d. Chi phí cho hoạt động kiểm tra
2.2.2.2. KSCL từ Ủy ban Chứng khoán Nhà nước
Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước (UBCKNN) được thành lập ngày 28/11/1996 theo Nghị định số 75/CP của Chính phủ, là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về chứng khoán và thị trường chứng khoán; trực tiếp quản lý, giám sát hoạt động chứng khoán và thị trường chứng khoán; quản lý các hoạt động dịch vụ thuộc lĩnh vực chứng khoán, thị trường chứng khoán theo quy định của pháp luật.
Theo quy định tại Thông tư 183/2013/TT-BTC, kể từ ngày 18/01/2014, UBCKNN được trao quyền trực tiếp giám sát, kiểm tra đối với tổ chức kiểm toán được chấp thuận
thực hiện kiểm toán cho các đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán. Đơn vị có lợi ích công chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán, gồm: Công ty đại chúng quy mô lớn, tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành chứng khoán ra công chúng, công ty chứng khoán, công ty đầu tư chứng khoán, quỹ và các công ty quản lý quỹ.
Trên cơ sở đó, Bộ Tài chính cho phép UBCKNN có quyền kiểm tra, giám sát chất lượng dịch vụ kiểm toán đối với các tổ chức kiểm toán được chấp thuận. Việc kiểm tra chất lượng kiểm toán được thực hiện theo quy định về KSCL dịch vụ kiểm toán. Ngoài kiểm tra định kỳ, có thể kiểm tra đột xuất nếu tổ chức kiểm toán được chấp thuận có dấu hiệu vi phạm pháp luật, vi phạm chuẩn mực kế toán, CMKiT.
Ngoài ra, phạm vi kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán, bao gồm: Kiểm tra hệ thống KSCL dịch vụ của tổ chức kiểm toán được chấp thuận, kiểm tra các hồ sơ kiểm toán; kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ CMKiT và các yêu cầu về tính độc lập, đạo đức nghề nghiệp. UBCKNN còn có trách nhiệm giám sát việc công bố thông tin trong báo cáo minh bạch lập báo cáo kết quả kiểm tra; Xử lý và công khai kết quả xử lý trên trang thông tin điện tử của mình các sai phạm phát hiện qua kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán của tổ chức kiểm toán được chấp thuận.
Hiện nay, UBCKNN đã chính thức công bố danh sách Công ty kiểm toán và Kiểm toán viên được thực hiện kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán năm 2014. Theo Thông tư số 183/2013/TT-BTC, các tổ chức kiểm toán có chức năng thực hiện KTĐL đối với đơn vị có lợi ích công chúng phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định về vốn điều lệ, số lượng kiểm toán viên hành nghề, thời gian hoạt động kiểm toán tại Việt Nam, số lượng khách hàng đã phát hành báo cáo kiểm toán về BCTC… Những tiêu chuẩn điều kiện đối với tổ chức kiểm toán được chấp thuận đang ngày càng thắt chặt hơn theo thời gian.
Bên cạnh đó, Nghị định số 105/2013/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán ngày 16/09/2013 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 12 năm 2013, quy định chế tài xử phạt đối với các hành vi vi phạm về hồ sơ đăng ký tham gia kiểm toán cho đơn vị lợi ích công chúng; hành vi vi phạm quy định về tính độc lập, về mức phạt với hành vi thông đồng, móc nối với đơn vị được kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, BCTC, hồ sơ kiểm toán và báo cáo sai lệch kết quả kiểm toán…