Nội dung thu theo hoạt động kinh tế tập trung chủ yếu vào nguồn thu nội địa và thu thuế xuất nhập khẩu. Thu từ hoạt động xuất nhập khẩu (gồm thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thu đặc biệt hàng hĩa nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hàng hĩa nhập khẩu); thu nội địa (gồm thu từ Doanh nghiệp nhà nước Trung ương, Thu từ Doanh nghiệp nhà nước địa phương, Thu từ doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi, Thu từ khu vực ngồi quốc doanh, lệ phí trước bạ, Thuế sử dụng đất nơng nghiệp, Thuế nhà đất, Thuế thu nhập cá nhân, Thu phí xăng dầu, Thu phí và lệ phí, Thuế chuyển quyền sử dụng đất, Tiền sử dụng đất, Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước, Thu tiền bán và thuê nhà thuộc sở hữu nhà nước, Thu khác ngân sách).
Năm 1989, thu thuế xuất nhập khẩu 3,29 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 6,6%; đến năm 2010 thu thuế xuất nhập khẩu 2.682,35 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 35,64%. Tỷ trọng thu thuế xuất nhập khẩu thay đổi qua từng giai đoạn:
Giai đoạn 1991-1995, thu thuế xuất nhập khẩu chiếm 13,76%. Giai đoạn 1996-2000 do bị tác động ảnh hưởng của khủng hoảng tài chính tiền tệ châu Á 1997-1998 làm cho tăng trưởng kinh tế chậm lại, hoạt động xuất nhập khẩu bị giảm sút cả về lượng cũng như về giá, do đĩ thu thuế xuất nhập khẩu trong giai đoạn này chỉ chiếm 9,5%. Giai đoạn 2001-2005, thu thuế xuất nhập khẩu chiếm 24,7%. Giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2010, thu thuế xuất nhập khẩu chiếm 30,35%.
Thu thuế xuất nhập khẩu tăng cao qua các giai đoạn từ 13,76% giai đoạn 1991-1995 lên 30,35% tổng thu của giai đoạn 2006-2010 đã khẳng định sự hội nhập kinh tế quốc tế trên địa bàn tỉnh ngày càng được mở rộng và phát triển.
BIỂU ĐỒ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỈNH KHÁNH HỊA TỪ 1989 ĐẾN 2010 6.322.279 4.843.745 3.845.143 3.337.050 3.045.332 3.287.939 2.264.394 1.755.538 1.148.284 948.449 708.835 42.144 43.859105.762 163.544 273.195 440.825591.006 638.229 721.203708.794 0 1.000.000 2.000.000 3.000.000 4.000.000 5.000.000 6.000.000 7.000.000 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Năm T h u n g â n s á ch ( T ri ệu đ ồ n g ) Tổng thu Thu xuất nhập khẩu Thu nội địa
Nguồn: Niên giám thống kê và Sở Tài chính Khánh Hịa
2.2.4.2. Đối với các khoản thu nội địa:
Năm 1989, thu từ nội địa 38,854 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 92,19% tổng số thu; đến năm 2010 thu nội địa 4.843,177 tỷ đồng, chiếm 64,35%. Cơ cấu thu nội địa cũng thay đổi qua từng giai đoạn: Giai đoạn 1991-1995, thu nội địa chiếm 85,16% tổng thu; Giai đoạn 1996-2000, chiếm 88,81%; Giai đoạn 2001-2005, chiếm 73,52%; Giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2010, chiếm 69,65%.
Thu nội địa đến năm 2010 vẫn chiếm tỷ trọng lớn 64,35% tổng thu trong cân đối, đảm bảo được cân đối chi ngân sách địa phương hàng năm. Tuy nhiên tỷ trọng thu nội địa giảm dần theo từng giai đoạn từ năm 1989 đến 2010. Nguyên nhân do: Thứ nhất: sự hội nhập kinh tế quốc tế của Khánh Hịa ngày càng sâu rộng, dẫn đến thu từ hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng thu. Thứ hai, tốc độ tăng thu nội địa thấp hơn so với tăng thu từ hoạt động xuất nhập khẩu.
