Thực hiện chủ chương của Đảng: “Chủ động, tích cực tham gia vào nền kinh tế hội nhập”, đơn vị đang tiến hành nhiều công việc để có thể đứng vững và cạnh tranh trong thị trường khu vực cụ thể như: Áp dụng khoa học công nghệ sử dụng các phần mềm trong công tác quản lý, trang bị máy móc thiết bị hiện đại, mở rộng quy mô sản xuất, tìm lĩnh vực hoạt động mới và sẽ tiến dần đến cổ phần hoá Công ty.
Phát triển bền vững: Không chỉ tăng trưởng về số lượng nhân viên, lĩnh vực hoạt động, doanh thu mà còn về chất lượng dịch vụ, sự uy tín với khách hàng. Đây vừa là mong muốn, vừa là mục tiêu của công ty nói chung và mỗi nhân viên nói riêng.
Nâng cao trình độ: Là chìa khóa của sự thành công bằng nỗ lực của chính mình và cùng với sự hỗ trợ của các đối tác, mỗi nhân viên thường xuyên trao dồi kiến thức, luôn luôn học hỏi để mưu cầu tiến bộ.
Phục vụ khách hàng: Là nguyên tắc cơ bản và là trách nhiệm cao nhất của công ty và mọi thành viên trong công ty. Với phương châm luôn mang đến sự hài lòng cho khách hàng. Công ty sẽ luôn sáng tạo và tư vấn cho khách hàng những giải pháp tối ưu, phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của từng khách hàng.
Mở rộng các mối quan hệ với các đối tác cung cấp linh kiện, vật liệu, sản phẩm xây dựng uy tín trong, ngoài nước đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu với chất lượng tốt đảm bảo thực hiện đúng tiến bộ thi công.
39 CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
4.1.1 Hình thức tiêu thụ và thanh toán tại Công ty
- Hình thức tiêu thụ tại Công ty là cung cấp dịch vụ trực tiếp cho khách hàng: Đối với các công trình xây dựng sau khi trúng thầu công ty tiến hành khoán cho các đội thi công theo giá trị hợp đồng.
- Hình thức thanh toán tại Công ty là trả ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản hay cho khách hàng nợ: Khi Công ty bán cho các công trình xây dựng, đơn vị thầu khác thì giao hàng tại chân công trình và thanh toán trong vòng 20 ngày kể từ khi giao hàng, Ngoài ra, Công ty còn sử dụng phương thức thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng.
4.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu tại doanh nghiệp
Phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng là căn cứ vào việc đánh giá phần công việc đã hoàn thành.
4.1.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng
+ Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 5112 để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu: - Hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có.
- Đơn đặt hàng, biên nhận, hợp đồng mua bán, hợp đồng xây dựng…
4.1.4 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 2 năm 2013 công ty đạt 7.783.963.852 đồng
Trong kỳ có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
+ Căn cứ vào hóa đơn số 0000246 ngày 22 tháng 05 năm 2013 về việc thi công cung cấp và lắp đặt cửa nhựa cho công ty TNHH Xây Dựng Phát Triển Miền Nam. Giá giao dịch chưa thuế GTGT là 77.272.727 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. (Kèm phụ lục: Hóa đơn GTGT số 0000246).
Kế toán ghi:
Nợ TK 131: 85.000.000
Có TK 5112: 77.272.727 Có TK 33311: 7.727.273
+ Căn cứ vào hóa đơn số 0000248 ngày 03 tháng 06 năm 2013 về việc thi công cung cấp lắp đặt cửa nhôm kiếng cho công ty TNHH Xây Dựng Thương Mại Bảo Ngân. Giá giao dịch chưa thuế GTGT là 30.909.091 đồng,
40
thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. (Kèm phụ lục: Hóa đơn GTGT số 0000248). Kế toán ghi:
Nợ TK 131: 34.000.000
Có TK 5112: 30.909.091 Có TK 33311: 3.090.909
+ Căn cứ vào hóa đơn số 0000249 ngày 04 tháng 06 năm 2013 về việc thu tiền thanh toán đợt 3 công trình dự án thoát nước thải đô thị chương trình phía Nam Cần Thơ. Giá giao dịch chưa thuế GTGT là 3.689.951.365 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. (Kèm phụ lục: Hóa đơn GTGT số 0000249). Kế toán ghi:
Nợ TK 131: 4.058.946.501 Có TK 5112: 3.689.951.365 Có TK 33311: 368.995.136
- Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh TK911. Do đặc điểm các hợp đồng của công ty có tính kéo dài qua nhiều tháng, nhiều kỳ kế toán nên việc kết chuyển doanh thu, xác định kết quả kinh doanh thường thực hiện vào cuối kỳ kế toán hay khi kết thúc hợp đồng. (Kèm phụ lục: Báo cáo chi tiết số phát sinh TK5112)
Hình 4.1 Sơ đồ kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
7.783.963.852
TK 5112 TK 131
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 911 7.783.963.852 7.783.963.852 7.783.963.852 7.783.963.852
41
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 5112 ĐVT: Đồng Ngày. tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK
đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ
... ... ... ... ... ... ... ... ...
