Thông qua việc xác định cụ thể hai trung tâm chi phí là trung tâm chi phí định mức và trung tâm chi phí dự toán, việc tập hợp chi phí được thực hiện dựa trên phương pháp phân loại theo ứng xử chi phí nhằm xác định chi phí tại các trung tâm sẽ thay đổi như thế nào khi thay đổi mức độ hoạt động ( số giờ máy hoạt động của
máy in, tiêu thụ văn phòng phẩm, sách báo ...), qua đó xác định được các chi phí có thể kiểm soát được (biến phí). Chỉ tiêu này cũng là căn cứ để đánh giá trách nhiệm quản lý của các nhà quản lý (quản đốc phân xưởng, phó giám đốc phụ trách sản xuất, phó giám đốc phụ trách kinh doanh, phó giám đốc phụ trách tài chính).
Bằng việc so sánh chi phí (biến phí, định phí) thực tế so với dự toán, các nhà quản lý các cấp sẽ phát hiện các nguyên nhân gây biến động chi phí (chi phí thay đổi do ảnh hưởng của mức độ hoạt động hay thay đổi do thành quả kiểm soát của lãnh đạo đơn vị) từ đó có các biện pháp khắc phục phù hợp. Các báo cáo được thực hiện từ cấp phân xưởng tại công ty, chi tiết từ tổ sản xuất – phân xưởng – công ty.
Ngoài ra cũng phải chú ý đến việc hoàn thành chỉ tiêu về số lượng, sản lượng sản xuất, doanh thu thực hiện so với dự toán. Mẫu báo cáo thực hiện theo bảng 3.9
Bảng 3.9
Đơn vị :
Báo cáo trách nhiệm Trung tâm Chi phí định mức
Thời gian : (Năm, quý, tháng)
Đơn vị tính : đồng
Chỉ tiêu Kế Tháng Lũy kế
hoạch Thực hiện Chênh lệch hoạch Kế Thực hiện Chênh lệch Báo cáo cho Tổ Trưởng
1. Chi phí NVL trực tiếp - Giấy
- Mực
2. Chi phí nhân công trực tiếp Tổng cộng Báo cáo cho quản đốc phân xưởng - Tổ 1
- Tổ 2
Tổng cộng Báo cáo cho Giám đốc Công ty - Phân xưởng 1
- Phân xưởng 2
3. Chi phí sản xuất chung - Điện
- Nước - Khấu hao
- Chi phí bảo trì máy móc
- Chi phí tiền lương và các khoản theo lương
- Chi phí khác
Tổng cộng
Đối với các trung tâm chi phí dự toán (các phòng ban nghiệp vụ) cũng tiến hành lập các báo cáo trách nhiệm cụ thể nhằm đánh giá trách nhiệm của lãnh đạo tại các trung tâm qua sự biến động của các yếu tố chi phí sẽ tìm ra các biện pháp thích hợp để điều chỉnh giảm hay loại bỏ các khoản chi phí không hợp lý trong hoạt động điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Bảng 3.10 Báo cáo trách nhiệm Trung tâm Trung tâm chi phí dự toán (Phụ lục 1) Ngoài ra còn một số báo cáo cụ thể khác sẽ được thực hiện tùy theo yêu cầu thực tế tại các phát sinh tại từng đơn vị thành viên như :
Bảng 3.11 Báo cáo biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Phụ lục 1) Bảng 3.12 Báo cáo biến động chi phí nhân công trực tiếp (Phụ lục 1) Bảng 3.13 Báo cáo biến động chi phí sản xuất chung (Phụ lục 1) Bảng 3.14 Báo cáo biến động định phí sản xuất chung(Phụ lục 1)
Bảng 3.15 Báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm (Phụ lục 1)