Trong các khoản thu từ nội địa các khoản thu chiếm tỷ trọng lớn là thu từ DNNN Trung ương đĩng trên địa bàn, thu từ DNNN địa phương, thu từ Doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi, thu từ Doanh nghiệp ngồi quốc doanh và thu tiền sử dụng đất. Số liệu thu nội địa qua các giai đoạn như sau:
Bảng các khoản thu nội địa qua các giai đoạn
Đvt: triệu đồng
Nội dung 1991-1995 1996-2000 2001-2005 2006-2010 Thu nội địa 1.340.684 3.308.811 8.456.092 18.021.031
Thu từ DNNN Trung ương 203.045 296.133 414.669 693.574 Thu từ DNNN Địa phương 672.110 1.632.746 4.528.019 9.142.323 Thu từ Doanh nghiệp cĩ vốn
đầu tư nước ngồi 10.236 199.485 437.624 762.487 Thu từ Doanh nghiệp ngồi
quốc doanh 161.257 426.256 837.238 2.810.322 Thu tiền sử dụng đất 39.705 151.326 749.318 2.021.538 Thu thuế, phí, lệ phí và thu
khác 254.331 602.865 1.489.224 2.590.787
Bảng tỷ trọng các nguồn thu nội địa qua các giai đoạn Tỷ trọng (%) Nội dung 1991- 1995 1996- 2000 2001- 2005 2006- 2010 Thu từ DNNN Trung ương 15,14 8,95 4,90 3,85 Thu từ DNNN Địa phương 50,13 49,35 53,55 50,73 Thu từ Doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi 0,76 6,03 5,18 4,23 Thu từ Doanh nghiệp ngồi quốc doanh 12,03 12,88 9,90 15,59 Thu tiền sử dụng đất 2,96 4,57 8,86 11,22 Thu thuế, phí, lệ phí và thu khác 18,97 18,22 17,61 14,38
Bảng 2.4 (Nguồn: Số liệu tổng hợp của tác giả)
Từ bảng số liệu ta thấy thu từ các hoạt động của DNNN địa phương luơn chiếm tỷ trọng cao và ổn định qua các giai đoạn, khoảng 49%-53% tổng thu nội địa, thể hiện sự hoạt động hiệu quả của các doanh nghiệp nhà nước của tỉnh, làm cơ sở nội lực để phát triển các khu vực kinh tế khác và là nguồn thu chủ lực của tỉnh để đảm bảo cân đối chi NSNN. Tuy nhiên, về xu thế thì khoản thu từ khu vực kinh tế này đang cĩ xu hướng giảm. Nếu như năm 2001-2005, tỷ trọng chiếm tới 53,55% tổng thu nội địa thì giai đoạn 2006-2010 giảm cịn 50,73%. Cùng với xu thế đĩ là nguồn thu từ DNNN Trung ương cũng giảm mạnh qua các giai đoạn, nếu như giai đoạn 1991-1995 chiếm đến 15,14% tổng thu nội địa thì đến giai đoạn 2006-2010 chỉ cịn 3,85%. Sự sụt giảm thu từ khu vực kinh tế nhà nước cĩ thể giải thích bởi một số nguyên nhân:
- Thứ nhất, hiệu quả và chất lượng hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước đang ngày càng suy giảm, do khả năng cạnh tranh ngày càng yếu trước các loại hình doanh nghiệp khác mới thành lập, được trang bị cơng nghệ và kỹ thuật hiện đại hơn, tổ chức sản xuất gọn nhẹ, hợp lý, khoa học hơn, khả năng tìm kiếm thị trường và chất lượng sản phẩm, dịch vụ cung cấp tốt hơn hẳn.
- Thứ hai, khu vực doanh nghiệp nhà nước phải thực hiện các đầu tư, kinh doanh những sản phẩm, cung cấp các dịch vụ do nhà nước đặt hàng hoặc yêu cầu,
cĩ số vốn lớn nhưng lợi nhuận lại thấp hơn các dự của các khu vực kinh tế khác cho nên đĩng gĩp của khu vực này vào ngân sách nhà nước thấp đi.
- Thứ ba, trong những năm gần đây, các doanh nghiệp nhà nước đang thực hiện quá trình sắp xếp, đổi mới, cổ phần hố nên số lượng các doanh nghiệp, cơng ty nhà nước đang bị giảm đi, thay vào đĩ là khu vực kinh tế ngồi nhà nước lại cĩ tốc độ phát triển nhanh hơn. Như vậy, khi khu vực kinh tế nhà nước đang cĩ xu hướng giảm dần về đĩng gĩp số thu cho NSNN, thì khu vực kinh tế ngồi quốc doanh và kinh tế cĩ vốn đầu tư nước ngồi, đặt biệt là khu vực kinh tế ngồi quốc doanh tăng cao.
