4) Kế toán tổng hợp xuất kho NVL,CCDC 4.1) Kết cấu của tài khoản NVL, CCDC.
4.2.2) Tài khoản 153 Công cụ dụng cụ ” 1 Mua CCDC nhập kho.
1. Mua CCDC nhập kho.
Nợ TK 153 : CCDC Có TK 111 : tiền mặt
Có TK 112 : tiền gửi ngân hàng Có TK 331 : phải trả ngời bán
2. Xuất CCDC để sử dụng loại phân bổ một lần Nợ TK 627 : chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 : chi phí bán hàng
Nợ TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : CCDC
3. Xuất CCDC theo phơng pháp phân bổ nhiều lần Nợ TK 142 : Chi phí trả trớc ngắn hạn
Nợ TK 242 : chi phí trả trớc dài hạn Có TK 153 : CCDC
4. Giá trị CCDC thu hồi. Nợ TK 111 : tiền mặt
Nợ TK 112 : tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 152 : phế liệu thu hồi nhập kho Có TK 142, TK 242
5. Giá trị CCDCbắt bôì thờng Nợ TK 1388 : phải thu khác Nợ TK 334 : trừ vào lơng
Có TK 142,242 : giá trị CCDC thiếu, mất, hỏng Số còn lại phân bổ nốt vào chi phí
Nợ TK 627(3), 641(3), 642(3) Có TK 142(1) ,242
Giá trị thức tế của CCDC xuất dùng Mức phân bổ CCDC =
Cho từng kỳ Số lần phân bổ
* Hạch toán kế toán bao bì luân chuyển
_ Khi xuất bao bì luân chuyển ra sử dụng: Nợ TK 142(1); 242
Có TK 153(2)
_ Phân bổ giá trị hao mòn của bao bì luân chuyển vào chi phí: Nợ TK 152 : nếu tính vào giá trị NVL mua ngoài
Nợ TK 641(3) : nếu tính vào chi phí bán hàng Có TK 1421; 242 : giá trị hao mòn
_ Thu hồi bao bì luân chuyển vào kho Nợ TK 1532
Có TK 1421; 242 : giá trị còn lại
* Hạch toán đồ dùng cho thuê
_ Khi xuất đồ dùng cho thuê đơn vị phản ánh toàn bộ giá trị đồ dùng cho thuê xuất dùng.
Nợ TK 142; 242
Có TK 1533 : toàn bộ giá trị xuất dùng
_ Xác định giá trị hao mòn của đồ dùng cho thuê tơng ứng với từng năm Nợ TK 6273
Có TK 142; 242
Đồng thời phản ánh số thu về cho thuê từng kỳ: Nợ TK 111; 112; 131…
Có TK 511 : doanh thu từng kỳ
Có TK 3331 : thuế GTGT đầu ra _ Khi thu hồi đồ dùng cho thuê Nợ TK 1533
Có TK 142; 242 : giá trị còn lại của đồ dùng cho thuê thu hồi nhập kho
Sơ đồ hạch toán công cụ dụng cụ TK 153
TK 111,112,331
TK 627,641,642
(1)Giá trị CCDC (2) Giảm giá nhập kho do đợc
Nhập kho hởng các khoản giảm trừ
TK 133 TK 142, 242
Thuế VAT xuất dùng theo PP giá tri phân bổ đầu vào nhiều lần 1 lần
TK 111,112
Giá trị phế liệu Thu hồi