2.1.8.1 Khái niệm
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoản lại, làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
TK111,112
TK 211
TK811 TK911
Các chi phí PS liên quan đến thanh lý, nhượng bán TSCĐ
TK 338,331 Khi nộp phạt
Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Đem TSCĐ đi góp vốn đầu tư tài chính
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 TK 214 Phạt vi phạm hợp đồng TK 211 TK 214 TK 221 TK 152,155, 156 TK 221
Góp vốn liên doanh liên kết, vật tư, hàng hóa
17
2.1.8.2 Tài khoản sử dụng
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1.8.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 821
Bên nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước nộp bổ sung - Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
- Kết chuyển chêch lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8211 phát sinh trong năm vào bên Có TK 911
Bên có:
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp giảm trừ vào chi phí thuế TNDN
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm - Ghi giảm thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
- Kết chuyển chêch lệch giữa số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8211 phát sinh trong năm vào bên Nợ TK 911
2.1.8.4 Sơ đồ hạch toán
Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp