Chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm: Chi phí quản lý phân xưởng; Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ; Chi phí khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành phân bổ khấu hao theo từng quý; Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí văn phòng phẩm, tiền điện, tiền nước; Chi phí khác: Tiếp khách, công tác phí,...
a) Tài khoản sử dụng và chứng từ
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản chi phí sản xuất chung 627.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi; Bảng thanh toán lương; Bảng trích khấu hao; Hóa đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài; Chứng từ ghi sổ; Sổ chi tiết tài khoản 627; Sổ cái tài khoản 627.
b) Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các phiếu chi tiền, bảng thanh toán tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng như quản đốc phân xưởng, nhân viên kho…, tính trích khấu hao tài sản cố định (công thức 2.4), bảng phân bổ công cụ, dụng cụ xuất dùng trong quá trình sản xuất, kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất chung.
Trong quá trình sản xuất công ty cũng sản xuất thêm các sản phẩm phân bón khác. Do đó, chi phí sản xuất chung được phân bổ theo tiêu thức thành phẩm hoàn thành nhập kho (công thức 2.5 ). Kế toán lập bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chung sản phẩm phân bón NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) quý II/2013 như sau:
Bảng 4.4 Bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chung
Tên sản phẩm: NPK Hiend xanh 20.20.15 (TR44b) quý II/2013
Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải Tổng CPSXC CPSXC
sp TR44b
Lương quản lý sản xuất Tháng 4 1.766.039.645 16.840.907
Trích BHXH 300.226.739 2.862.954 Trích BHYT 52.981189 505.227 Trích KPCĐ 35.320.793 336.818 Trích BHTN 17.660.396 168.409 Bao bì sản phẩm 4.147.690.280 39.552.265 Dịch vụ mua ngoài 648.110.000 6.180.360 Chi phí khác 65.262.518 622.342 Tổng tháng 04 7.033.291.560 67.069.282
Lương quản lý sản xuất tháng 5 888.198.253 13.988.551
Trích BHXH 150.993.703 2.378.054 Trích BHYT 26.645.948 419.656 Trích KPCĐ 17.763.965 279.771 Trích BHTN 8.881.982 139.886 Bao bì sản phẩm 2.069.939.584 32.600.216 Dịch vụ mua ngoài 348.092.000 5.482.225 Chi phí khác 30.631.259 482.423 Tổng tháng 05 3.541.146.694 55.770.782
Lương quản lý sản xuất tháng 6 571.753.366 14.415.237
Trích BHXH 97.198.072 2.450.590 Trích BHYT 17.152.601 432.457 Trích KPCĐ 11.435.067 288.305 Trích BHTN 9.717.534 144.152 Bao bì sản phẩm 1.386.061.547 34.945.847 Dịch vụ mua ngoài 124.028.000 3.127.035 Chi phí khác 14.236.723 358.941
Chi phí khấu hao TSCĐ quý II 405.540.000 5.712.049
Tổng tháng 06 2.637.122.910 61.874.613
Tổng Quý II/2013 13.211.561.164 184.714.677
(Nguồn: Thực tập viên tổng hợp tại Công ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần thơ)
Dựa vào chứng từ liên quan (Xem phụ lục 2) kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi sổ theo mẫu S02a-DN (Xem phụ lục 3), đồng thời kê khai vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ mẫu S02b-DN (Xem phụ lục 4)
Sau khi cập nhật xử lý số liệu, chứng từ liên quan vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành lên sổ chi tiết (Xem phụ lục 5)
tài khoản chi phí sản xuất chung theo mẫu S38-DN của sản phẩm TR44b. Từ chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết kế toán đối chiếu và ghi vào sổ cái (Xem phụ lục 6)
tài khoản chi phí sản xuất chung theo mẫu số S02c1-DN.
Cuối mỗi quý, kế toán dựa vào bảng tổng hợp phân bổ chi chi phí sản xuất chung sản phẩm TR44b của quý II/2013, kèm chứng từ, sổ sách liên quan kế toán đối chiếu, tính toán và kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản 154-“Tài khoản chi phí sản xuất dở dang” để làm cơ sở tính giá thành sản phẩm TR44b.