4) Kế toán tổng hợp xuất kho NVL,CCDC 4.1) Kết cấu của tài khoản NVL, CCDC.
4.3) Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ chủ yếu
Công ty TNHH Huy Thành áp dụng hình thức kế toán ghi sổ là “ chứng từ ghi sổ”, quản lý NVl, CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song nên các chứng từ kế toán liên quan các nghiệp vụ chủ yếu của phần hành kế toán NVl, CCDC gồm có: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, đơn xin lĩnh vật t, biên bản kiểm nghiệm vật t, lệnh điêud động sản xuất, bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết vật t, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, sổ cáiTK 152, 153.
Đối với các trờng hợp xuất kho vật t phục vụ cho sản xuất trực tiếp tại phân x- ởng hay đI xây dngh tại công trình thì không xuất kèm giá bán mà kế toán chỉ ghi giá vốn, sau đó đến cuối kỳ tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm hoặc giá thành công trình.
Mặt khác khi hạch toán kế toán NVL, CCDC của công ty ta thấy: vì công ty TNHH Huy Thành kiêm cả kinh doanh thơng mại nên thờng xuyên phát sinh các nghiệp vụ xuất kho NVL nhng không phảI để sản xuất mà để bán. Vì vậy trong những trờng hợp này NVl, CCDC đóng vai trò nh một loại hàng hoá của công ty. Thêm vào đó các nghiệp vụ xuất kho vật t nhng để đi bảo hành thì thờng không kèm theo giá bán mà chỉ có giá vốn.
4.3.1) Kế toán tổng hợp nhập kho NVL, CCDC.
Do NVL, CCDC của công ty chủ yếu là mua ngoài, nên khi nhập kho kế toán tính giá nhập theo công thức:
Giá nhập = Giá mua cha thuế + Các chi phí có liên quan Ghi trên hoá đơn
Trong trơng hợp cùng một lần nhập hniều loại NVL, CCDC thì các chi phí có liên quan ( chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí thu mua ) phảI đ… ợc phân bổ cho từng loại NVL, CCDC cụ thể theo tiêu thức phân bổ mà công ty áp dụng là “ Giá trị từng loạ NVL”.
Ta có công thức phân bổ chi phí :
Tổng các chi phí có liên quan
Số tiền = * Giá trị từng loại Phân bổ Tổng giá tri NVL,CCDC nhập kho NVL, CCDC nhập kho
Trong trờng hợp công ty mua hàng vói số lợng lớn, đợc hởng các khoản chiết khấu thơng mại thì công ty coi khoản này nh một nguyên nhân làm giảm giá mua hàng. Vì vậy lúc này kế toán tinhds giá nhập NVL, CCDC theo công thức sau:
Giá = Giá mua cha thuế + Các chi phí - Các khoản nhập ghi trên hoá đơn có liên quan giảm trừ Từ đó ta có thể hạch toán các nghiệp cụ nhập ko NVL cụ thể nh sau:
Hoá đơn Mẫu 01 gtkt-3ll Giá tri gia tăng cm/2004b Liên 2 : giao khách hàng
Ngày 7 tháng 01 năm 2009
Đơn vị bán hàng : .Công ty TNHH Việt Hồng… ……… Địa chỉ: …………Số 30A đờng Hoàng Quốc Việt- Cỗu Giấy – Hà Nội………. Số TK :…………..421101010535 tại ngân hàng NN&PH Nông Thôn…………. ………..Cỗu Giấy –Hà Nội……… Điện thoại:………..(04) 7657144- 7657145……….MS:……….. Họ tên ngời mua hàng: ..Công ty TNHH Huy Thành… ……….. Địa chỉ:……..Lô CN3 cụm CNTT vừa và nhỏ Từ Liêm- Hà Nội………. Số TK:……….11110133160037 tại ngân hàng Incombank Ba Đình…….. Hình thức thanh toán:……..Chuyển khoản………MS……… STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính Số Lợng Đơn giá Thành Tiền 1 Khoá LX5 B/S 64 Bộ 06 750000 4500000 2 Nhôm Vijalco Kg 146 44000 6424000 3 Kính DC5mm m2 08 78000 624000
