1.4.1. Singapore:
Hệ thống quản lý thuế của Singapore được tổ chức lại thành một tổ chức tự chủ hơn và được gọi là Cơ quan thu nội địa Singapore (viết tắt là IRAS). IRAS đã kế thừa các chức năng trước đĩ thuộc Cục thu nội địa Singapore và trở thành một đại lý cho Nhà nước trong việc quản lý thu và cưỡng chế thu các khoản thanh tốn về thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế tem, thuế cờ bạc và cá ngựa, thuế xổ số tư nhân và thuế tài sản người quá cố. IRAS cũng quản lý thuế hàng hố và dịch vụ (viết tắt là GST) từ khi sắc thuế này được ban hành vào ngày 1/4/1994. Các chức năng khơng cĩ tính chất thu thuế của IRAS bao gồm giám sát các hoạt động từ thiện và đại diện cho Nhà nước Singapore trong các vấn đề về thuế (thí dụ thuế quốc tế). Do cung cấp các dịch vụ như trên cho Nhà nước, IRAS được thanh tốn một khoản phí dịch vụ.
IRAS là một đại lý thu quan trọng nhất của Nhà nước Singapore. IRAS thu khoảng 50% số thu hoạt động của Nhà nước, trong đĩ chủ yếu là thu từ thuế thu nhập, thuế tài sản và thuế GST. Trong tổng nguồn thu từ thuế thu nhập, thuế thu nhập cơng ty chiếm 70%. Đây là một trường hợp khá khác biệt so với rất nhiều các quốc gia đã phát triển khác nơi mà nguồn thu chủ yếu là thuế thu nhập cá nhân. Việc tổ chức lại hệ thống quản lý thuế ở Singapore cĩ ý nghĩa tạo ra sự năng động hơn trong các vấn đề về nhân sự và tài chính cho IRAS. Nĩ cũng làm cho IRAS trở nên cĩ trách nhiệm hơn đối với những người bên ngồi như Nhà nước và người nộp thuế. Việc thiết lập và sử dụng các chỉ tiêu thực hiện cho IRAS là một sự phát triển cĩ tính chất song song.
Năm tài chính của Singapore kết thúc vào tháng 3. Quá trình dự báo số thu hàng năm được bắt đầu vào tháng 10 hoặc tháng 11 là cĩ mục đích kép. Ngồi việc dự báo số thu của năm tài chính mới, quá trình này cho phép dựa trên cơ sở số thu thực tế 6 tháng trước đĩ để xem xét lại tình hình của năm tài chính hiện tại.
Trong phạm vi IRAS, cĩ các phịng và bộ phận khác nhau cùng tham gia vào quá trình dự báo số thu. Đối với thuế thu nhập, các Phịng xử lý thuế, Phịng thuế thu nhập cơng ty, thuế doanh nghiệp và cá nhân cung cấp các ước tính về tổng số thuế sẽ cĩ thể phát sinh. Phịng cưỡng chế thu - phịng cĩ chức năng thu thuế - sẽ ước tính số thuế cĩ thể thu được trên cơ sở số thuế cĩ thể phát sinh. Bộ phận kế hoạch và chính sách thuộc Phịng Dịch vụ cơng ty sẽ đánh giá sự phù hợp của các ước tính nêu trên với nhau và sự phù hợp của chúng với các yếu tố kinh tế vĩ mơ. Đối với thuế GST, vì đây là sắc thuế mới và dựa trên cơ sở tự kê khai tính thuế, Bộ phận kế hoạch và chính sách là đơn vị duy nhất ước tính số thu.
Ngồi việc cĩ một phương pháp tốt để dự báo số thu, một hệ thống kiểm sốt thường xuyên đối với cơng tác thu thuế thực tế liên quan đến sự dự báo cũng rất quan trọng. Đối với IRAS, số thu thực tế của mỗi sắc thuế được theo dõi sát và thơng báo với các cán bộ quản lý trên cơ sở hàng tuần.
Quá trình dự báo của IRAS cung cấp một cơ chế kiểm tra hai chiều đối với việc ước tính thu nhập. Sự đánh giá của các phịng, bộ phận nghiệp vụ chủ yếu dựa trên các yếu tố vi mơ (phương pháp vi mơ). Mặt khác, Bộ phận chính sách và kế hoạch sử dụng yếu tố nổi, một phương pháp vĩ mơ để kiểm tra lại việc ước tính.
