Từ các chứng từ phát sinh, bộ phận kế toán của doanh nghiệp sẽ lên các sổ sách liên quan.
Đơn vị: DNTN Thành Tín 2
Địa chỉ: TP.Sóc Trăng, T.Sóc Trăng
Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Số: PC507 Nợ: 6421, 1331 Có: 1111 Họ, tên ngƣời nhận tiền: Công ty Điện lực Sóc Trăng
Địa chỉ: TP.Sóc Trăng, T.Sóc Trăng Lí do chi: trả tiền điện tháng 06/2014 Số tiền: 3.713.729đ./.
Viết bằng chữ: Ba triệu bảy trăm mƣời ba ngàn bảy trăm hai mƣơi chín đồng./. Kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0191458 của Công ty Điện lực Sóc Trăng chứng từ gốc. Ngày 14 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (ký, đóng dấu, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời lập (ký, họ tên) Ngƣời nhận (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba triệu bảy trăm mƣời ba ngàn bảy trăm hai mƣơi chín đồng./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ... + Số tiền quy đổi: ...
Nguồn: Phòng kế toán doanh nghiệp cung cấp
Đơn vị: Doanh nghiệp tƣ nhân Thành Tín 2 Địa chỉ: TP.Sóc Trăng, T.Sóc Trăng
Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Ngày 05 tháng 05 năm 2014 Số: PT315 Nợ: 111 Có: 511, 3331 Họ tên ngƣời nộp tiền: Chiêm Trƣờng Tuấn
Địa chỉ: Khóm 6 - Phƣờng 1 - Thị xã Vĩnh Châu - Sóc Trăng. Lí do nộp tiền: Thu tiền bán xe
Số tiền: 37.000.000đ./. Viết bằng chữ: Ba mƣơi bảy triệu đồng chẵn./. Kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0002119 chứng từ gốc
Ngày 05 tháng 05 năm 2014
Giám đốc Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mƣơi bảy triệu đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ... + Số tiền quy đổi: ...
Nguồn: Phòng kế toán doanh nghiệp cung cấp
Hình 4.5 Phiếu thu của doanh nghiệp
-Nhận xét phiếu chi, phiếu thu:
Phiếu chi và phiếu thu của doanh nghiệp rất cụ thể, chi tiết, đầy đủ các thông tin cần thiết theo Quyết định số 48 Bộ Tài chính. Trên phiếu chi (phiếu thu) có đầy đủ các mục nhƣ tên doanh nghiệp, địa chỉ doanh nghiệp, ngày tháng lập, ngƣời nhận tiền (ngƣời nộp tiền), địa chỉ ngƣời nhận (ngƣời nộp tiền), lý do chi (lí do nộp tiền), số tiền bằng số lẫn bằng chữ, chữ ký của ngƣời lập phiếu, ngƣời nộp tiền, ngƣời thu tiền và chữ ký của thủ trƣởng đơn vị (giám đốc). Từ đó giúp doanh nghiệp có thể hạn chế đƣợc tình trạng gian lận, hoặc quy trách nhiệm nếu có sai sót xảy ra.
DNTN Thành Tín 2
Địa chỉ: Số 558, Quốc lộ 1, Phƣờng 2, TP.Sóc Trăng, T.Sóc Trăng.
PHIẾU BÁN HÀNG
Số: BH174
Ngày 05 tháng 05 năm 2014 Tên khách hàng: Chiêm Trƣờng Tuấn
Địa chỉ: Khóm 6 - Phƣờng 1 - Thị xã Vĩnh Châu - Sóc Trăng. Mã số thuế:
Điện thoại: Fax:
STT Tên hàng ĐVT Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
01 Xe Honda Airblade Fi
Chiếc
01 37.000.000đ 37.000.000đ
Tổng tiền hàng: 37.000.000đ Bằng chữ: Ba mƣơi bảy triệu đồng./.
Ngày 05 tháng 05 năm 2014 Ngƣời mua (ký, họ tên) Nhân viên bán hàng (ký, họ tên) Ngƣời lập (ký, họ tên)
Nguồn: Phòng kế toán doanh nghiệp cung cấp
Hình 4.6 Phiếu bán hàng của doanh nghiệp
Nhận xét phiếu bán hàng:
Phiếu bán hàng của doanh nghiệp đã đạt đƣợc những mục cần thiết của một mẫu phiếu bán hàng nhƣ thông tin đơn vị bán hàng, thông tin ngƣời mua hàng, ngày tháng lập phiếu, số phiếu, tên hàng hóa, số lƣợng, đơn giá, có phần chữ ký của ngƣời lập, nhân viên bán hàng cũng nhƣ chữ ký của ngƣời mua hàng. Phiếu bán hàng là căn cứ để xác nhận rằng ngƣời mua đã đồng ý mua hàng. Ngoài ra phiếu bán hàng còn là căn cứ để bộ phận kho lập phiếu xuất kho. Đồng thời, thông qua phiếu bán hàng doanh nghiệp có thể đánh giá đƣợc nâng lực làm việc của từng nhân viên ở bộ phận bán hàng, từ đó có đƣợc những chính sách thay đổi nhân viên hợp lí hơn.
