- Nhận xét khác:
3.4.2.2 Hình thức kế toán
Công ty tổ chức theo hình thức kế toán nhật ký chung.
Nguồn: Phòng kế toán Công ty
Hình 3.3: Sơ đồ Hình thức kế toán nhật ký chung
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày; : Đối chiếu, kiểm tra; : Ghi cuối tháng Trình tự chi sổ kế toán:
- Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật ký chung. Căn cứ vào số liệu trên Nhật ký chung ghi vào Sổ cái, đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan.
CHỨNG TỪ GỐC
SỔ NHẬT KÝ CHUNG THẺ KT CHI TIẾT
BẢNG TỔNGHỢP
SỔ CÁI TỔNG HỢP
BẢNG CÂN ĐỐI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ CÁI CHI TIẾT SỔ QUỸ
27
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm tiến hành cộng số liệu trên các sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp số trên Bảng tổng hợp chi tiết và Sổ chi tiết. Số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo Cáo Tài Chính tại công ty (trên nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh bằng tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên nhật ký cùng kỳ).
Danh mục chứng từ, sổ sách kế toán tại công ty + Sổ sách kế toán
- Sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng.
- Thẻ kho, sổ tài sản cố định, sổ chi tiết thanh toán
- Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ, sổ chi tiết tiền vay
- Sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng
- Sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản
+ Chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng.
- Biên bản kiểm kê hàng hóa, phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền.
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng thông thường.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.
- Bảng kê mua hàng hóa mua vào không có hóa đơn.
- Giấy đề nghị thanh toán, giấy thanh toán tiền tạm ứng…
+ Đơn vị tiền tệ
- Doanh nghiệp sử dụng đơn vị tiền tệ là Đồng Việt nam (VNĐ).
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD
3.5.1 Sơ lược kết quả kinh doanh từ năm 2011- 2013
Trong mọi lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp trong một thời gian nhất định đều được đánh giá thông qua nhiều chỉ tiêu. Trong đó lợi nhuận là một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh vào cuối kỳ nhất định (tháng, quý, năm). Các doanh nghiệp cũng như các tổ chức kinh tế luôn quan tâm tới vấn đề là thực hiện tốt mục tiêu kế hoạch đề ra đạt được mục đích cuối cùng là lợi nhuận tối ưu với rủi ro là thấp nhất. Đây cũng là mục tiêu chủa Công ty TNHH Bách Tiệp trong suốt quá trình hoạt động. Để có thể thấy rõ tình hình hoạt động của công ty qua các năm như sau:
28
Bảng 3.1: Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty giai đoạn năm 2011 -2013
ĐVT: 1000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012/2011 2013/2012
Tuyệt đối % Tuyệt đối % 1.Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ
2.254.887 2.600.944 3.339.813 346.057 115,35 738.869 128,41
2.Giá vốn hàng bán 1.729.644 1.819.615 2.050.774 89.971 105,20 321.159 112,70 3.Doanh thu hoạt động tài
chính
10.566 2.676 4.153 (7.890) 25,33 1.477 155,19
4. Chi phí bán hàng 189.724 306.424 445.680 116.695 161,61 139.256 145,45 5.Chi phí quản lý doanh
nghiệp
308.327 360.668 366.860 52.341 116,98 6.192 101,72
6.Thu nhập khác 325 7.000 - 6.675 2.153,85 (7.000) 0
7.Chi phí khác 42.100 11.556 450 (30.544) 27,4 (11.106) 3,89
8.Lợi nhuận sau thuế 26.710 91.834 371.932 65.124 343,82 280,098 405,00
29
