2.1.7.1 Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế. Kiểm tra tại trụ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 16 sở cơ quan thuế là việc so sánh, đối chiếu các nguồn thông tin kê khai của người nộp thuế, phân tích so sánh thông tin về người nộp thuế qua các kỳ với nhau và với các biến động của ngành để xác định mức độ ổn định và tuân thủ của người nộp thuế (Tổng cục thuế, 2008).
2.1.7.2 Thanh tra toàn diện
Thanh tra toàn diện là loại hình thanh tra tổng hợp, toàn diện tình hình tuân thủ pháp luật thuế của DN mà DN đó có nghĩa vụ thực hiện và ngành thuế có trách nhiệm quản lý.
Thanh tra toàn diện là hình thức thanh tra được tiến hành một cách đồng bộ đối với tất cả các sắc thuế: TNDN, GTGT, TTĐB và các loại thuế khác trong kỳ kê khai thuế. Thanh tra toàn diện thường chỉđược thực hiện đối với một hoặc hai kỳ kê khai thuế thuế gần nhất trừ trường hợp phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu không tuân thủ có giá trị trọng yếu. Các cán bộ thanh tra cần áp dụng kỹ thuật chọn mẫu và mức độ công việc thanh tra và số các kỳ tài chính cần thanh tra sẽ được mở rộng khi các phát hiện của đội thanh tra yêu cầu phải mở rộng phạm vi thanh tra. Cơ quan thuế cần dự tính nguồn nhân lực cũng như chi phí để thực hiện thanh tra toàn diện trong quá trình lập kế hoạch thanh tra hàng năm (Tổng cục thuế, 2008).
2.1.7.3. Thanh tra hạn chế
Thanh tra hạn chế là thanh tra trong phạm vi hẹp gồm:
- Thanh tra, kiểm tra một sắc thuế; một hoặc một số kỳ tính thuế; - Thanh tra, kiểm tra một hoặc một số bộ hồ sơ hoàn thuế;
- Thanh tra, kiểm tra một hoặc một số yếu tố liên quan đến một hoặc một số kỳ tính thuế: thanh tra, kiểm tra doanh thu tính thuế, giá vốn hàng bán, khấu hao, tiền lương, tài sản ròng (Tổng cục thuế, 2008).
2.1.7.4 Thanh tra thuế Giá trị gia tăng
Thanh tra chuyên về thuế GTGT là một loại thanh tra hạn chế. Loại thanh tra này nên cho phép mở rộng phạm vi thanh tra các người nộp thuế GTGT và phạm vi thanh tra tổng thể rộng hơn. Một cuộc thanh tra GTGT bao gồm việc
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 17 kiểm tra kỳ thuế GTGT gần nhất và 5 kỳ tính thuế khác. Chỉ thanh tra thêm các kỳ nếu có phát hiện thêm các căn cứ khác (Tổng cục thuế, 2008).
2.1.7.5 Thanh tra đột xuất
Thanh tra đột xuất được tiến hành khi cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật hoặc theo yêu cầu của việc giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc do Thủ trưởng cơ quan thuế quyết định (Tổng Cục thuế, 2008).