Đơn vị: Doanh nghiệp tƣ nhân Thành Tín 2 Địa chỉ: TP.Sóc Trăng, tỉnh Sóc Trăng
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 05 năm 2014 Số: XK1552/XE NỢ TK: 632 CÓ TK: 156 - -Họ và tên ngƣời nhận hàng: -Địa chỉ: -Lý do xuất: xuất bán -
-Xuất tại kho: Doanh nghiệp -Địa điểm: TP.Sóc Trăng, T.Sóc Trăng
STT Tên hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất 1 Xe Honda Airblade Fi Chiếc 01 01 32.909.091 32.909.091 Cộng 01 01 32.909.091 --Tổng số tiền: 32.909.091đ./.
--(Viết bằng chữ): Ba mƣơi hai triệu chín trăm lẻ chín ngàn không trăm chín mƣơi mốt đồng./. -Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 05 tháng 05 năm 2014 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Nguồn: Phòng kế toán doanh nghiệp cung cấp
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lƣu Ngày 05 tháng 05 năm 2014 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TH/11P Số: 0002119 In t ại x í ngh iệ p I n Só c Tr ăn g – 30 H Ù ng V ƣơ ng -P hƣ ờng 6 -TP .Só c Tr ăng -Đ T : 07 93 822521 M ã s ố thu ế: 2 200107032
Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THÀNH TÍN 2 Mã số thuế: 2200202663
Địa chỉ: Số 558, Quốc lộ 1, Phƣờng 2, TP.Sóc Trăng, tỉnh Sóc Trăng Điện thoại:0793.821185 Số tài khoản:
Họ tên ngƣời mua hàng: Chiêm Trƣờng Tuấn Tên đơn vị:
Mã số thuế:
Địa chỉ: Khóm 6 - Phƣờng 1 - Thị xã Vĩnh Châu - Sóc Trăng. Hình thức thanh toán: tiền mặt Số tài khoản:
Số
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Xe Honda Airblade Fi Chiếc 01 33.636.364đ 33.636.264đ
Cộng tiền hàng: 33.636.264đ
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.363.626đ
Tổng cộng tiền thanh toán: 37.000.000đ
Số tiền viết bằng chữ: Ba mƣơi bảy triệu đồng chẵn./. Ngƣời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Ngƣời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Nguồn: Phòng kế toán doanh nghiệp cung cấp
-Nhận xét về hóa đơn GTGT:
Hóa đơn GTGT của doanh nghiệp đã đạt những mục cơ bản đối với một hóa đơn theo quy định của bộ Tài chính nhƣ có đủ các chỉ tiêu về thông tin của mẫu số, ký hiệu, số hóa đơn, mục đích của từng liên, ngày tháng lập hóa đơn, thông tin của đơn vị bán hàng, thông tin về khách hàng, nội dung mua bán, hình thức thanh toán, thuế suất GTGT và số tiền tổng cộng cả bằng số lẫn bằng chữ, có phần chữ ký riêng cho bên mua và bên bán;
Hóa đơn GTGT của doanh nghiệp có phần ghi rõ địa chỉ nơi in cũng nhƣ số điện thoại, mã số thuế từ phía công ty in hóa đơn, cho thấy hóa đơn có xuất xứ rõ ràng, minh bạch.
Ngƣời lập hóa đơn đã điền đủ các nội dung cần thiết trong hóa đơn nhƣ thông tin doanh nghiệp, thông tin khách hàng, tên hàng, mã loại hàng, số tiền trƣớc và sau khi có thuế GTGT, tổng số tiền phải thanh toán và hóa đơn này có sự xét duyệt, đồng ý của thủ trƣởng đơn vị (giám đốc).
Tuy vậy, hóa đơn GTGT của doanh nghiệp vẫn còn có những hạn chế. Phần dành cho ngƣời bán ký tên lại là phần để cho thủ trƣởng đơn vị (giám đốc) ký và đóng dấu. Điều này dẫn đến việc khó khăn trong việc quy trách nhiệm khi có sơ sót trong quá trình bán hàng. Ngoài ra còn dẫn đến khó khăn trong việc theo dõi, đánh giá năng lực làm việc của từng nhân viên bán hàng, từ đó không có đƣợc những chính sách thay đổi nhân sự hợp lý do không nắm bắt đƣợc mức độ làm việc từng cá nhân trong bộ phận này.