Qua bảng khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty từ năm 2011 đến 2013 cho thấy các chỉ tiêu trên đều tăng qua các năm. Cụ thể, năm 2011 doanh thu đạt 2.254.887 nghìn đồng đến năm 2012 tăng lên 2.600.944 nghìn đồng tăng 115,35 % so với năm 2011, đến năm 2013 doanh thu tiếp tục tăng mạnh lên đến 3.339.813 nghìn đồng tăng 128,41 % so với năm 2012. Giá vốn hàng bán năm 2011 từ 1.729.644 nghìn đồng tăng lên 1.819.615 nghìn đồng năm 2012 (tăng 105,20% so với năm 2011) và đến năm 2013 tăng lên 2.050.774 nghìn đồng (tăng 112,70% so với năm 2012). Doanh thu tài chính giảm qua các năm, năm 2011 từ 10.566 nghìn đồng giảm xuống còn 2.676 nghìn đồng năm 2012 và năm 2013 đạt 4.153 nghìn đồng, công ty không có hoạt động đầu tư tài chính và gốp vốn liên doanh nên công ty không có các khoản chi phí tài chính. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng nhẹ qua các năm cụ thể chi phí bán hàng năm 2011 là 189.724 nghìn đồng năm 2012 là 306.424 nghìn đồng tăng 161,61% so với năm 2011, tiếp tục tăng 2013 là 445.680 nghìn đồng tăng 145,45%, đối với chi phí quản lý doanh nghiệp vào năm 2012 là 360.668 nghìn đồng tăng 116,98 % so với năm 2011 là 308.327 nghìn đồng và năm 2013 là 366.860 nghìn đồng tăng 101,72% so với năm 2012. Thu nhập khác có sự biến động bất thường tuy nhiên khoản thu nhập khác chiếm tỷ trọng không cao so với doanh thu, nên khoản thu nhập này không ảnh hưởng đến doanh thu của công ty, cụ thể năm 2011 thu nhập khác có 325 nghìn đồng tăng lên 7.000 nghìn đồng năm 2012 nhưng sang năm 2013 thì không có thu nhập khác. Về chi phí khác thì có sự giảm dần qua các năm cụ thể năm 2011 là 42.100 nghìn đồng sang năm 2012 giảm còn 11.556 nghìn đồng giảm còn 27,4% so với năm 2011 và năm 2013 là 450 nghìn đồng giảm 3,89% so với năm 2012, điều này chứng tỏ công ty tiết kiệm các khoản chi phí ngày càng tốt hơn. Từ việc tiết kiệm các khoản chi phí cùng với sự tăng trưởng mạnh của doanh thu dẫn tới lợi nhuận sau thuế tăng đều qua ba năm, năm 2012 đạt 91.834 nghìn đồng ( tăng 343,82%) so với năm 2011 là 26.710 nghìn đồng, tiếp tục tăng năm 2013 đạt 371.932 nghìn đồng lợi nhuận (tăng 405,0 %) so với năm 2012. Nhìn chung qua bảng so sánh kết quả hoạt động kinh doanh của ba năm liên tiếp của công ty cho thấy công ty đang hoạt động kinh doanh rất hiệu quả.
3.5.2 Sơ lược kết quả 6 tháng đầu năm 2014
Qua bảng số liệu trên, nhìn chung sáu tháng đầu năm 2014 doanh thu có sự giảm nhẹ và chi phí tăng dẫn tới lợi nhuận giảm.
30
Bảng 3.2: Khái quát doanh thu, chi phí, lợi nhuận của Công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT :1000 đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 2014/2013
Tuyệt đối %
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.669.907 1.615.100 (54.807) 96,72
2.Giá vốn hàng bán 1.025.387 1.203.873 178.486 117,41
3.Doanh thu hoạt động tài chính 2.077 1.991 95.86 95,86
4.Chi phí bán hàng 222.840 220.523 (2.317) 98,96
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 183.430 188.582 5.152 102,81
6.Thu nhập khác - - - -
7.Chi phí khác 225 - (225) 0
8.Lợi nhuận sau thuế 185.966 (5.075) (191.041) (2,73)
31
Cụ thể sáu tháng đầu năm 2014 doanh thu bán hàng có sự sụt giảm so với cùng kỳ năm 2013 là từ 1.669.907 nghìn đồng còn 1.615.100 nghìn đồng, tuy nhiên sự sụt doanh thu không đáng kể (giảm 3,28 %), giống như doanh thu bán hàng và doanh thu tài chính sáu tháng đầu năm 2014 cũng giảm nhẹ so với sáu tháng đầu năm 2013 từ 2.077 nghìn đồng còn 1.991 nghìn đồng (giảm 4,14 %). Ngược lại với doanh thu thì chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp của sáu tháng đầu năm 2014 tăng so với cùng kỳ năm 2013. Giá vốn hàng 6 tháng đầu năm 2014 tăng 1.203.873 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2013 là 1.025.387 nghìn đồng (tăng 117,41 %), chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 188.582 nghìn đồng của sáu tháng đầu năm 2014 so với cùng kỳ năm 2013 là 183.430 nghìn đồng (tăng 102,81%). Do doanh thu giảm cùng với chi phí tăng dẫn tới lợi nhuận sáu tháng đầu năm 2014 giảm mạnh âm 5.075 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2013 là 185.966 nghìn đồng (giảm âm 2,73%). Qua kết quả trên cho thấy đầu năm 2014 tình hình kinh doanh của doanh nghiệp không đạt hiệu quả, do có chiến lược kinh doanh chưa phù hợp với nhu cầu thị trường dẫn tới doanh thu bán hàng giảm và công tác quản lý chi phí không đạt hiệu quả dẫn tới tăng chi phí, làm cho lợi nhuận âm làm cho hiệu quả kinh doanh của công ty không đạt kết quả cao.