4 Mũi khoan Chiếc 20 20000 400000
Cộng tiền hàng: 11948000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1194800 Tổng cộng tiền hàng: 13142800
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ rởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên, đóng dấu)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
áp dụng công thức trên ta có bảng tính và phân bổ giá nhập kho:
Bảng phân bổ chi phí vận chuyển và tính giá nhập NVL
STT Tiêu thức phân bổ Tổng giá HĐ CP liên quan Số tiền PB Giá thực nhập 1 Khoá LX5-B/S 64 4500000 200000 75326.41 4575326.4 2 Nhôm Vijalco 6424000 200000 107532.6 6531532.6 3 Kính DC 5mm 624000 200000 10445.26 634445.26 4 Mũi khoan 18 400000 200000 6695.681 406695.681
Cộng 11948000 200000 200000 12148000
Từ những giá xuất ta có thể định khoản các nghiệp vụ kinh tế nh sau: * Định khoản:
1a) Nợ TK 152 11948000 1b) Nợ TK 152 193304.3 Nợ TK 1331 1194800 Nợ TK 153 200000 Có TK 331 13142800 Có TK 111 200000
Khi mua hàng về nhập kho thờng phát sinh thêm các nghiệp vụ liên quan đến vận chuyển, bốc dỡ vật t, hàng hoá. Vì vậy để có cơ sở cho kế toán ghi nhận và hạch tóan các nghiệp vụ này, ngời phụ trách cần phảI thu thập đợccác chứng từ nh “ giấy biên nhận vận chuyển hàng hoá”.
Giấy biên nhận vận chuyển hàng hoá Ngày 7 tháng 01 năm 2009
Họ tên ngời vận chuyển:……Nguyễn Quốc H- ng...
Địa chỉ:……….Số 16, Hồ Tùng Mậu, Cỗu Giấy, Hà Nội………..
Địa chỉ:…………Phong kinh doanh, công ty TNHH Huy Thành……….
Nội dung chuyên chở: chở vật t từ công ty TNHH Việt Hồng vế đến
..công ty TNHH Huy
………
Thành………
Số tiến là: 200000 đồng,( bằng chữ: .hai trăm ngàn đồng… chẵn………..)
Ngời thuê Ngời chở
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH & TM Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Điện tử cầu giấy Độc lập- tự do- hạnh phúc
Biên bản ghi nhận nợ
A. Bên mua: Công ty TNHH Huy Thành_ Khu Cn Từ Liêm- Hà Nội. Họ tên ngời mua : Trơng Huy Bảo.
B. Bên bán: Công ty TNHH Việt Hồng. Tên hàng mua.
STT Tên hàng ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Khoá LX5-B/S 64 Bộ 06 750000 4500000
2 Nhôm Vijalco Kg 146 44000 6424000
3 Kính DC 5mm m2 08 78000 624000
4 Mũi khoan 18 Chiếc 20 20000 400000
Cộng 11948000
Thuế VAT 10% : Thành tiền : 11948000đ. Tổng tiền phảI thanh toán : 13142800đ. Bên mua đã thanh toán : 6571400đ.
Số tiền bên mua còn nợ là : 6571400đ ( băng chữ : sáu triệu năm trăm bảy mơi mốt ngàn bốn trănm đồng./.).
Bên mua sẽ phải thanh toán cho bên bán hết số tiền nợ trên sau 15 ngày, kể từ ngày bán hàng.
Ngày 7 tháng 01 năm 2009 Đại diện bên bán Đại diện bên mua Ngời lập biểu (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên
Công ty TNHH Huy thành
Biên bản kiểm nghiệm vật t Ngày 7 tháng 01 năm 2009. Chúng tôi ban kiểm nghiệm gồm có:
1. Bà Đinh Thị Hảo, Kế toán NVL_ trởng ban 2. Ông Nguyễn Văn Chung, Thủ kho_ Phó ban
3. Ông Nguyễn Xuân Thuỷ, Phòng kỹ thuật_ Uỷ viên.
