Để thấy được tình hình biến động giá thành tại công ty trong thời gian qua, trước hết cần phân tích khái quát toàn bộ chi phí sản xuất. Kết quả phân tích này giúp người đọc thấy một cách tổng quát về tình hình chỉ tiêu của công ty. Sử dụng công thức 2.8 và 2.9 ở phần cơ sở lý luận ta được bảng so sánh như sau:
Bảng 4.7 Bảng phân tích tổng biến động giá thành của sản phẩm NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b)
Đơn vị tính: Đồng
Chênh lệch Quý III2012 Quý IV2012 Quý I2013 Quý II2013
Quý IV2012/Quý III2012 Quý I2013/IV2012 Quý II2013/Quý I2013
Khoản mục
Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền Mức % Mức % Mức %
CPNVLTT 5.309.984.733 4.579.880.423 4.806.580.520 6.744.800.529 (730.104.310) (13,75) 226.700.097 4,95 1.938.220.009 40,32 CPNCTT 80.226.007 70.481.888 83.726.577 101.616.348 (9.744.119) (12,15) 13.244.689 18,79 17.889.771 21,37 CPSXC 106.610.266 105.929.754 110.610.266 184.714.677 (680.512) (0,64) 4.680.512 4,42 74.104.411 67,00
Tổng 5.496.821.006 4.756.292.065 5.000.917.363 7.031.131.554 (740.528.941) (26,53) 244.625.298 28,16 2.030.214.191 128,69
(Nguồn thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và hóa chất Cần thơ)
Bảng 4.8 Bảng tỷ trọng các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm NPK Heind xanh 20.20.15 (TR44b)
Đơn vị tính: Đồng
(Nguồn thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và hóa chất Cần thơ)
Quý III2012 Quý IV2012 Quý I2013 Quý II2013
Khoản mục
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng
CPNVLTT 5.309.984.733 96,60 4.579.880.423 96,29 4.806.580.520 96,11 6.744.800.529 95,93
CPNCTT 80.226.007 1,46 70.481.888 1,48 83.726.577 1,67 101.616.348 1,45
CPSXC 106.610.266 1,94 105.929.754 2,23 110.610.266 2,21 184.714.677 2,63
Quý III/2012 96,6 1,46 1,94 Quý IV/2012 96,29 1,48 2,23 Quý I/2013 2,21 1,67 96,11 Quý II/2013 95,93 1,45 2,63 CPNVLT T CPNCT T CPSXC
Hình 4.2 Tỷ trọng các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm qua 4 quý
Dựa vào kết quả tính toán của bảng 4.7 và hình 4.2 ta thấy, tất cả các khoản mục chi phí phát sinh trong các quý biến động không đều. Trong đó, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng cao nhất và cũng là khoản mục chiếm tỷ trọng nhiều trong tổng chi phí (Trên 95%) ảnh hưởng đáng kể đến chi phí sản xuất. Kế đến là chi phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng trên 2%.và chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng trên 1% trong tổng chi phí. Vì vậy, cần tìm hiểu nguyên nhân vì sao các loại chi phí có sự tăng giảm đột biến để từ đó tìm ra giải pháp nhằm khắc phục kịp thời.
Qua tìm hiểu tính toán, các khoản mục chi phí của quý IV/2012 giảm. Cụ thể, chi phí nguyên vật liệu giảm 730.104.310 đồng, tương đương 13,75%. Chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung cũng đều lần lượt giảm 9.744.119 đồng và 680.512 đồng, tương đương 12,15% và 0,64% so với quý III/2012, nguyên nhân là do sản lượng hoàn thành trong kỳ giảm từ 483,70 tấn giảm 420,25 tấn. Bước sang những tháng đầu năm 2013, các khoản mục chi phí có chiều hướng tăng khi sản lượng hoàn thành trong kỳ tăng từ 420,25 tấn lên
11.364.112 11.317.768 11.411.106 11.604.634 11.100.000 11.200.000 11.300.000 11.400.000 11.500.000 11.600.000 11.700.000
Quý III/2012 Quý IV/2012 Quý I/2013 Quý II/2013 Quý
Đồng
Giá thành đơn vị
438,25 tấn, làm chi phí nguyên vật liệu tăng 226.700.097 đồng, tương đương 4,95%. Chi phí nhân công tăng 18,79% và chi phí sản xuất chung tăng 4,42 % so với quý IV/2012 và các khoản chi tiếp tục tăng vào quý II/2013. Cụ thể tại quý II/2013, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng 40,32% nguyên nhân chính là do sản lượng sản xuất tăng, tăng nguyên liệu đầu vào. Chi phí nhân công trực tiếp tăng nhưng ổn định vì như đã biết hình thức trả lương tại công ty là hình thức khoán sản phẩm. Đối với chi phí sản xuất chung tăng 67% cũng do nhu cầu mở rộng quy mô, cần tiêu hao nguyên vật liệu, nhiên liệu trong phân xưởng và các khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài như: Điện, nước, bảo dưỡng máy móc,...Giải thích cho sự biến động chi phí trên, ta thấy tổng sản lượng sản phẩm NPK 20.20.15 hoàn thành trong kỳ đạt 605,89 tấn. Vì vậy, có thể kết luận toàn bộ chi phí sản xuất tăng là do quy mô sản xuất. Để hiểu rõ thêm sự biến động giá thành ta tiến hành phân tích sơ bộ giá thành đơn vị qua 4 quý.