giám sát lẫn nhau trong quá trình quản lý thu thuế. Kết quả thu nộp là tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả và chất lượng của công tác quản lý nợ thuế.
Hàng năm, vẫn còn một số DN nộp chậm hoặc chưa nộp kịp thời tiền thuế vào ngân
sách Nhà nước.
Nguyên nhân của tình trạng:
- Một số doanh nghiệp chưa thực hiện nghiêm chỉnh chế độ thu nộp, cố tình dây
dưa, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
- Một số doanh nghiệp vì nguyên nhân khách quan, gặp khó khăn trong hoạt
động sản xuất kinh doanh, không có khả năng thanh toán dứt điểm nợ thuế. Đặc biệt, trong những tháng cuối năm 2011, năm 2013 do khủng hoảng tài chính kinh tế toàn cầu và chính sách cắt giảm đầu tư công của Nhà nước nên nhiều doanh nghiệp không tiêu thụ được sản phẩm, vốn ứ đọng, làm ảnh hưởng đến tiến độ thanh toán tiền thuế. Ngoài ra, có một số doanh nghiệp hoạt động xây dựng, lắp đặt thi công các công trình bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước, mặc dù các công trình này đã hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, nhưng doanh nghiệp chưa thanh toán, vì vậy các doanh nghiệp không có tiền để thanh toán nợ thuế.
- Mức phạt nộp chậm theo Luật quản lý thuế còn thấp hơn lãi vay ngân hàng
(Theo điều 106 Luật Quản lý thuế thì phạt nộp chậm tiền thuế là 0,05% mỗi ngày tính
trên số tiền chậm nộp) nên một số DN cố tình chậm nộp để chiếm dụng tiền thuế.
- Nguyên nhân khác do việc đôn đốc thu nộp của bộ phận quản lý nợ thuế thiếu
thường xuyên, dẫn đến nợ gối đầu, số nợ lũy kế lớn, doanhnghiệp gặp khó khăn trong
việc thanh toán tiền thuế.
2.3.3.2. Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Từ tháng 10/2011, công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục thuế được thực hiện
theo quy trình quản lý thu nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT
ngày 14/10/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (Thay thế QĐ 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008) và quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số
490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009 của Tổng cục thuế.
Việc thực hiện quy trình trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế giai
đoạn 2011-2013 đã được Chi cục triển khai tích cực. Chi cục đã thực hiện rà soát, đối
chiếu, phân loại nợ thuế và áp dụng nhiều biện pháp thu nợ thuế để thu vào ngân sách Nhà nước. Đồng thời Chi cục cũng đã thực hiện quản lý nợ theo đúng quy trình với việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý, nên công tác quản
lý nợ thuế trong thời gian qua đã đi vào nề nếp, đã kiểm soát được số lượng người nợ
thuế chính xác hơn nhiều so với trước đây và tính chất của từng nhóm nợ; nợ của người nợ thuế, đã được minh bạch, công khai hơn và quan trọng nhất là số nợ ảo
không còn.
Bên cạnh đó, Chi cục thuế đã hoàn chỉnh hồ sơ khoanh hoặc xóa nợ của các
trường hợp đủ điều kiện theo quy định của Luật quản lý thuế để trình cấp có thẩm
quyền quyết định.
Tuy vậy, nợ thuế vẫn ở mức cao, tính đến ngày 31/12/2013 tổng số thuế nợ
đọng của các doanh nghiệp trên địa bàn 4.252 triệu đồng, trong đó số nợ thuế TNDN
chiếm 19,38% trên tổng sốnợthuế.