246 22/05/2013
- Thi công cung cấp và lắp đặt cửa nhựa cho công ty TNHH Xây Dựng Phát Triển Miền Nam
131 77.272.727
248 03/06/2013
- Thi công cung cấp lắp đặt cửa nhôm kiếng cho công ty TNHH TNHH Xây Dựng Thương Mại Bảo Ngân
131 30.909.091
289 04/06/2013
- Thanh toán giá trị khối lượng đợt 3 công trình dự án thoát nước thải đô thị phía Nam Cần Thơ
131 3.689.951.365
... ... ... .... ... ... ... .... ....
Kết chuyển doanh thu 911 7.783.963.852
- Cộng luỹ kế 7.783.963.852 7.783.963.852
- Số dư cuối kỳ
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA
167, đường 3/2 P. Hưng Lợi, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ
Mẫu sổ S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14-09-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính)
42
4.2 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Thu nhập từ hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là thu lãi tiền gửi ngân hàng.
4.2.1 Tài khoản và chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng: - Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 515 để theo dõi doanh thu hoạt động tài chính. - Chứng từ sử dụng:
+ Giấy báo có, + phiếu thu...
4.2.2 Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Bảng 4.1 Tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính quý II năm 2013 ĐVT: Đồng
Khoản mục Số Tiền
Lãi tiền gửi 118.330
Tổng 118.330
Nguồn:Báo cáo tài chính của công ty, quý II năm 2013 Trong quý II năm 2013 có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
+ Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng ngày 25/04/2013 về việc báo cáo lãi tiền gửi VCB, kế toán ghi:
Nợ TK 1121: 18.405 Có TK 515: 18.405
+ Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng ngày 31/05/2013 về việc báo cáo lãi tiền gửi VPB, kế toán ghi:
Nợ TK 1121: 62.254 Có TK 515: 62.254
+ Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng ngày 25/06/2013 về việc báo cáo lãi tiền gửi BIDV, kế toán ghi:
Nợ TK 1121: 3.677 Có TK 515: 3.677
- Cuối kỳ doanh thu hoạt động tài chính của công ty được hạch toán và kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, ( kèm phụ lục: Báo cáo chi tiết số phát sinh TK515) theo sơ đồ sau:
43
Hình 4.2 Sơ đồ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Thu lãi từ tiền ngân hàng Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 118.330 118.330 118.330 118.330 118.330 TK 911 TK 515 TK 1121
44
SỔ CÁI
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ...
25/04/2013 04VCB 25/04/2013 Nhận lãi tiền gửi VCB 1121 18.405
31/05/2013 07VPB 31/05/2013 Nhận lãi tiền gửi VPB 1121 62.254
25/06/2013 01BIDV 25/06/2013 Nhận lãi tiền gửi BIDV 1121 3.677
... ... ... .... ... ... ... .... ....
Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 911 118.330
- Cộng luỹ kế 118.330 118.330
- Số dư cuối kỳ
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA
167, đường 3/2 P. Hưng Lợi, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ
Mẫu sổ S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14-09-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính)
45
4.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Công ty sử dụng TK 632 để ghi nhận giá vốn hàng bán của công ty. - Tổng giá vốn hàng bán của công ty quý II năm 2013 là: 6.721.251.943 đồng
Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu như sau:
+ Căn cứ vào phiếu xuất kho số 01PXVL ngày 01/06/2013 về việc xuất vật tư hóa đơn 2058 Nhật Duy, số tiền là 7.206.718 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Kế toán ghi:
Nợ TK 1541: 6.551.562 Nợ TK 1331: 655.156
Có TK 1521: 7.206.718
+ Căn cứ vào phiếu chi số 16PC ngày 03/06/2013 về việc chi tiền dầu hóa đơn 110284 số tiền chưa thuế GTGT là 1.696.727 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi:
Nợ TK 1544: 1.696.727 Nợ TK 1331: 169.673
Có TK 1111: 1.866.400
- Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang vào tài khoản 632 giá vốn hàng bán.