3.6THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG PHÁP HOẠT ĐỘNG
3.6.1 Thuận lợi
Hiện nay việc áp dụng khoa học công nghệ vào cuộc sống đang được chú trọng đáng kể. Vì vậy các thiết bị nghành công nghệ thông tin là mối quan tâm hàng đầu giúp cho con người hoàn thành công việc nhanh hơn và tốt hơn mang lại hiệu quả kinh tế cao. Nắm bắt được cơ hội này công ty đã đa dạng hóa các sản phẩm của mình để có một môi trường tiêu thụ đa dạng và phong phú.
Công ty có một vị trí thuận lợi nằm giáp trung tâm thành phố thuận lợi cho việc buôn bán và trao đổi hàng hóa.
Sản phẩm của Công ty được nhà nước công nhận hàng Việt Nam chất lượng cao nên có độ tin cậy lớn cho người tiêu dùng.
3.6.2 Khó khăn
- Công ty mới thành lập nên nên thị trường tiêu thụ còn hạn chế. - Khoa học kỹ thuật phát triển mạnh nên các thiết bị dễ bị lạc hậu - Công ty chỉ buôn bán trong nước chưa tiêu thụ được ra nước ngoài. - Các khoản phải thu khách hàng đang còn chiếm tỷ trọng cao.
- Mặt hàng của Công ty dễ bị hư hỏng nên cần phải được bảo quản một cách nghiêm ngặt.
32
3.6.3 Định hướng phát triển trong tương lai
Với mục tiêu gắn kết lâu dài, lấy chất lượng làm đầu. Công ty Bách Tiệp không ngừng phấn đấu đi lên để mang lại cho khách hàng những sản phẩm, dịch vụ tốt nhất và trở thành một công ty dẫn đầu trong lĩnh vực cung cấp các mặt hàng điện tử. thiết bị văn phòng tại Việt Nam.
33
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BÁCH TIỆP
4.1 THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 4.1.1 Đặc điểm hàng hóa 4.1.1 Đặc điểm hàng hóa
Hàng hóa kinh doanh chủ yếu của công ty là thiết bị điện máy, điện tử, điện lạnh, đây là những hàng hóa cần thiết trong cuốc sống ngày nay, hầu như nhu cầu thị trường về hàng hóa này ngày cang tăng cao, vì cuộc sống ngày càng tiến đến khoa học điện tử, công nghệ thông tin nên hàng hóa điện tử dần trở nên thiết yếu trong đời sống hàng ngày, nó là dụng cụ cần thiết trong công việc, học tập, nội trợ...vì biết được sự cần thiết của những loại hàng hóa này và đón được nhu cầu thị trường ngày rộng lớn nên công ty quyết định chọn một số hàng hóa để kinh doanh.
- Vi tính: máy tính xách tay, máy fax, máy photo, linh kiện máy tính. - Gia dụng: lò vi sóng
- Điện lạnh: máy lạnh - Điện thoại di động - ....
4.1.2 Các mặt hàng công ty kinh doanh
Công ty TNHH BÁCH TIỆP có rất nhiều sản phẩm, nhiều mẫu mã, đẹp và chất lương cao. Nhưng sau đây chỉ liệt kê những mặt hàng mà công ty kinh doanh chủ lực.