Bảng 2.13. Tình hình nợ thuếcủa các doanh nghiệp giai đoạn 2011-2013 ĐVT: Triệu đồng Năm Tổng số phải thu Tổng Số nợ Nợ có khả năng thu Tổng số nợ/tổng số phải thu (%) Nợ có khả năng thu/Tổng nợ (%) Số nợ thuế TNDN/ Tổng số nợ(%) 2011 10.754 4.700 3.997 43,70 85,04 22,64 Trong đó:thuế TNDN 1.021 1.064 942 104,21 88,52 2012 10.449 4.838 3.431 46,30 70,92 20,70 Trong đó:thuế TNDN 1.720 1.001 622 58,20 62,15 2013 11.722 4.252 3.606 36,27 84,80 19,38 Trong đó:thuế TNDN 1.697 824 678 48,56 82,26
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Phú vang)
Số liệu ở bảng 2.13, ta có thể thấy tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp có xu
hướng giảm dần nhưng vẫn còn ở mức quá cao so với quy định. Theo quy định của
ngành tỷ lệ nợ thuế tính trên số phải nộp phấn đấu dưới 5%. Như vậy, giai đoạn 2011-
2013 Chi cục chưa hoàn thành công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Về nguyên nhân, ngoài việc các doanh nghiệp gặp khó khăn trong SXKD dẫn đến không có khả năng thanh toán dứt điểm nợ thuế còn do nguyên nhân chủ quan thuộc về công tác quản lý nợ thuế. Trong các năm qua công tác thu nợ gặp nhiều khó khăn do một số doanh nghiệp trong quá trình hoạt động thường thay đổi địa điểm kinh
doanh nhưng không khai báo với cơ quan thuế do vậy việc thu hồi nợ gây không ít khó
khăn về thời gian, hơn nữa đội ngũ cán bộ còn mỏng với phạm vi quản lý rất rộng nên hiệu quả trong công tác thu nợ đạt được chưa cao.
Trong giai đoạn 2011-2013, Chi cục thuế đã thực hiện theo quy trình và đã phối
kết hợp với các ban ngànhtheo quy chế phối hợp bước đầu đã đem lại một số kết quả
nhất định. Thông qua quy chế đã phối hợp với sự chỉ đạo của UBND huyện, công an
thành phố, công an các phường xã đã tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế nộp vào ngân sách kịp thời. Thông qua các biện pháp cưỡng chế đã tác động đến công tác đôn
đốc thu nợ dưới 90 ngày, hạn chế nợ đọng thuế tại các doanh nghiệp hàng tỷ đồng góp
phần hoàn thành nhiệm vụ thu của Chi cục.
2.3.4. Công tác kiểm tra thuế
Hoạt động kiểm tra thuế nhằm giúp cho người nộp thuế và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý ngân sách nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN. Thông qua công tác kiểm tra phát huy nhân tố tích cực và phòng ngừa những mặt tiêu cực.
Theo phân công nhiệm vụ của Tổng cục thuế và theo quy trình quản lý thuế quy định thì Chi cục thuế chỉ được phép kiểm tra thuế còn công tác thanh tra thuế là do Cục thuế đảm nhận. Việc kiểm tra thuế tại Chi cục thuế được thực hiện theo Quyết
định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008. Căn cứ vào quy trình và nhiệm vụ cụ thể của
mình từ năm 2011 đến năm 2013 Chi cục thuế đã chỉ đạo đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Công tác kiểm tra thuế được tiến hành tại trụ sở cơ quan thuếvà tại các doanh nghiệp, kết quả được tổng hợp ở bảng sau:
Bảng 2.14. Tình hình kiểm tra và truy thu thuế giai đoạn 2011-2013
ĐVT: Triệu đồng
Năm
Số lượng doanh nghiệp kiểm tra(DN)
Kết quả xử lý
Trong đó: Kết quả xử lý thuế
TNDN Thuế xử lý bình quân 1 DN KH TH tỷ lệ (Triệu đồng) (Triệu đồng) % DN Truy thu DN Ấn định Cộng 2011 25 27 108 832 25 346 2 120 466 30,8 2012 20 20 100 398 15 145 1 16 161 19,9 2013 22 22 100 277 19 127 0 127 12,6
(Nguồn: Đội Kiểm Tra, Chi cục thuế huyện Phú Vang)
Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp đã truy thu thuế qua các năm 2011
đến 2013 lần lược là: 832 triệu đồng, 398 triệu đồng, 277 triệu đồng, trong đó phần lớn
là truy thu và ấn định thuế TNDN. Số lượng truy thu thuế giảm dần không đồng nghĩa
với ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp có xu hướng tăng. Thực tế cho thấy tỷ lệ doanh nghiệp bị truy thu và ấn định thuế tại các năm kiểm tra cao so với số doanh nghiệp tiến hành kiểm tra.