Nguồn thu từ các Doanh nghiệp ngồi quốc doanh là nguồn thu được chú ý hơn so với các loại khác. Trong giai doạn hội nhập và phát triển, vai trị và vị trí của các thành phần kinh tế ngồi quốc doanh rất quan trọng, cĩ thể nhận thấy thơng qua việc Việt Nam hội nhập tổ chức thương mại thế giới. Ở phạm vi một địa phương, Khánh Hịa cũng khơng nằm ngồi chiến lược phát triển của cả nước về vấn đề phát triển kinh tế ngồi quốc doanh. Khoản thu từ doanh nghiệp ngồi quốc doanh chiếm từ 9%-15% trong số tổng thu nội địa. Đây là cũng nguồn lực quan trọng của tỉnh Khánh Hịa. Tuy nhiên xét về cơ cấu nguồn thu, khoản thu thuế ngồi quốc doanh khơng cĩ sự thay đổi lớn về tỷ trọng so với tổng nguồn thu ngân sách trên địa bàn, do phần lớn quy mơ của các doanh nghiệp ngồi quốc doanh ở mức vừa và nhỏ nên nguồn thu này chưa đáp ứng sự kỳ vọng chung.
Nguồn thu từ Doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi ổn định qua các giai đoạn, tuy nhiên cịn chiếm tỷ trọng khá thấp, trung bình khoảng 4-5% tổng thu nội địa. Nguyên nhân các dự án thu hút đầu tư và tiến độ thực hiện dự án qua các năm cịn chậm. Đến thời điểm năm 2010, tồn tỉnh chỉ cĩ 72 dự án cĩ vốn đầu tư nước ngồi, với tổng số vốn ký kết đầu tư là 1.196.143 ngàn USD, nhưng tổng vốn thực hiện chỉ cĩ 439.250 ngàn USD. Như vậy nguồn thu này cùng với nguồn thu từ Doanh nghiệp ngồi quốc doanh chưa đáp ứng được kỳ vọng của tỉnh.
Khoản thu từ tiền sử dụng đất là khoản thu tăng nhanh qua các giai đoạn, đến giai đoạn 2006-2010 chiếm 11,22%. Nguồn thu tiền sử dụng đất là nội dung nổi bật, phản ánh tính năng động của Khánh Hịa trong thời gian qua, chứng tỏ chính sách, quy hoạch, phát triển quỹ đất của Khánh Hịa là tương đối tốt. Vì vậy Khánh Hịa đã xây dựng và từng bước hồn thiện hệ thống cơ sở hạ tầng, là điều kiện cần thiết trong việc thu hút đầu tư trong và ngồi nước, đẩy mạnh phát triển du lịch. Theo đặc điểm phân cấp, nguồn thu tiền sử dụng đất cũng với nguồn thu từ DNNN địa phương và thu từ Doanh nghiệp ngồi quốc doanh là nguồn thu địa phương được hưởng 100%, việc 3 khoản thu này chiếm tỷ trọng cao, đến giai đoạn 2006- 2010 chiếm 77% trong tổng thu nội địa, đã tạo được sự ổn định vững chắc của kinh tế Khánh Hịa, là nguồn nội lực quan trọng của tỉnh.
2.3. Thực trạng cơng tác dự báo thu NSNN tại Khánh Hịa: 2.3.1. Cơng tác dự báo thu NSNN:
Cơng tác dự báo thu ở Khánh Hịa gắn liền với cơng tác lập dự tốn thu hàng năm. Hàng năm căn cứ vào Thơng tư hướng dẫn xây dựng dự tốn NSNN của Bộ Tài chính, Sở Tài chính Khánh Hịa phối hợp với Cục thuế và Cục Hải quan để ước tính số thu của năm hiện hành và dự tốn số thu của năm sau. Từng nội dung thu được phân chia cơ quan tổng hợp như: Về thuế nội địa: do Cục thuế tổng hợp từ các Chi cục thuế địa phương. Về phí, lệ phí: Sở Tài chính tổng hợp từ các đơn vị sự nghiệp cĩ thu trên địa bàn. Về thuế xuất, nhập khẩu: Do cơ quan Hải quan tổng hợp.
Việc ước lượng dự tốn thu cho năm hiện hành và năm tiếp theo được thực hiện thủ cơng, chưa thực hiện việc tin hĩa trong khâu lập dự tốn, giữa các đơn vị dự tốn thu như Cục thuế, Hải quan và Sở Tài chính chưa cĩ một hệ thống thơng tin chung, chưa cĩ sự liên kết về cơ sở dữ liệu, đặc biệt chưa cĩ một cơng cụ nào để dự báo số thu NSNN. Cơng tác ước thực hiện số thu NSNN hiện tại và lập dự tốn thu của năm sau, dựa trên hướng dẫn của Bộ Tài chính cụ thể như sau:
Nguyên tắc chung: Căn cứ mục tiêu kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của từng giai đoạn đã được Đại hội Đảng các cấp thơng qua, khả năng thực hiện các chỉ tiêu kinh tế - xã hội và ngân sách từng năm, trên cơ sở dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế và nguồn thu đối với từng ngành, từng lĩnh vực, các cơ sở kinh tế của từng địa phương và những nguồn thu mới phát sinh trên địa bàn để tính đúng, tính đủ từng lĩnh vực thu, từng khoản thu theo chế độ; Thu NSNN được ước tính dựa vào tỷ lệ phân trăm theo GDP, cịn tốc độ tăng trưởng GDP dựa là chỉ tiêu được Tỉnh ủy giao nhiệm vụ.
