KSCL kiểm toán trong phạm vi đơn vị
a. Nội dung của công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại đơn vị
+ Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Nội dung của khâu này chủ yếu tập trung vào thu thập thông tin về đơn vị khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán, việc phân công nhiệm vụ cho các thành viên trong đoàn kiểm toán…Các hành
động kiểm soát cụ thể như sau: giao việc, hướng dẫn và soát xét lại
- Giao việc: Tổ khảo sát có nhiệm vụ khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị khách hàng . Tổ trưởng tổ kiểm toán giao nhiệm vụ cụ thể cho từng kiểm toán viên, sau đó lập kế hoạch kiểm toán
thể về nội dung cần thu thập, khảo sát là gì? Để từ đó kiểm toán viên sẽ thực hiện công việc nhanh chóng và đúng với yêu cầu của trưởng đoàn kiểm toán
- Giám sát: Tổ trưởng tổ kiểm toán là người chịu trách nhiệm trước Trưởng đoàn kiểm toán và ban giám đốc của công ty. Do vậy khi phân công
để các thành viên trong đoàn thực thi nhiệm vụ thì Tổ trưởng phải giám sát, kiểm tra các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị kiểm toán, giấy tờ ghi chép, nhật ký làm việc…
- Soát xét lại: Các giấy tờ có liên quan đến quá trình thu thập, kiểm tra thông tin khách hàng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ…thì phải trình lên Ban giám đốc, Trưởng ban soát xét để soát xét lại. Cụ thể như sau: Trưởng
đoàn soát xét lại các thông tin tổ kiểm toán đã thu thập được về thông tin khách hàng, những nội dung về kế hoạch kiểm toán, trọng yếu, rủi ro kiểm toán, phạm vi kiểm toán, phương pháp kiểm toán, bố trí nhân lực và thời gian kiểm toán thích hợp… Sau đó, trưởng ban soát xét sẽ họp lại để xét duyệt và thông qua kế hoạch kiểm toán đã trình.
+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
- Giao việc: Trưởng đoàn kiểm toán trực tiếp phân công cho các tổ
trưởng tổ kiểm toán xem xét báo cáo và tình hình thực tế tại các đơn vị được kiểm toán. Mặt khác xét duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết làm căn cứ để tổ
kiểm toán thực hiện và căn cứ để kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán. Các tổ kiểm toán chỉđược thực hiện khi trưởng đoàn kiểm toán phê duyệt
- Giám sát: Tổ trưởng tổ kiểm toán giám sát tiến độ công việc, các thủ
tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán viên áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán, giám sát kiểm toán viên tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề
nghiệp, việc ghi chép các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên…
- Soát xét lại: Tổ trưởng soát xét lại tính đầy đủ, thích hợp và tin cậy của bằng chứng kiểm toán, những nhận xét đánh giá của kiểm toán viên về
các phần hành kiểm toán được giao. Sau đó trưởng đoàn kiểm toán xét duyệt biên bản kiểm toán bao gồm việc xem xét nội dung của biên bản, việc tổng hợp kết quả kiểm toán, tính đầy đủ, thích hợp và tin cậy của bằng chứng kiểm toán.
b. Các phương pháp thực hiện nội dung công tác KSCL kiểm toán
+ Phương pháp giám sát: Được thực hiện bởi các cấp cao trong hệ
thống kiểm soát chất lượng kiểm toán. Tổ trưởng tổ kiểm toán giám sát các kiểm toán viên thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán, phương pháp kiểm toán để phát hiện và điều chỉnh kịp thời những sai sót, đảm bảo thực hiện
đúng nội dung trong các kế hoạch kiểm toán, quy trình kiểm toán. Trưởng
đoàn kiểm toán giám sát các tổ kiểm tóa thực hiện kế hoạch kiểm toán.
+ Phương pháp kiểm tra tài liệu: Phương pháp này áp dụng đối với các cấp kiểm soát. Người kiểm tra tiến hành xem xét hồ sơ kiểm toán, các tài liệu có liên quan để đánh giá công việc kiểm toán có thực hiện phù hợp với các chuẩn mực, các phương pháp thu thập, thủ tục phân tích, đánh giá mức
độ trọng yếu của rủi ro kiểm toán có thích hợp với nghiệp vụ kiểm toán hay ko?...
+ Phương pháp điều tra: Nếu báo cáo trong kết quả kiểm toán còn những điểm chưa rõ ràng do KTV đưa ra ý kiến đánh giá, nhận xét chưa tương xứng với bằng chứng kiểm toán thì Ban giám đốc, Ban soát xét phải phỏng vấn trực tiếp KTV để KTV giải thích. Phương pháp này có thể phỏng vấn bằng lời nói, hoặc bằng các câu hỏi ghi sẵn.
+ Phương pháp quan sát: Trưởng đoàn kiểm toán chịu trách nhiệm trực tiếp quan sát trực tiếp quá trình thực hiện các bước kiểm toán, Giám đốc của công ty phải tham gia trực tiếp vào quá trình tuyển dụng và đào tạo, bồi dưỡng kiểm toán viên như tham gia vào việc xét tuyển, phỏng vấn nhân viên mới, tham gia họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán, báo cáo kiểm toán, quan sát
trực tiếp quá trình thực hiện kiểm toán…
Mặt khác quy trình kiểm soát được thiết kế phù hợp với quy trình kiểm toán đã được thiết lập và vận hành theo quy trình kiểm toán, trong đó: ngoài những nội dung công việc và cách thức thực hiện trong từng giai đoạn cần phải quy định cụ thể công việc thuộc các chức danh kiểm toán và quản lý kiểm toán từ khâu khảo sát, lập kế hoạch và chương trình kiểm toán, quá trình thực hiện kiểm toán cho đến khi kết thúc và lập báo cáo kiểm toán.