2.1.6.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
2.1.6.2 Tài khoản sử dụng
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2
TK 6421 – Chi phí bán hàng: dùng để phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm hàng hóa và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: Dùng để phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
2.1.6.3 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn bán hàng thông thường
- Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001) - Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT)
- Phiếu xuất kho ((mẫu số 02-VT) - Và một số chứng từ liên quan khác
2.1.6.4 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642
Chi phí hoạt động đầu tư, chuyển khoản,hoạt động cho thuê TSCĐ TK111,112,141 TK 121,221 TK 111,112 TK 635 TK 911 Lỗ về bán chứng khoán (Giá bán > Giá gốc)
Chi phí hoạt động cho vay vốn
Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
13 TK 642
Tài khoản 642 không có số dư cuối kì - Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ.
- - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh trong kỳ. kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào bên Nợ Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
14
2.1.6.5 Sơ đồ hạch toán
Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 152,153,611 351, 352 TK 159(1592) TK 214 TK 142, 242, 335 TK 111,112… TK 159(1592) TK 642
Chi phí nhân viên
Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả khác Lập dự phòng phải thu khó đòi Khấu hao TSCĐ
Chi phí trả trước và chi phí phải trả tính vào CPQLDN
Các khoản thuế, phí lệ phí
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh
TK 352 Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng bảo hành sản phẩm, dự phòng phải trả khác TK 911 Hoàng nhập dự phòng phải thu khó đòi Chi phí vật liệu CCDC dùng
cho quản lý kinh doanh
TK 333
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
TK 111, 112, 331… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh để xác
15 - Phản ánh các khoản chi phí khác thực tế phát sinh
- Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả