3.7.1.1 Tiếp cận khách hàng
Khi nhận đƣợc yêu cầu kiểm toán từ công ty khách hàng Phó Giám đốc sẽ phân công cho các trƣởng phòng nghiệp vụ tiến hành khảo sát yêu cầu cụ thể của khách hàng.
3.7.1.2 Thực hiện khảo sát
a) Thông tin cần khảo sát
Đối với khách hàng mới
Thu thập các thông tin theo mẫu khảo sát chung của công ty và các thông tin khác dựa vào đặc điểm của yêu cầu của từng khách hàng.
Tiến hành đánh giá mức độ công việc ví dụ nhƣ mức độ rõ ràng hay phức tạp của hồ sơ, sổ sách kế toán của khách hàng; tổ chức, vai trò của bộ phận kiểm toán nội bộ của công ty khách hàng nếu có.
Bên cạnh đó cũng thu thập thêm các thông tin liên quan khác nhƣ môi trƣờng, lĩnh vực kinh doanh, các sự kiện tranh chấp, tình hình tài chính…
23
Tập trung thu thập các thông tin liên quan đến những vấn đề thay đổi của công ty nhƣ việc thay đổi chế độ kế toán, sự thay đổi trong Ban lãnh đạo đơn vị, các vụ kiện tụng, tranh chấp hoặc các vấn đề khác có khả năng ảnh hƣởng đến BCTC. Đồng thời cũng chú ý đến tính độc lập của KTV, xem xét các mâu thuẫn, tranh chấp của KTV và đơn vị khách hàng trong mùa kiểm toán trƣớc.
b) Báo cáo khảo sát:
Kết quả khảo sát đƣợc ghi nhận theo mẫu của công ty một cách rõ ràng và dễ hiểu. Trên báo cáo kết quả khảo sát trình bày rõ ràng về mức độ phức tạp cũng nhƣ khối lƣợng công việc cần thực hiện nếu chấp nhận khách hàng. Trong trƣờng hợp đề xuất ý kiến từ chối không kiểm toán ngƣời chịu trách nhiệm khảo sát cũng phải trình bày rõ lý do tại sao đề xuất ý kiến từ chối khách hàng.
3.7.1.3 Gửi thư báo giá và kí hợp đồng kiểm toán
Căn cứ vào kết quả khảo sát, phòng kinh doanh tiến hành soạn thảo thƣ báo giá để gửi cho khách hàng. Sau khi thỏa thuận xong với khách hàng về giá cả và tham khảo ý kiến chỉ đạo của phó giám đốc, phòng kinh doanh tiến hành soạn thảo hợp đồng kiểm toán theo quy định của công ty và tiến hành kí hợp đồng chính thức với khách hàng.
3.7.1.4 Tổ chức nhóm kiểm toán
Trƣởng phòng nghiệp vụ là ngƣời điều hành việc thực hiện hợp đồng, phân công nhóm kiểm toán với điều kiện mỗi nhóm kiểm toán phải có ít nhất một KTV chính. Sau đó, trƣởng phòng nghiệp vụ trình cho Ban Giám đốc ký ban hành quyết định nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm hợp đồng.
3.7.1.5 Lập kế hoạch kiểm toán
Căn cứ vào kết quả khảo sát ban đầu và quy trình kiểm toán của công ty, KTV chính tiến hành lập kế hoạch chiến lƣợc kiểm toán và bản ghi nhớ kế hoạch kiểm toán đối vơi khách hàng mình đƣợc phân công.
Kế hoạch kiểm toán chiến lƣợc gồm có 7 nội dung: Nội dung kế hoạch, nội dung về khách hàng, vùng kiểm toán, thông tin khách hàng, rủi ro và kế hoạch kiểm toán, nội dung khác và các hƣớng dẫn yêu cầu khác.
Trong đó thì bản ghi nhớ kế hoạch kiểm toán đƣợc trƣởng nhóm kiểm toán lập bao gồm các nội dung nhƣ:
-Thông tin chung.
-Nhu cầu của khách hàng. -Tình trạng nhạy cảm.
-Chủ sở hữu, ban quản lý và cấu trúc công ty.
-Nhận diện và đánh giá các rủi ro sai sót trọng yếu qua sự hiểu biết về đơn vị, môi trƣờng và hệ thống kế toán.
-Xem xét nội dung các nghị quyết của Hội đồng Quản trị. -Đơn vị kiểm toán.
24
-Mức kế hoạch trọng yếu.
-Xem xét các vấn đề kiểm toán năm trƣớc (nếu có). -Đánh giá rủi ro và vùng kiểm toán quan trọng. -Các vấn đề về kế toán và kiểm toán.
-Phƣơng pháp tiếp cận kiểm toán. -Nhân sự và thời gian thực hiện.
-Khẳng định tính độc lập của nhóm kiểm toán.