Kiểm nghiệm lô hàng nhập ngày 7 tháng 01 năm 2009 . Theo PNK số : 16/1
STT Tên vật t Mã
Số Đơn vịtính Số lợngTheo CT Thực tế Chênh lệch+ -
1 Khoá LX5-B/S 64 3K Bộ 06 06 0 0
2 Nhôm Vijalco 512 Kg 146 146 0 0
3 Kính DC 5mm DC5 m2 08 08 0 0
4 Mũi khoan 18 18 Chiếc 20 20 0 0
T.ban kiểm nghiệm Bên giao Bên nhận Ngời lập biên bản (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Công ty thực hiện tính thuế theo phơng pháp khấu trừ vì vậy bên cạnh hoá đơn giá tri gia tăng công ty còn có bảng ke hoá đơn mua hàng. Đây là căn cứ để làm cơ sở lập tờkhai thuế GTGT đầu vào.
Bảng kê hoá đơn mua hàng Số : 05
Kỳ hạch toán : Số 07……..Đơn vị tính:………VNĐ…….. STT Hoá đơn Nội dung Giá trị
hàng Thuế Tổng SH NT 1 0010967 8/1/09 Mua NVL nhập kho 11948000 1194800 13142800 2 0011320 9/1/09 Mua CCDC nhập kho 3495000 349500 3844500 3 0010114 9/1/09 Nhập kho NVL phụ 204000 204000 2244000 4 0101002 10/1/09 Mua NVL nhập kho 3780000 378000 4158000 ………. Cộng 212630000 2086300 23389300
Khi hàng về nhập kho, để đảm bảo chính xác tuyệt đối, hạn chế những mất mát xảy ra trên đờng đi, công ty thờng lập bản kiểm nghiệm vật t đẻ kiểm tra vật t, hàng hoá lần cuối trớc khi hập kho. Đặc biệt đối với vật t, hàng hoá mua đi đờng nhiều ngày trớc khi về nhập kho. Theo quy định, abn kiểm nghiệm vật t thờng có ít nhất 3 ngời : kế toán tiến hành ghi chép về số lợng và giá trị giữa thực tế và trên hoá đơn, chứng từ; thủ kho ghi nhận giá trị thực tế nhập kho,nhân viên kỹ
huật kiểm tra xem hàng hoá vật t có đúng với tiêu chuẩn , quy cách đặt hàng hay không.
Nếu sai trong định mức cho phép thì kế toán cho phép nhập kho, còn nếu vợt quá định mức để tìm nguyên nhân giải quyết.
Công ty TNHH huy thành phiếu nhập kho số:14/01 mẫu số : 01- VT
Lô cn3 cụm cntt từ liêm Ngày 7 tháng 01 năm 2009 QĐ số:1141tc/qđ/cđkt
Nợ:….tk 152/133……… Ngày 1/11/1995 của
BTC
Có:….tk 111………….
_ Họ tên ngời giao hàng : Công ty TNHH Việt Hồng………
_ Theo HĐ GU/2005B số 0009657 ngày 7 tháng 01 năm 2009 của………..
……….công ty TNHH Việt
Hồng……….
_ Nhập tại kho:………..Huy
Thành……….. S TT Tên, nhãn hiệu,quy cách phẩm chất vật t Mã Số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo Chứng từ ThựcNhập
1 Khoá LX5-B/S 64 B/s Bộ 06 06 750000 4500000 2 Nhôm Vijalco 03V Kg 146 146 44000 6424000 3 Kính DC 5mm DC5 m2 08 08 78000 624000 4 Mũi khoan 18 18 C 20 20 20000 400000 Chi phí vận chuyển (200000_) Cộng 12148000
_ Cộng thành tiền(bằng chữ) : Mời hai triệu một trăm bốn mơi tám ngàn đồng./. Nhập, ngày 7 tháng 01 năm 2009
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Chứng từ ghi sổ Số : 03
Ngày 1 tháng 1 năm 2009
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu TK đối ứng Số tiền
Nợ Có Nợ Có Mua NVL, CCDC nhập kho 152133 112 111 331 12148000 1194800 6571400 200000 6571400 ………. Cộng 13342800 13342800
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)