Bảng 4.1 Các loại hàng hóa kinh doanh của Công ty
Mã hàng Diễn giải
CLB100 Chuột Logitech B100 CLO120 Chuột Logitech A120 CMF250 Chuột Mitsu F250 CDEF97 Chuột Dell F97 CECO24 Chuột Ecomi 24
BF06XE Bàn phím Genius KB 06XE USB BF06AB Bàn phím Genius KB 06AB USB
DE1080 Máy tính xách tay Dell 1080 DE3760 Máy tính xách tay Dell 3760 DE3427 Máy tính xách tay Dell 3427 LES400 Máy tính xách tay Lenovo S400 LE5150 Máy tính xách tay Lenovo 5150
34
LE490 Máy tính xách tay Lenovo B490 ASUS550 Máy tính xách tay Asus X550 ACER3130 Máy tính xách tay Acer 3130
ML18CX Máy lạnh Hitach X18CX ML14AA Máy lạnh Hitach X14AA
MLSC12 Máy lạnh Funiki SC 12
LO5597 Lò vi sóng Sanyo EM-S5597W FAX412 Máy Fax Canon KXFP412 PHOTO1024 Photo Canon R1024
Nguồn: phòng tài chính – kế toán công ty TNHH Bách Tiệp
4.2 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN
a) Chứng từ, sổ sách và tài khoản kế toán bán hàng và giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng:
Đối với doanh thu và cung cấp dịch vụ sử dụng chứng từ: - Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi đi bán đại lý.
- Các chứng từ khác có liên quan như: bảng kê bán lẻ, phiếu thu, giấy báo có....
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, văn bản đề nghị trả hàng, chứng từ chấp thuận giảm giá.
Đối với giá vốn hàng bán sử dụng chứng từ:
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, bảng kê dự phòng giảm giá hàng tồn kho, quyết định xử lý hàng thiếu hụt.
Sổ sách ghi sổ
- Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 511, TK 521 (nếu có), TK 531 (nếu có), TK 532 (nếu có).
- Sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 632.
Tài khoản sử dụng
Để theo dõi và phản ánh doanh thu phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng những tài khoản liên quan như sau:
- TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - TK 131 “ Phải thu khách hàng”
35 - TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” - TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” - TK 521 “Chiết khấu thương mại” - TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” - TK 532 “ Giảm giá hàng bán”
Đối với giá vốn hàng bán kế toán sử dụng các tài khoản. - TK 632 “ Giá vốn hàng bán”
- TK 156 “ Hàng hóa”
- TK 157 “ Hàng gửi đi bán” - TK 331 “ Phải trả người bán” - ...
b) Luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng và giá vốn hàng bán
Kế toán bán hàng
Khi nhận được đơn đặt hàng (đề nghị mua hàng) kế toán bán hàng xuất hóa đơn GTGT 3 liên (trong đó 1 liên lưu, liên 2 giao khách hàng, liên 3 gửi kế toán hàng hóa), đồng thời cùng lập phiếu xuất thành 2 liên (1 liên lưu lại bộ phận, 1 liên gửi bộ phận kho), bộ phận kho sau nhận phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT sau đó chuyển cho nhân viên giao hàng. Nhân viên giao hàng dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT đưa cho khách hàng ký nhận ngày hẹn thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán ngay và giao cho khách hàng liên đỏ hóa đơn bán hàng cùng với hàng hóa. Nhân viên giao hàng lưu phiếu xuất kho và chuyển liên vàng hóa đơn bán hàng cho thủ quỹ. Thủ quỹ sau khi nhận được hóa đơn bán hàng căn cứ vào chữ ký chấp nhận thanh toán để xuất phiếu thu, đối với hóa đơn hẹn ngày thanh toán thì nếu khách hàng trả qua ngân hàng thì chờ lệnh chuyển có của ngân hàng sau đó mới ghi hạch toán đã thu vào sổ kế toán, còn nếu khách hàng trả bằng tiền mặt thì vào ngày hẹn trả tiền thủ quỹ sẽ xuất phiếu thu dựa trên số tiền thực thu.
Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng và giá vốn hàng bán (phụ lục 20)
Kế toán giá vốn hàng bán
Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán bán hàng tiến hành tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất và lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho sẽ chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất hàng. Kế toán bán hàng sẽ lưu chứng từ chuyển cho kế toán tổng hợp.