Nợ TK 632: 6.721.251.943 Có TK 1545: 6.721.251.943
Cuối kỳ chi phí giá vốn hàng bán được hạch toán vào tài khoản 632 và kết chuyển vào tài khoản 911 xác định kết quả hoạt động kinh doanh theo sơ đồ sau:
TK 154 TK 632 TK 911
6.721.251.943 6.721.251.943
Hình 4.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp giá vốn quý II năm 2013 ( Kèm phụ lục: Báo cáo chi tiết số phát sinh TK632)
46
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 ĐVT: Đồng Ngày. tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 01/06/2013 TH0001 01/06/2013 Tổng hợp số liệu tháng 04 1545 28.329.073 31/05/2013 TH0001 31/05/2013 Tổng hợp số liệu tháng 05 1545 6.362.942.869 30/06/2013 TH0001 30/06/2013 Tổng hợp số liệu tháng 06 1545 329.980.001 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 6.721.251.943 - Cộng luỹ kế 6.721.251.943 6.721.251.943 - Số dư cuối kỳ
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA
167, đường 3/2 P. Hưng Lợi, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ
Mẫu sổ S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14-09-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính)
47
4.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
- Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là chi phí trả lãi tiền vay. - Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Bảng 4.2 Tổng hợp chi phí tài chính quý 2 năm 2013
ĐVT: Đồng
Khoản mục Số Tiền
Lãi tiền vay 249.469.293
Tổng 249.469.293
( Nguồn: phòng kế toán tài chính của công ty, quý II năm 2013)
- Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
+ Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng số 02VPB ngày 24 tháng 04 năm 2013 về việc chi trả lãi vay cho VPB. Kế toán ghi:
Nợ TK 635: 132.954.700
Có TK 1121: 132.954.700
+ Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng số 01BIDV ngày 08 tháng 06 năm 2013 về việc chi trả lãi vay cho BIDV. Kế toán ghi:
Nợ TK 635: 2.216.938
Có TK 1121: 2.216.938
- Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí tài chính quý II năm 2013
TK 112 TK 635 TK 911
249.469.293 249.469.293
Hình 4.4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí tài chính quý II năm 2013 (Kèm phụ lục: Báo cáo chi tiết số phát sinh TK635)
48
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu: 635 ĐVT: Đồng Ngày. tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ
... ... ... ... ... ... ... ... ...
24/04/2013 002VPB 24/04/2013 Lãi tiền vay VPB 1121 132.954.700
08/06/2013 01BIDV 25/06/2013 Lãi tiền vay BIDV 1121 2.216.938
... ... ... .... ... ... ... .... ....
Kết chuyển chi phí hoạt động tài
chính 911 249.469.293
- Cộng luỹ kế 249.469.293 249.469.293
- Số dư cuối kỳ
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA
167, đường 3/2 P. Hưng Lợi, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ
Mẫu sổ S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14-09-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính)
49
4.5 CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH
- Theo sự phân chia chi tiết chi phí quản lý kinh doanh của công ty bao gồm: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Chi phí bán hàng tại công ty là các khoản: Chi phí bốc xếp, vận chuyển, chi sửa chữa máy móc thiết bị, tiền điện thoại, tiền lương công nhân phục vụ cho bộ phận bán hàng…
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:
Chi tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý. Các khoản chi phí khác liên quan đến hoạt động quản lý của công ty. - Tài khoản sử dụng: + TK 6421 – Chi phí bán hàng
+ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ, bảng chấm công…
Bảng 4.3 Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh quý II năm 2013 ĐVT: Đồng
STT Khoản mục Số Tiền
1 Chi phí bán hàng 59.385.860
2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 164.986.516
Tổng 224.372.376
( Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty, quý II năm 2013)
Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
+ Căn cứ vào phiếu chi số 52PC ngày 16/06/2013 về việc chi tiền điện tháng 05/13 số tiền 4.085.358 đồng. trong đó thuế GTGT 10%. (Kèm phụ lục: Phiếu chi số 52PC + Hóa đơn GTGT số 0358250). Kế toán ghi:
Nợ TK 6422: 3.713.962
Nợ TK 1331: 371.396 Có TK 1111: 4.085.358
+ Căn cứ vào phiếu chi số 83PC ngày 29/06/2013 về việc chi tiền sửa xe hóa đơn 0091807 số tiền 1.600.000 đồng. Kế toán ghi:
Nợ TK 6422: 1.600.000
Có TK 1111: 1.600.000
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 XĐKQKD.
224.372.376 224.372.376
Hình 4.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí QLDN quý II năm 2013
TK 911 TK 642
50
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 ĐVT: Đồng Ngày. tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ
... ... ... ... ... ... ... ... ...
16/06/2013 52PC 16/06/2013 Chi tiền điện tháng 05/13 1111 3.713.962
29/06/2013 01BIDV 29/06/2013 Chi tiền sửa xe hóa đơn 0091807 1111 1.600.000
... ... ... .... ... ... ... .... ....
Kết chuyển chi phí hoạt động
tài chính 911 224.372.376
- Cộng luỹ kế 224.372.376 224.372.376
- Số dư cuối kỳ
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA
167, đường 3/2 P. Hưng Lợi, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ
Mẫu sổ S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14-09-2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính)
51
4.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
- Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh, kết quả hoạt động chính và kết quả hoạt động khác.
- Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
+ Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoảng giảm trừ = 7.783.963.852 - 0
= 7.783.963.852