a. Mục tiêu công việc kiểm soát chất lượng ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
+ Thu thập thông tin đầy đủ về tình hình kinh doanh của khách hàng, hệ thống kế toán cũng như chính sách kiểm toán nội bộ doanh nghiệp. Bước
Đánh giá đúng đắn mức trọng yếu cho các khoản mục kiểm toán.
+ Lập chương trình và xác định nội dung, thời gian, phạm vi của các thủ tục kiểm toán cần thực hiện một cách hiệu quả và có căn cứ xác thực. Tổ
chức thực hiện các bước công việc.
b. Nội dung công tác KSCL trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bắt đầu kể từ khi nhận được yêu cầu kiểm toán hay giấy mời kiểm toán của đối tác và sự chấp nhận làm kiểm toán bằng một thư hẹn kiểm toán, qua quá trình tìm hiểu sơ bộ, đánh giá chung về
khách hàng, cũng như khả năng đáp ứng của công ty kiểm toán mà hợp đồng kiểm toán sẽ được chấp nhận ký kết hay không. Đây cũng chính là khâu kiểm soát đầu tiên đối với khách hàng và việc này thường giao cho Giám đốc hay người đại diện ban lãnh đạo trực tiếp đảm nhiệm. Để xây dựng được một kế
hoạch kiểm toán có chất lượng thì thông tin thu thập về đơn vị được kiểm toán phải đầy đủ, toàn diện và chính xác. Thông tin còn có thể thu thập từ
nhiều nguồn bên ngoài như từ các phương tiện thông tin đại chúng, từ lần kiểm toán trước hay từ đối tác liên quan với đơn vị. Chú ý rằng với những tin tức có được từ bên thứ 3 là quan trọng hơn thông tin bên trong cùng chủ điểm, cần được xác minh tính đúng đắn trước khi sử dụng.
Trong đó việc thu thập thông tin còn được thể hiện ở các khía cạnh như
sau:
+ Tính đầy đủ thể hiện ở việc thu thập thông tin của đơn vị được kiểm toán và đơn vị thành viên.
+ Tính toàn diện thể hiện ở việc thu thập thông tin trên tất cả mọi hoạt
động của đơn vị như những thông tin cơ bản về đặc điểm chủ yếu, cơ sở pháp lý và môi trường hoạt động của đơn vịđược kiểm toán, chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức, quá trình hoạt động…của đơn vị được kiểm toán, tình hình hoạt động của bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
của đơn vịđược kiểm toán.
+ Tính chính xác thể hiện ở việc thu thập thông tin đã được cập nhật mới nhất và không bị thay đổi sau khi kiểm toán viên thu thập.
Trong chuẩn mực số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán” có nêu: “Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn, và đảm cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế
hoạch kiểm toán trợ giúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán” .
Các hoạt động kiểm soát chất lượng giai đoạn này là cực kỳ quan trọng, nếu các thủ tục kiểm toán được thiết kế và thực hiện đầy đủ sẽ tạo tiền đề cho các bước công việc sau trở nên nhanh chóng và hiệu quả.
Nội dung công việc kiểm toán trong giai đoạn này gồm 3 bộ phận, tương ứng là việc kiểm soát chất lượng theo từng bộ phận đó.
- Kế hoạch chiến lược
- Kế hoạch kiểm toán tổng thể - Chương trình kiểm toán