KIỂM TOÁN BCTC CỦA CÔNG TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Ƣu điểm:
Trong giai đoạn lập kế hoạch, các hồ sơ đều đƣợc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể trong đó thực hiện việc phân tích đánh giá những biến động từng khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính. Nhờ đó, đạt đƣợc các thuận lợi sau:
-Giúp Kiểm toán viên chính (nhóm trƣởng) có thể xác định nội dung, lịch trình và khối lƣợng công việc làm cơ sở phân công cho các trợ l ý kiểm toán.
-Giúp cho các kiểm toán viên khác có thể dựa vào đó để xác định những vùng rủi ro liên quan đến phần hành mà họ phụ trách thực hiện, cũng nhƣ là phát hiện những chênh lệch lớn và biến động bất thƣờng trong từng khoản mục, tìm hiểu và giải thích nguyên nhân thông qua trao đổi thảo luận với khách hàng, đánh giá về những tài khoản hay nhóm tài khoản thiết yếu phải quan tâm.
Nhƣợc điểm:
Các thủ tục phân tích sử dụng ở giai đoạn lập kế hoạch vẫn còn ở mức độ nhất định, chỉ dừng lại ở phân tích biến động sơ bộ cũng nhƣ chƣa phân tích sâu các chỉ số tài chính để thấy đƣợc tình trạng tài chính ban đầu của khách hàng.
Chƣa thực hiện so sánh các tỷ số tài chính giữa thực tế của đơn vị khách hàng với các đơn vị trong cùng ngành có cùng quy mô hoạt động hoặc với số lƣợng thống kê, định mức cùng ngành. Do đó, dễ dẫn đến lỗi khi áp dụng thủ tục phân tích không đƣa ra đƣợc nhận xét, phán đoán đúng hƣớng và hợp l ý do thiếu sự hiểu biết về đặc thù, tình hình và hƣớng phát triển chung trong kỳ của ngành kinh doanh mà đơn vị khách hàng đang hoạt động.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Ƣu điểm:
Công ty có thực hiện một số thủ tục phân tích và đƣợc lập vào hồ sơ một cách có hệ thống giúp cho khâu soát xét cuối cùng đƣợc thực hiện dễ dàng và nhanh chóng hơn.
Do thủ tục phân tích là thủ tục kiểm toán không đi sâu vào từng nghiệp vụ cụ thể mà chỉ có tác dụng ở mức độ tổng thể, bằng chứng kiểm toán từ thủ tục phân tích là loại bằng chứng do kiểm toán viên tạo ra nên có thể sẽ không cho một giá trị cao nếu kiểm toán viên không trình bày đƣợc đầy đủ các cơ sở quan trọng cho kết luận rút ra từ thủ tục phân tích mà kiểm toán viên đã thực hiện. Việc trình bày thủ tục phân tích cần thiết đảm bảo các nội dung sau:
107
- Các bảng biểu phân tích, tính toán. - Kết luận rút ra từ thủ tục phân tích
- Những giải thích cho các chênh lệch trọng yếu. - Nguồn thông tin làm cơ sở cho việc phân tích.
Trong quá trình thực tập và khảo sát hồ sơ kiểm toán của công ty AFC cho thấy, hầu hết các hồ sơ thực hiện kiểm toán đều đảm bảo đƣợc các nội dung cần thiết trên.
Nhƣợc điểm:
Chƣa có sự thuyết minh của kiểm toán viên về phƣơng pháp phân tích, các tính toán, các giả thuyết,…Chƣa chú trọng phân tích các thông tin phi tài chính. Các phân tích chỉ dừng lại ở những phân tích đơn giản. Chƣa cụ thể hóa thủ tục phân tích cho từng lĩnh vực sản xuất kinh doanh, từng loại hình doanh nghiệp. Các sai phạm ở các loại hình doanh nghiệp khác nhau thì không giống nhau. Việc áp dụng một loại thủ tục phân tích giống nhau chỉ giúp phát hiện một số sai phạm nhất định, không thể phát hiện hết tất cả các sai phạm ở các loại hình doanh nghiệp khác nhau. Do đó, đôi khi chƣa phát huy đƣợc hết vai trò, công dụng của thủ tục phân tích.
Giai đoạn hoàn thành kiểm toán:
Ƣu điểm:
Đối với các khách hàng lớn KTV có rà soát lại rủi ro bằng các thủ tục phân tích trên BCTC sau điều chỉnh và tập hợp các vấn đề phát hiện thể hiện rõ trong hồ sơ.
Nhƣợc điểm:
Các khách hàng có quy mô nhỏ thƣờng bị bỏ qua giai đoạn phân tích sau kiểm toán, BCTC sau khi đƣợc điều chỉnh không đƣợc thực hiện các thủ tục để xem xét lại lần cuối.