-Nhận xét về phiếu xuất kho:
Phiếu xuất kho của công ty đã đạt những mục cơ bản đối với một phiếu xuất kho theo mẫu 01 Quyết định số 48 của bộ Tài chính nhƣ có đủ các chỉ tiêu về thông tin của số phiếu, tài khoản nợ, tài khoản có, ngày tháng lập phiếu, thông tin của đơn vị giao hàng, thông tin hàng xuất kho, lí do xuất, số tiền tổng cộng cả bằng số lẫn bằng chữ, có phần chữ ký của ngƣời lập phiếu, ngƣời nhận hàng, thủ kho, đặc biệt là giám đốc. Qua đây cho thấy, việc xuất kho hàng để bán ở doanh nghiệp đƣợc kiểm soát rất chặt chẽ. Đồng thời thông qua phiếu xuất kho, giám đốc có thể biết đƣợc tình hình bán hàng của doanh nghiệp mình.
Tuy nhiên, phiếu xuất kho của doanh nghiệp lại không ghi họ tên ngƣời nhận hàng và địa chỉ ngƣời nhận. Điều này sẽ dẫn đến khó khăn trong việc quy trách nhiệm nếu nhƣ có sai sót xảy ra.
Đơn vị: DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THÀNH TÍN 2 Mã số thuế: 2200202663
Địa chỉ: TP.Sóc Trăng, tỉnh Sóc Trăng
PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 12 tháng 05 năm 2014 Số: PHT1103 Nợ TK: 1121 Có TK: 5111, 3331 Họ tên ngƣời đề nghị: Địa chỉ:
Lí do hạch toán: thu tiền chi phí hỗ trợ phục vụ bảo hành Quý 1 năm 2014 từ Công ty VMEP
Số tiền: 17.700.000đ./.
Bằng chữ: mƣời bảy triệu bảy trăm đồng chẵn./.
Kèm theo: Hóa đơn GTGT số 002129 của DNTN Thành Tín 2 chứng từ gốc. Ngày 12 tháng 05 năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Nguồn: Phòng kế toán
Hình 4.9 Phiếu hạch toán của doanh nghiệp -Nhận xét phiếu hạch toán:
Phiếu hạch toán của doanh nghiệp đã đạt đƣợc những yêu cầu của một phiếu hạch toán theo quy định của Bộ tài chính. Trên phiếu có đủ các mục nhƣ thông tin đơn vị hạch toán, số phiếu, tài khoản nợ, tài khoản có, nội dung hạch toán, chữ ký của ngƣời lập cũng nhƣ xác nhận của kế toán trƣởng và giám đốc. Tuy nhiên phiếu hạch toán của doanh nghiệp lại không ghi thông tin của ngƣời đề nghị hạch toán, điều này có thể gây khó khăn trong việc kiểm soát cũng nhƣ việc quy trách nhiệm khi có sai sót xảy ra.
- Sổ nhật ký chung: (phụ lục 3)
- Sổ chi tiết tài khoản 156, 632, 5111: (phụ lục 4)
- Báo cáo nhập xuất tồn kho xe Quý 2/2014: (phụ lục 4) - Sổ cái tài khoản 1111: (phụ lục 4)
- Sổ cái tài khoản 1121: (phụ lục 4) - Sổ cái tài khoản 5111: (phụ lục 4) - Sổ cái tài khoản 5113: (phụ lục 4) - Sổ cái tài khoản 632: (phụ lục 4) - Sổ cái tài khoản 6421: (phụ lục 4) - Sổ cái tài khoản 911: (phụ lục 4)
Nhận xét về các sổ sách kế toán trong doanh nghiệp:
Tất cả các mẫu sổ kế toán trong doanh nghiệp đều theo mẫu của Bộ Tài chính. Các sổ cung cấp đầy đủ thông tin về đơn vị lập sổ, ngày ghi sổ, tên tài khoản, nội dung của sổ.
Các sổ đều có đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trƣởng và ngƣời lập sổ. Điều này sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế đƣợc tình trạng gian lận nếu có sự thông đồng trong bộ phận kế toán.
Công ty chỉ mở sổ chi tiết cho một số tài khoản, nhƣ vậy sẽ gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu khi cần thiết.
Doanh nghiệp không có sổ chi tiết bán hàng và sổ nhật ký bán hàng, điều này làm cho doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc kiểm soát quá trình bán hàng của doanh nghiệp.
Công ty cũng mở sổ cái cho tất cả các tài khoản và thực hiện đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính.
Quá trình thực hiện ghi chép sổ sách đã thể hiện đƣợc tính kịp thời, minh bạch và trung thực.
4.1.2 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối mỗi quý kế toán kết chuyển chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của quý hoạt động
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ các sổ kế toán
Hình 4.10 Sơ đồ kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh Quý 2/2014
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN THÀNH TÍN 2