- Nhận xét khác:
4.3 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
a) Chứng từ, sổ sách và tài khoản kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng....đối với doanh thu tài chính.
39
Sổ sách ghi sổ
- Sổ Nhật ký chung,sổ cái tài khoản 515 - Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 635
Tài khoản sử dụng
- Đối với doanh thu tài chính kế toán sử dụng tài khoản 515” doanh thu hoạt động tài chính”. Tài khoản này không có số dư. Và các TK có liên quan TK 111, TK 112 , TK 131, TK 511...
- Đối với chi phí kế toán sử dụng tài khoản 635” chi phí tài chính” để ghi lại chi phí tài chính. Tài khoản này không có số dư TK 111, TK 112, TK 131..
b) Luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
Doanh thu tài chính
Khi nhận giấy báo có của ngân hàng về, bộ phận kế toán tiền gửi ngân hang đưa cho thủ quỹ tiến hành lập phiếu thu đưa kế toán trưởng ký và phê duyệt, sau đó kế toán tiền gửi ngân hàng nhận phiếu thu đã duyệt tiến hành ghi sổ và lưu lại.
Lưu đồ luân chuyển chứng từ doanh thu tài chính (kèm phụ lục 25)
Chi phí tài chính
Bộ phận kế toán tiền gửi ngân hàng lập ủy nhiệm chi gửi kế toán trưởng ký và phê duyệt, sau khi kế toán trưởng và phê duyệt gửi ban giám đốc ký sau đó chuyển đến ngân hàng và ngân hàng thực hiện theo lệnh chi tiền. Ngân hàng sau khi thực hiện chi tiền lập giấy báo nợ gửi cho Công ty, bộ phân kế toán tiền gửi ngân hàng nhận giấy báo nợ tiến hành ghi vào phần mềm kế toán sổ tiền gửi và lưu lại tại bộ phận.
Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi phí tài chính (kèm phụ lục 26)
c) Các nghiệp vụ phát sinh kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
Một số nghiệp vụ phát sinh về thu nhập tài chính và chi phí tài chính trong tháng 2 năm 2014 của Công ty TNHH Bách Tiệp.
Công ty TNHH Bách Tiệp không có các hoạt động mua bán chứng khoán hay đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết nên doanh thu hoạt động tài chính của công ty không đáng kể, chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng.
Nghiệp vụ:
Vào 28/2/2014 ngân hàng gửi thông báo về số tiền lãi công ty ở kỳ này là 451.000 đồng cho phòng kế toán công ty.
40
Công ty không có các khoản đầu tư tài chính, đi vay và các hoạt động kinh doanh liên quan đến ngoại tệ nên TK này chủ yếu hạch toán liên quan đến hoạt động trả lãi vay ngân hàng.
d) Thực hiện kế toán tổng hợp kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
(1) Khi nhận thông báo của ngân hàng về số tiền lãi 451.000 đồng , kế toán tiền gửi ngân hàng hạch toán vào phần mềm kế toán
(2) Phần mềm kế toán sẽ tự cập nhận vào các sổ có liên quan: sổ cái 515, sổ cái 112
(3) Kế toán ngân hàng sẽ kiểm tra số dư tài khoản
Nhận xét:
Do công ty không có doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính ngoài thu tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng và chi phí trả lãi vay ngân hàng, nên việc hoạch toán các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu tài chính và chi phí tài chính được thực hiện vào cuối tháng khi nhận thông báo từ ngân hàng, cuối ngày kế toán tổng hợp kiểm tra số liệu ghi vào phần mềm kế toán, khi hoạch toán xong và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.