Xây dựng dự tốn thu của từng nội dung cụ thể:
2.3.1.1. Dự tốn thu nội địa:
Xây dựng dự tốn thu NSNN trên địa bàn trên cơ sở dự báo tăng trưởng kinh tế của năm trước đối với từng ngành, từng lĩnh vực thu, các cơ sở kinh tế của từng địa phương để tính đúng, tính đủ từng lĩnh vực thu, từng sắc thuế theo đúng các luật thuế, chế độ thu. Dự tốn thu phải cĩ căn cứ kinh tế và chi tiết đến từng ngành, từng đơn vị trọng điểm, từng khu vực kinh tế. Đồng thời, lưu ý những chế độ, chính sách thu đã được sửa đổi, bổ sung hướng dẫn, như:
- Về thuế thu nhập doanh nghiệp: thực hiện theo quy định tại Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính. Trong đĩ, khi lập dự tốn khoản thu này chú ý đến một số thay đổi quan trọng trong chính sách như: quy định tỷ số thuế suất chung; quy định về việc phân bổ số thuế giữa địa phương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính và địa phương nơi doanh nghiệp thực hiện sản xuất kinh doanh; quy định cụ thể về các khoản chi khơng được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế,...
- Về thuế giá trị gia tăng: thực hiện theo quy định tại Luật thuế giá trị gia tăng; Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
- Về thuế thu nhập cá nhân: thực hiện theo quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân; Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
- Về thuế tài nguyên nước: Tính và lập dự tốn theo hướng dẫn tại Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế Tài nguyên, Thơng tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
- Về thu tiền sử dụng đất: Trên cơ sở quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất đai được cấp cĩ thẩm quyền phê duyệt, dự kiến tiến độ giao đất cĩ thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất, đấu giá quyền sử dụng đất hoặc đấu thầu các dự án cĩ sử dụng đất theo quy định của pháp luật; lập dự tốn thu tiền sử dụng đất khi Nhà nước giao đất cĩ thu tiền sử dụng đất theo hình thức đấu giá quyền sử dụng đất hoặc khơng thơng qua đấu giá; dự tốn thu tiền chuyển nhượng quyền sử dụng đất khi thực hiện việc sắp xếp lại, xử lý nhà, đất thuộc sở hữu nhà nước theo quy định.
- Về lệ phí trước bạ và các khoản thu phí, lệ phí khác: Tính và lập dự tốn theo quy định tại Nghị định của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
2.3.1.2. Dự tốn thu từ hoạt động xuất nhập khẩu:
- Dự tốn thu từ hoạt động xuất nhập khẩu được xây dựng trên cơ sở đánh giá tác động đến thu ngân sách thơng qua phân tích, dự báo tình hình kinh tế thế giới; nhu cầu nhập khẩu trong nước để phục vụ sản xuất, tiêu dùng; tác động của việc điều chỉnh hàng rào thuế và phi quan thuế nhằm kiềm chế nhập siêu và hạn chế xuất khẩu tài nguyên dạng thơ và việc thực hiện lộ trình cắt giảm thuế để thực hiện các cam kết hội nhập.
- Ngồi ra dự tốn thu từ hoạt động xuất nhập khẩu được xây dựng trên cơ sở thực hiện tốt cơng tác quản lý thu; tăng cường các biện pháp chống thất thu như: xử lý nợ đọng, chống buơn lậu, trốn thuế, chống gian lận thương mại.
Các khoản thu được để lại chi theo chế độ như: học phí, viện phí, thu xổ số kiến thiết, các khoản huy động đĩng gĩp,...: Dự tốn các khoản thu này căn cứ số thực hiện thu năm trước, ước thực hiện thu năm nay, những yếu tố dự kiến tác động đến thu để xây dựng dự tốn thu cho phù hợp, mang tính tích cực. Các khoản thu này thường được dự tốn tăng theo một tỷ lệ nhất định, theo tốc độ phát triển kinh tế của Tỉnh.
2.3.2. Những thuận lợi:
Thứ nhất, việc ước lượng số thu ngân sách năm hiện hành và lập dự tốn thu