Phương pháp vĩ mơ mà IRAS sử dụng là mơ hình hồi quy phổ biến là mơ hình log-log tuyến tính: log T = loga + b logGDP
Trong đĩ, T là số thu thuế, b là hệ số của logGDP đại diện cho độ dốc của đường thẳng. Nếu b là quan trọng về phương diện thống kê, cĩ nghĩa là GDP cĩ tác động đối với số thu từ thuế và do đĩ cĩ một mối quan hệ giữa GDP và số thu từ thuế đang tồn tại. Một hệ số xác định R2 cao biểu thị rằng đường hồi quy là hồn tồn phù hợp với các tập hợp quan sát được.
Với sự thay đổi đã biết của GDP, người ta cĩ thể dự báo thay đổi số thu từ thuế trong năm sau:
b GDP dGDP T dT = / /
, dT/T =bxg, trong đĩ g = tỷ lệ tăng trưởng GDP (dGDP/GDP) => dT = b x g x T. Số thu từ thuế trong năm tới sẽ tăng bằng dT:
T + dT = T + b x g x T = T x (1 + b x g).
Trong một mức độ nhất định, phương thức dự báo số thu của IRAS bao gồm cả các phương pháp vĩ mơ và vi mơ. Một phương thức như vậy đảm bảo ở một mức nào đĩ sự kiểm tra chéo đối với các ước tính đã được đưa ra. Mặc dù mơ hình phương trình bậc nhất hai biến số với sự tham gia của yếu tố nổi đã thực hiện một cách tốt đẹp, cả phương pháp vĩ mơ và đặc biệt là phương pháp vi mơ của IRAS vẫn cĩ thể cần phải được sàng lọc và cải tiến hơn nữa. Sự triển khai song song việc thanh tốn cho IRAS phụ thuộc vào việc thu thuế của nĩ đã thắt chặt các phương pháp dự báo thu của IRAS với cơ sở hình thành nguồn tài chính của nĩ.
Việc sử dụng các chỉ số thực hiện trong IRAS là đúng lúc và cĩ tác dụng. Chúng đã giúp cho cơng tác quản lý tập trung vào các nghĩa vụ trọng tâm nhất của
mình và đưa ra một sự rõ ràng về trách nhiệm trong bản thân IRAS và với các đơn vị cá nhân bên ngồi và do đĩ đã thúc đẩy việc phân bổ các nguồn tài lực để đạt được các mục tiêu của IRAS.
1.4.2. Philippines:
Độ co giãn thuế được sử dụng để ước tính số thu ở Philippines. Độ co giãn tính mức tăng trưởng tự động về số thu. Đây là phương pháp tính sự tăng thu do thay đổi về diện chịu thuế nhưng với cơ cấu thuế khơng thay đổi.
Cĩ hai bước chính để ước tính hệ thống thuế:
1. Điều chỉnh chuỗi số thu thuế để loại bỏ tác động của các biện pháp tuỳ ý như các luật và ban hành quy định hành chính cĩ thể ảnh hưởng đến hệ thống hiện hành; và
2. Ước tính độ co giãn của các số liệu thu được điều chỉnh.
Độ co giãn được tính dựa trên tỷ lệ thay đổi trung bình về thuế và những thay đổi trung bình về GNP trong cùng giai đoạn. Các số liệu về thuế được điều chỉnh để loại bỏ các ảnh hưởng của nhân tố tùy ý. Độ co giãn của mỗi loại thuế trong số bốn loại chính được tính riêng trong mối quan hệ với GNP.
Dự báo các điều chỉnh do những thay đổi về chính sách thuế:
Việc dự tốn số thu thuế khi khơng cĩ các biện pháp tùy ý khơng được coi là phức tạp khi Tổng thống thơng báo những thay đổi về chính sách thuế, hoặc cĩ những chỉ đạo về việc nền kinh tế sẽ tăng trưởng tiếp như thế nào trong những năm tới. Bên cạnh những thơng báo của Tổng thống, các nhà quản lý thuế cĩ thể ban hành những phát kiến liên quan đến quy trình và quy chế trong ngành. Luật cĩ thể quy định các biện pháp nhằm bãi bỏ một số loại thuế hoặc giới thiệu những biện pháp thuế mới. Những vấn đề này cĩ thể khiến cho việc dự tốn thu trở nên khĩ khăn do những điều chỉnh tương ứng. Do vậy, dự báo thu trong một năm hiện nay
đang được tính dựa trên các nguồn (a) hệ thống thuế hiện hành (b) các biện pháp thuế mới (c) các biện pháp chính sách dự kiến.
