Nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán công ty khách hàng theo thời gian đã thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán. Công việc kiểm toán đƣợc thực hiện tại văn phòng của công ty khách hàng. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV tập trung thực hiện các thủ tục kiểm toán phù hợp để thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp, để đạt đƣợc các mục tiêu mà kế hoạch kiểm toán đã đặt ra.
Trƣớc khi xuống công ty khách hàng, KTV chính có trách nhiệm soạn thảo thƣ hẹn kiểm toán với nội dung là ngày, giờ và trình tự kiểm toán gửi cho đơn vị khách hàng. Khi xuống công ty khách hàng ngày đầu tiên, nhóm kiểm toán có buổi họp đầu tiên với Ban lãnh đạo của khách hàng về phƣơng pháp làm việc cũng nhƣ các vấn đề cần khách hàng hổ trợ trong quá trình kiểm toán.
Đối với khách hàng mới thì giai đoạn đầu bắt đầu cuộc kiểm toán tại công ty khách hàng, kiểm toán viên phải thu thập nhiều tài liệu, tìm hiểu kĩ hơn về các khía cạnh để đảm bảo không bỏ qua các sai sót do không nắm hết tình hình của công ty khách hàng.
KTV tiến hành yêu cầu đơn vị cung cấp các giấy tờ nhƣ: Giấy phép đăng kí kinh doanh, điều lệ công ty, các biên bản họp đại hội đồng cổ đông, biên bản họp hội đồng quản trị và Ban Giám đốc, giấy phép đầu tƣ…để nắm bắt các thông tin khái quát nhất về khách hàng và so sánh với những tìm hiểu mà kiểm toán viên đã tiến hành trong giai đoạn tìm hiểu khách hàng. Nghiên cứu quá trình hoạt động của đơn vị, các khách hàng chủ yếu.
Còn đối với khách hàng cũ, KTV tập trung vào những thay đổi phát sinh so với đợt kiểm toán trƣớc nhƣ sự thay đổi các phƣơng pháp kế toán, các đối thủ cạnh tranh có thể làm ảnh hƣởng đến báo cáo tài chính để định hƣớng cho cuộc kiểm toán.
Tiếp theo, KTV thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá tình hữu hiệu của HTKSNB của đơn vị, và tiến hành so sánh và đánh giá lại rủi ro kiểm soát so với ban đầu. Sau đó, KTV tiến hành kiểm toán đối với các khoản mục trên BCTC. KTV yêu cầu cung cấp các sổ sách và chứng từ liên quan cần thiết và tiến hành các thủ tục kiểm toán đối với từng khoản mục bao gồm thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết và đƣa ra kết luận kiểm toán đối với từng khoản mục.
25
Sau khi hoàn tất việc kiểm toán tại công ty khách hàng, KTV tổng hợp lại các công việc thực hiện và phát hành báo cáo kiểm toán. Giai đoạn này bao gồm các công việc:
Kiểm toán viên chính tiến hành rà soát hồ sơ kiểm toán, tập hợp các bút toán điều chỉnh lên bảng tổng hợp lỗi và đƣa ra nhận xét về BCTC.
KTV chính chuyển hồ sơ cho trƣởng phòng nghiệp vụ kiểm tra. Sau khi kiểm tra, trƣởng phòng nghiệp vụ chỉ đạo KTV chính bổ sung sửa đổi các nội dung (nếu có) trong hồ sơ kiểm toán trƣớc khi trình lên cho Phó Giám đốc phụ trách phê duyệt.
Phó Giám đốc phê đuyệt toàn bộ dự thảo bao gồm: Báo cáo của hội đồng quản trị, Báo cáo kiểm toán, BCTC đã đƣợc kiểm toán (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính); thƣ giải trình và chuyển lại cho phòng nghiệp vụ điều chỉnh.
Bản dự thảo đã đƣợc Phó Giám đốc duyệt sẽ đƣợc gửi đến cho khách hàng để lấy ý kiến. Trong trƣờng hợp có nhiều vấn đề cần thảo luận với khách hàng, phòng nghiệp vụ sắp xếp một buổi họp với khách hàng để trình bày rõ ràng hơn các đề nghị điều chỉnh trong BCTC cũng nhƣ những vấn đề khác. Sau khi khách hàng đồng ý với Bản dự thảo, gồm có: Báo cáo của Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc (Ban Tổng Giám đốc), Báo cáo kiểm toán, Báo cáo tài chính đã đƣợc kiểm toán sẽ đƣợc in ấn, đóng thành tập theo số lƣợng thỏa thuận trong hợp đồng và gửi đến khách hàng để ký trƣớc trên báo cáo biểu.
Sau khi nhận lại các báo cáo trên, trƣởng phòng nghiệp vụ ký tên lên báo cáo kiểm toán. Phó Giám đốc phụ trách xem xét và ký tên trên bảng tổng hợp kiểm tra, phê chuẩn báo cáo kiểm toán, chuyển các báo cáo cùng với tờ trình để trình Giám đốc Công ty phê duyệt báo cáo kiểm toán chính thức.
Kiểm toán viên chính phát hành BCTC đã đƣợc kiểm toán và thƣ quản lý, giao cho khách hàng và đề nghị khách hàng ký nhận vào phiếu giao nhận hồ sơ.
26
CHƢƠNG 4
ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
AFC VIỆT NAM - CHI NHÁNH CẦN THƠ