Sai phạm chủ yếu của doanh nghiệp là hạch toán vào chi phí để giảm trừ doanh thu khi tính thu nhập chịu thuế không đúng quy định của Luật thuế TNDN như: kê khai
các khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; chứng từ
chi phí không có hóa đơn theo quy định của pháp luật; hạch toán trích khấu hao TSCĐ
không theo đúng theo Quyết định 206/2003/QĐ-BTC - Về việc ban hành Chế độ quản
lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Những năm qua công tác kiểm tra tại cơ quan thuế được Chi cục thuế chú trọng. Công tác kiểm tra hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, đây là một công việc mà yêu cầu công chức thuế thực hiện kiểm tra phải có trình độ chuyên môn nghiệp giỏi, đặc biệt là
trình độ về kế toán tài chính. Cán bộ kiểm tra thuế phải biết phân tích các tỷ số thông qua báo cáo tài chính như: Giá vốn/doanh thu; chi phí/doanh thu; thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp/doanh thu; lợi nhuận/doanh thu; các tỷ số thanh toán; tỷ số nợ; tỷ số nguồn vốn của chủ sở hữu/tổng nguồn vốn… từ đó so sánh mức thuế đã kê khai của các doanh nghiệp cùng ngành nghề, quy mô hoạt động, phát hiện những doanh nghiệp có rủi ro cao trong việc kê khai thuế, qua đó mời giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu. Một số doanh nghiệp qua kiểm tra tại cơ quan thuế đã tự giác kê khai, nộp thuế bổ sung số tiền thuế khai thiếu.
Trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, phát hiện có dấu
hiệu gian lận thuế, Chi cục thuế yêu cầu doanh nghiệp bổ sung thông tin tài liệu. Đối
với những doanh nghiệp không bổ sung hoặc bổ sung thông tin tài liệu mà không đủ căn cứ chứng minh số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
- Kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp
Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, đã lựa chọn số doanh nghiệp có rủi ro cao trong kê khai thuế để tiến hành kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Thủ trưởng cơ quan thuế ra quyết định thành lập đoàn kiểm tra.
2.4. ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC CHỈ TIÊU QUẢN LÝ THUẾ TNDN THUẾ TNDN
2.4.1 Chỉ số hoạt động chung
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Số DN bình quân trên một cán bộ thuế 9 10 11
Tổng số cán bộ theo dõi trực tiếp 13 13 14
Tỷ lệhài lòng của DN về QLT của cán bộ 97 92 85,2
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.2. Chỉ số tuyên truyền hỗ trợ
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Số bài viết tuyên truyền 5 2 4
Số lượt DN được giải đáp vướng mắc tại cơ
quan thuế 42 51 76
Số lượt NNT được giải đáp vướng mắc qua
điện thoại 27 41 50
Tỷ lệ văn bản trả lời NNT đúng hạn; 100 100 100
Sốlớp tập huấn đã tổ của bộ phận tuyên truyền
hỗ trợ; 6 8 5
(Nguồn: Đội tuyên truyền Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.3. Chỉ số thanh tra, kiểm tra
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Tỷ lệ doanh nghiệp đã kiểm tra; 108 100 100
Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát hiện có sai phạm 100 75 86.3
Số thuế truy thu bình quân một cuộc kiểm tra 30.8 19.9 12.6
Sự hài lòng của NNT đối với công tác kiểm tra của cơ quan thuế
80 85 83
(Nguồn: Đội kiểm tra Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.4. Chỉ số quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu 43.7% 46,3% 36,27%