Số thu từ hệ thống thuế hiện hành là khoản thu theo các luật hiện hành. Số thu từ các biện pháp mới là những khoản thu dự kiến sẽ thu được trong năm dự báo. Mặt khác, các biện pháp thi hành dự kiến là những biện pháp Tổng thống dự kiến trình Quốc hội để ban hành Luật và cĩ khả năng được thơng qua và áp dụng trong năm dự báo.
1.4.3. Hàn Quốc:
Do mối quan tâm về dự báo số thu ngày càng tăng lên ở Hàn quốc, rất nhiều nỗ lực đã được thực hiện để tăng cường tính chính xác của dự báo số thu. Trước đây, do sự khác biệt của cơ quan chịu trách nhiệm dự báo tình hình kinh tế trong tương lai, Uỷ ban Kế hoạch Kinh tế và cơ quan chịu trách nhiệm dự báo số thu (Bộ Tài chính) đã cĩ rất nhiều khĩ khăn trong vấn đề này. Nhưng những vấn đề này đã được giải quyết do việc hợp nhất Uỷ ban Kế hoạch Kinh tế và Bộ Tài chính thành Bộ Tài chính và Kinh tế.
Dự báo số thu của chính phủ tập trung vào dự báo các giai đoạn ngắn hạn đặc biệt là dự báo số thu trong 1 năm tới. Quy trình dự báo ngắn hạn như sau: 1) dự báo số thu được thực hiện cho năm hiện hành kể từ cuối tháng 6 của năm hiện hành; 2) dựa vào dữ liệu của (1) và các nguồn khác, dự báo cho năm tiếp theo. Dự báo số thu dài hạn được tính dựa trên các chỉ số kinh tế dài hạn, do Cục Kế hoạch Kinh tế của Bộ Tài chính và Kinh tế và Viện Thuế Hàn quốc - đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính đảm nhận.
Các phương pháp dự báo số thu thường được sử dụng ở Hàn quốc là các phương pháp sử dụng tỷ lệ tiến độ thu và các phương pháp sử dụng chức năng thu. Trong đĩ, Vụ Thuế của Bộ Tài chính và Kinh tế từ trước đến nay tập trung vào phân tích tỷ lệ tiến độ thu khi dự báo số thu thuế của năm hiện hành. Tỷ lệ tiến độ thu cho thấy số thuế thu được thực tế vào mỗi tháng so với tổng số thu hàng năm
của mỗi năm trước. Bên cạnh các tỷ lệ tiến độ thu, phân tích tỷ lệ tiến độ thu cịn sử dụng các dữ liệu về thay đổi theo tỷ lệ phần trăm của các chỉ số kinh tế (chủ yếu là các chỉ số thu nhập). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mặc dù mơ hình dự báo điển hình do Chính phủ Hàn quốc sử dụng cĩ thay đổi nhỏ qua các năm, về cơ bản các ước tính số thu của năm sau tính được bằng cách nhân tỷ lệ tăng trưởng kinh tế với số thu thuế dự báo của năm hiện hành kể từ thời điểm tháng 6 và cộng/trừ tác động sửa đổi chính sách thuế với điều kiện độ co giãn của số thu thuế là 1. Lý do tại sao độ co giãn của số thu được coi là 1 là vì điều này tiện cho mục đích hành chính và vì hành vi của đối tượng nộp thuế khơng giả định là thay đổi đáng kể trong giai đoạn ngắn hạn. Các hình thức tính tốn đơn giản hố như sau:
*Năm hiện hành:
Phương pháp dự báo khác nhau giữa các loại thuế thể hiện đặc tính của mỗi loại thuế. Trong mỗi loại thuế, tỷ lệ tiến độ thu của những năm trước thường được sử dụng, mặc dù số liệu về thay đổi theo phần trăm của một vài chỉ tiêu khác cũng thường xuyên được sử dụng. Nhìn chung cĩ hai phương pháp dự báo số thu.
- Sử dụng "Tỷ lệ tiến độ thu":
Như chúng ta thấy trong cơng thức dưới đây, số thu thực tế thu được kể từ một tháng nhất định trong năm hiện hành được chia cho tỷ lệ tiến độ thu trung bình của vài năm trước để cĩ được số thu thuế dự báo của năm hiện hành
Tt = PTt kể từ một tháng nhất định/PR Tt: Số thu thuế dự báo của năm hiện hành
PTt: Số thu thuế thực tế thu được kể từ một tháng nhất định của năm hiện hành
- Sử dụng " thay đổi theo phần trăm của chỉ số khác":
Như chúng ta thấy trong cơng thức dưới đây, số thu thuế thực tế kể từ tháng 6 của năm hiện hành cộng với kết quả nhân của số thu thuế thu được của nửa cuối năm trước (hoặc một số ước tính nhất định của diện chịu thuế trong nửa cuối của năm hiện hành) và thay đổi theo phần trăm phù hợp của một chỉ tiêu nhất định (hoặc thuế suất ước tính nhất định) liên quan đến thay đổi đĩ.
