- Nhận xét khác:
4.4 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC
a) Chứng từ, sổ sách và tài khoản kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Chứng từ ghi sổ
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, và các chứng từ thanh toán (phiếu thu, phiếu chi....) đối với thu nhập khác.
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, biên bảng thanh lý TSCĐ đối với chi phí khác.
Sổ sách ghi sổ
- Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 711 - Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 811
Tài khoản sử dụng
- TK 711 “ Thu nhập khác”, các TK có liên quan như: TK 131, TK 111,TK 112, TK 3331, TK 156, TK 211...
- TK 811 “ Chi phí khác”, các TK khác có liên quan như: TK 133, TK 111, TK 112, TK 331, TK 333, TK 338....
b) Luân chuyển chứng từ kế toán thu nhập khác và chi phí khác
41
Người nộp tiền đề nghị nộp tiền, thủ quỹ tiến hành lập phiếu thu và đưa kế toán trưởng ký và phê duyệt, thủ quỹ nhận tiện phiếu thu tiền đã duyệt đưa cho người đề nghị nộp tiền và xuất tiền cho người nộp tiền ký và nhận tiền, sau đó thủ quỹ ghi sổ quỹ và đưa cho kế toán tiền mặt phiếu thu ghi sổ và lưu lại.
Lưu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu khác (kèm phụ lục 27)
Chi phí khác
Người đề nghị thanh toán lập giấy thanh toán, tạm ứng… đưa cho thủ quỹ, thủ quỹ lập phiếu chi đưa cho kế toán trưởng ký và phê duyệt, sau đó thủ quỹ nhận lại phiếu chi đã duyệt và tiến hành xuất tiền và phiếu chi đã duyệt cho người đề nghị thanh toán ký và nhận tiền, sau đó thủ quỹ ghi sổ quỹ và gửi phiếu chi cho kế toán tiền mặt ghi sổ và lưu lại.
Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí khác (kèm phụ lục 28)
c) Các nghiệp vụ phát sinh kế toán thu nhập khác và chi phí khác
Công ty chỉ phát sinh một nghiệp vụ chi phí khác trong tháng 2 năm 2014 của Công ty TNHH Bách Tiệp.
Nghiệp vụ
Ngày 25/02/2014 Công ty vi phạm hợp đồng bán hàng nên bồi thường vi phạm hợp đồng 325.000 đồng theo phiếu chi 09 (phụ lục 23).
d) thực hiện kế toán tổng hợp kế toán thu nhập khác và chi phí khác
(1) Thủ quỹ sẽ lập phiếu chi khi nhận được biên bản vi phạm hợp đồng, ký nhận vào chi tiền và đưa kế toán trưởng ký và chi tiền, sau đó ghi sổ quỹ và sổ tiền mặt. Lưu lại chứng từ liên quan.
(2) Khi nhận phiếu chi kế toán viên tiến hành định hạch toán vào phần mềm kế toán trên máy tính theo số phiếu chi và ngày phát sinh. Lưu lại chứng từ
(3) Phần mềm máy tính tự động cập nhật số liệu vào các sổ có liên quan: sổ nhật ký chung, sổ cái 111, sổ cái 811.
Nhận xét:
Do công ty là công ty thương mại nên các khoản doanh thu khác và chi phí khác thường ít phát sinh, tuy nhiên nếu có phát sinh thì kế toán vẫn hạch toán kịp thời, phát sinh ở bộ phận nào thì hạch toán bộ phận đó. Tuy nhiên do thủ quỹ la người lập phiếu chi và chi tiền nên dễ xảy ra giân lận trong vai trò kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ.
42