Nợ có khả năng thu /Tổng nợ 85,04% 70,92% 84.8%
Số nợ thuế TNDN/Tổng nợ 22.64% 20,70% 19,38%
(Nguồn: Đội Quản lý nợ Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.5. Chỉ số khai thuế, hoàn thuế
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng trên số
doanh nghiệp đang hoạt động 0 0 20
Số tờ khai thuế bình quân trên một cán bộ bộ
phận kê khai và kế toán thuế 370 432 542
Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai
thuế đã nộp 80 75 77
Số tờ khai thuế đã nộp trên số tờ khai thuế phải
nộp 94 97 96
Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế được giải quyết đúng
hạn 100 100 100
Sự hài lòng của NNT đối với công tác quản lý
kê khai, hoàn thuế 95 93 98
(Nguồn: Đội Kê khai & KTT Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.4.6. Chỉ số phát triển nguồn nhân lực
Tiêu chí Mức độ đạt được qua các năm 2011 2012 2013
Tỷ lệ cán bộ làm việc tại 4 chức năng quản lý thuế 80% 82% 85%
Tỷ lệ cán bộ có trình độ đại học trở lên 76% 76% 75%
Số cán bộ giảm hàng năm trên tổng số cán bộ của 0 0 1
cơ quan thuế
Số cán bộ được tuyển dụng mới 0 0 0
Tỷ lệcán bộ bị kỷ luật 0 0 0
Tỷ lệcán bộđạt danh hiệu chiến sĩ thi đua cơ sở 30 30 37
(Nguồn: Đội Hành chính-Tài vụ-Nhân sự-Ấn chỉ Chi cục Thuế huyện Phú Vang)
2.5. THÀNH TỰU VÀ HẠN CHẾ TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI HUYỆN PHÚ VANG TNDN TẠI HUYỆN PHÚ VANG
2.5.1. Thành tựu
(i) Qua phân tích số liệu trên cho thấy hiệu quả công tác quản lý thuế qua quá trình cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế, đối với Chi cục thuế huyện, hiệu quả quản
lý thuế hàng năm được tăng dần lên.
Tình hình thực hiện dự toán thungân sách Nhà nước hàng năm giai đoạn 2011-
2013. Năm 2013, tổng thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn là: 112.424 triệu đồng, đạt
121% dự toán giao, vượt số tuyệt đối là 19.516 triệu đồng. Cao nhất so với tổng thu tại các năm đánh giá.
Ba năm 2011-2013 đều hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách. Khoản thuế thu
nhập các năm 2011, 2012 là hai năm liền không đạt là do nền kinh tế chịu ảnh hưởng suy thoái của nền kinh tế thế giới mà Việt nam hay nói đúng hơn huyện cũng không
thể là ngoại lệ. Nhìn chung, những năm của giai đoạn 2011-2013 Chi cục thuế huyện
đã bám sát dự toán được giao, khai thác nguồn thu phát sinh trên địa bàn, thực hiện hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách được giao. Nguồn thu chủ yếu tập trung vào thu cấp quyền sử dụng đất, ngoài quốc doanh, thu thuế trước bạ.
(ii) Công tác quản lý thuế ở Chi cục thuế huyện Phú Vang trong những năm qua phần nào chú trọng đến quyền và lợi ích hợp pháp của NNT. Những ưu đãi về thuế được triển khai tích cực, công khai, minh bạch, như việc miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, việc hoàn thuế giá trị gia tăng, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần tích cực vào việc cải thiện đời sống vật chất, tinh thần của NNT, động viên họ thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nước, nâng cao thu nhập cho người
lao động, khuyến khích mở rộng SXKD.
(iii). Góp phần chuyển dịch cơ cấu kinh tế là kết quả của một quá trình phát triển kinh tế các ngành sản xuất nhằm mục đích đi đến xây dựng một cơ cấu kinh tế
hợp lý, có khả năng khai thác đầy đủ và hợp lý các nguồn lực sản xuất để đạt được tốc