Tt = Pt + Rt * PC
Tt: Số thu thuế dự báo của năm hiện hành
Pt: Số thu thuế thực tế thu được kể từ tháng 6 của năm hiện hành
Rt: số thuế thu được của nửa cuối của năm trước (hoặc một số dự tính của diện chịu thuế trong nửa cuối của năm hiện hành)
PC: thay đổi theo phần trăm phù hợp của một chỉ số nhất định (hoặc thuế suất dự kiến nhất định)
* Năm sau:
Tt+1 = Tt * (1+ g) + T
Tt+1: Số thu thuế dự báo của năm sau Tt: Số thu thuế dự báo của năm hiện hành
g: tỷ lệ tăng trưởng của một chỉ số thu nhập như GNP, v.v. T: Tác động của sửa đổi chính sách thuế
Khi dự báo số thu của năm hiện hành, Vụ Thuế của Bộ Tài chính và Kinh tế cân nhắc dự báo của Tổng cục thuế. Mỗi Cơ quan thuế địa phương của Tổng cục Thuế dự báo số thu thuế của khu vực mình quản lý trên cơ sở hàng tháng hoặc 2 tháng một lần. Dự báo số thu thuế của các địa phương được chuyển cho Tổng cục Thuế thơng qua Cơ quan thuế vùng của Tổng cục Thuế, tại giai đoạn này các dự
báo theo của mỗi Cục thuế địa phương được kiểm tra chung và điều chỉnh nếu cần thiết.
Vụ Thuế của Bộ Tài chính và Kinh tế đang mở rộng việc sử dụng chính thức phương pháp hồi quy do Viện thuế Hàn Quốc phát triển khi dự báo số thu và sẵn sàng sử dụng thêm các phương pháp dự báo do Viện thuế Hàn Quốc hay các viện khác sử dụng. Đặc biệt mơ hình tuyến tính logarít tự nhiên được sử dụng chính thức để dự báo thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế rượu của Bộ Tài chính và Kinh tế. Chính phủ cịn tham chiếu đến các kết quả của mơ hình tuyến tính logarít tự nhiên của Viện thuế Hàn Quốc đối với các loại thuế khác. Cũng như vậy, để tăng cường tính khách quan, chính phủ Hàn quốc đang cố gắng thể hiện các phương pháp ước tính khoa học trong các kết quả của ước tính của mình.
Các mơ hình ước tính số thu do Viện Thuế Hàn quốc sử dụng là mơ hình hồi quy, mơ hình kinh tế vĩ mơ, và mơ hình mơ phỏng, ... Mơ hình kinh tế vĩ mơ hiện nay đang được Viện thuế Hàn quốc phát triển, nhưng mơ hình mơ phỏng chưa được phát triển đầy đủ để đáp ứng tồn bộ tác động của sửa đổi về thuế. Nhiều nghiên cứu đã được thực hiện về mơ hình hồi quy trong vài thập kỷ và một số kết quả của mơ hình hồi quy do Viện thuế Hàn quốc phát triển đã được Bộ Kinh tế và Tài chính sử dụng chính thức.
Mơ hình hồi quy tìm kiếm các biến độc lập giải thích số thu và tìm ra các mối quan hệ nhân - quả bằng cách sử dụng dữ liệu theo chuỗi thời gian. Bằng cách giả định là các biến độc lập thay đổi trong năm tới, mơ hình này ước tính số thu trong năm tới. Do đĩ, nếu chúng ta giả định là số thu trong năm i là Ri, hàm số cho thấy mối quan hệ giữa số thu và biến độc lập Xi như sau: Ri = f (X1, X2, X3, - - -, Xn).
Một mặt, các dự báo ngắn hạn về một số loại thuế bằng phân tích hồi quy được Bộ Kinh tế và Tài chính chính thức sử dụng (ví dụ: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế rượu) như ước tính dự báo, mặt khác các dự báo về các loại thuế khác được Bộ
Kinh tế và Tài chính lựa chọn để kiểm tra chéo với những ước tính do sử dụng