Các đơn vị thành viên tại SCPC là doanh nghiệp sản xuất in ấn, các sản phẩm sản xuất ra thường được qui đổi thành sản phẩm chung là trang in 13x19. Giá trị nguyên vật liệu được nhập vào sử dụng trong kỳ căn cứ vào các sản lượng sản phẩm sản xuất ra và định mức nguyên vật liệu sử dụng, trong đó lưu ý giá trị nguyên vật liệu nhập kho là giá mua chưa thuế cộng với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình nhập kho nguyên vật liệu. Đối với một số chi phí phát sinh thường xuyên như vận chuyển, giao nhận ... có thể ước tính thông qua phương pháp thống kê thực tế qua các kỳ (Bảng 3.1 – Phụ lục 1)
(2) Dự toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại Tổng công ty là chi phí phục vụ sản xuất phát sinh tại các phân xưởng gồm lương và các khoản tính theo lương của bộ phận gián tiếp, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, các khoản chi phí khác ...
Trong quá trình tập hợp dự toán cần phân biệt cụ thể định phí sản xuất chung và biến phí. Đối với phần định phí có thể dựa trên số liệu phát sinh thực tế của kỳ trước để lập dự toán cho kỳ này, tùy theo từng loại sản phẩm được quy đổi sẽ phân bổ định phí sản xuất theo số giờ công định mức thực hiện của từng sản phẩm.
Trang in 13x19
I = Mi x T
I : Tổng số giờ công dự toán M : Số lượng sản phẩm i T : Thời gian định mức (phút)
N = Z / I
N : đơn giá dự toán
Z : Tổng định phí sản xuất chung kế hoạch I : tổng số giờ công dự toán
Đ = N x T
Đ : Định phí sản xuất chung có trong sản phẩm A
Biến phí sản xuất chung là khoản chi phí sẽ biến động tỷ lệ thuận với quy mô sản xuất, mức độ sản xuất (ví dụ như tiền điện sử dụng để vận hành máy móc thiết bị in,
chi phí sửa chữa ) do vậy tại từng kỳ sản xuất dựa trên mức độ sản xuất (sản lượng sản xuất, chủng loại sản phẩm ...) kết hợp với phương pháp thống kê thực tế để tính toán ra định mức biến phí sản xuất chính định mức / giờ máy hoạt động (Bảng 3.2 – Phụ lục 1)
(3) Dự toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản tiền lương và các khoản trích theo lương được thanh toán cho người lao động trực tiếp sản xuất tại Tổng công ty. Việc lập dự toán chí phí nhân công trực tiếp sẽ giúp đơn vị chủ động hơn trong điều động và bố trí lao động trong sản xuất (Bảng 3.3 - Phụ lục 1)
(4) Dự toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ và dự trữ sản phẩm (chi phí bán hàng hoặc là những khoản chi phí hành chính, chi phí quản lý doanh nghiệp) như tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, nhân viên phòng ban, khấu hao tài sản cố định được sử dụng trong khâu bán hàng hoặc quản lý trong toàn doanh nghiệp. Quá trình lập dự toán các chi phí này cũng phải phân biệt định phí và biến phí phát sinh tại từng bộ phận như thế nào giúp đơn vị chủ động tìm ra các biện pháp cụ thể giảm được chi phí phát sinh. Do sản phẩm được tiêu thụ tại Tổng công ty là những sản phẩm và dịch vụ văn hóa rất đa dạng nên không thể quy đổi ra một sản phẩm cụ thể nào mà quy thành các mức hoạt động cụ thể bằng các giá trị (Bảng 3.4a và 3.4b - Phụ lục 1)