6 tháng đầu năm 2013 Chi phí bán hàng 275.088.095 71.353.534 Chi phí QLDN 629.363.689 414.107.736 Tổng chi phí QLKD 904.451.784 485.461.270
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty 6 tháng đầu năm 2012, 2013
Qua bảng số liệu 4.9 cho thấy chi phí quản lý kinh doanh biến động giảm, cụ thể là trong 6 tháng đầu năm 2012 Công ty có tổng chi phí quản lý kinh doanh là 904.451.784 đồng, trong đó, chi phí bán hàng là 275.088.095 đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp là 629.363.689 đồng. Đến 6 tháng đầu năm 2013 chi phí này giảm còn 485.461.270 đồng tương đương giảm 195.269.544 đồng, với tỷ trọng giảm 29,12%. Chi phí quản lý trong 6 tháng đầu năm 2012 tăng cao là do công ty nhận được nhiều công trình lớn, để thực hiện tốt tiến độ công trình Công ty phải thuê thêm nhân viên, để quản lý tốt trong quá trình thi công và kịp với tiến độ thi công công trình, nên khoản chi phí lương cho nhân viên quản lý tăng lên, cùng với sự gia tăng của chi phí bán hàng như: Chi phí quảng cáo, tiếp thị để đạt mục tiêu doanh thu đề ra. Bên cạnh đó công ty còn tổ chức thêm một số sự kiện như có các buổi tập huấn cho nhân viên trong công ty nhằm nâng cao sự hiểu biết nhiều hơn nữa trong lĩnh vực xây dựng.
c) Chi phí khác
Chi phí khác chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí của Công ty, là khoản phát sinh từ việc thanh lý tài sản cố định, nộp phạt vi phạm hợp đồng và các khoản chi phí khác bằng tiền. Trong 6 tháng đầu năm 2012 chi phí này là 556.878.296 đồng. Đến 6 tháng đầu năm 2013 không phát sinh chi phí này.
Tóm lại, tình hình chi phí của Công ty qua 3 năm và 6 tháng năm 2013 tương đối không ổn định, do chi phí tỷ lệ thuận với doanh thu. Trong đó tổng chi phí biến động mạnh nhất vào 2010 có tổng chi phí cao nhất trong các năm. Tổng chi phí tăng lên là do chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí, do các chi phí đầu vào như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung tăng. Vì vậy, Công ty cần có những chính sách tiết kiệm hợp lý nhằm hạ thấp chi phí để nâng cao lợi nhuận.
4.7.3 Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.
Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó tìm ra những nhân tố ảnh hưởng, nguyên nhân gây khó khăn hay những yếu tố mang lại thuận lợi cho quá trình hoạt động của công ty. Qua đó, tìm ra giải pháp để khắc phục những vấn đề còn tồn đọng nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo.
65 Bảng 4.10 Tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010 – 2012
ĐVT: Đồng
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty năm 2010, 2011, 2012
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Lợi nhuận thuần bán hàng và
cung cấp dịch vụ 833.988.325 1.540.306.734 1.141.632.777 (816.426.140) (97,89) 1.124.070.592 6.400,52 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (764.605.749) 1.694.399 (1.084.992.291) 766.300.148 (100,22) (1.086.686.690) (64.134,05)
Lợi nhuận khác - - (963.817) - - (963.817) -
Lợi nhuận kế toán trước thuế 69.382.576 19.256.584 55.676.669 (50.125.992) 72,25 36.420.085 189,13
66
Bảng 4.11 Tình hình lợi nhuận của công ty qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
ĐVT: Đồng
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty 6 tháng đầu năm 2012, 2013
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 6 tháng năm 2012 6 tháng năm 2013 6T 2013/ 6T 2012 Giá trị Tỷ lệ (%) Lợi nhuận thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (449.550.268) 1.343.906.576 1.793.456.844 (398,94)
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (668.322.963) (475.040.013) 193.282.950 (28,92)
Lợi nhuận khác (60.114) - 60.114 (100,00)
Lợi nhuận kế toán trước thuế (1.117.933.345) 868.866.563 1.986.799.908 (177,72)
67 -1,500,000,000 -1,000,000,000 -500,000,000 0 500,000,000 1,000,000,000 1,500,000,000 đồng 2010 2011 2012 6 tháng năm 2012 6 tháng năm 2013
Tình hình lợi nhuận công ty qua 3 năm 2010 - 2012 và 6 tháng 2013
LN thuần BH và CCDV LN từ HĐTC
Lợi nhuận khác LN trước thuế
Hình 4.9 Tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
4.7.3.1 Phân tích lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi tổng chi phí (giá vốn hàng bán. chi phí quản lý doanh nghiệp). Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ là thành phần quan trọng và chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu của Công ty.
Qua bảng 4.10 và bảng 4.11 cho ta thấy lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng (giảm) qua các năm như sau:
Lợi nhuận năm 2010 là 833.988.325 đồng đến năm 2011 giảm còn 17.562.185 đồng tương đương với giảm 97,89%. Năm 2012 lợi nhuận này là 1.141.632.777 đồng tăng gấp nhiều lần so với năm 2011 là 1.124.070.592 đồng tương đương với 6.400,52%. Đến 6 tháng đầu năm 2013 thì lợi nhuận này đạt 1.343.906.576 đồng tăng 1.793.456.844 so với 6 tháng đầu năm 2012. Nhìn chung lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt cao nhất vào 6 tháng đầu năm 2013 và thấp nhất vào 6 tháng đầu năm 2012.
Nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch như thế là do trong năm 2012 tình hình kinh tế khó khăn, công ty có nhiều khoản chi phí khá cao như giá vốn lên đến 7.674.533.182 đồng trong khi đó doanh thu chỉ đạt được 10.435.781.993 đồng, do đó Công ty cần xem xét lại những khoản chi phí cao như thế để có biện pháp quản lý chi phí một cách chặc chẽ đồng thời cần giảm bớt chi phí. Đến năm 2013 do tình hình kinh tế khả quan hơn, nhu cầu xây dựng tăng
68
mạnh, nhà nước đã triển khai nhiều dự án xây dựng làm lợi nhuận thuần của công ty tăng cao hơn năm 2012 là 1.793.456.844 đồng tương đương với 398,94%.
Bên cạnh đó chi phí giá vốn cũng tăng (giảm) theo sự tăng (giảm) của doanh thu. Chi phí giá vốn quá cao ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp của Công ty. Cụ thể năm 2010 giá vốn hàng bán là 10.627.259.579 đồng, năm 2011 giảm còn 6.262.329.563 đồng tương đương giảm 41,07% so với năm 2011. Sang năm 2012 tình hình này có diễn biến tốt hơn, giá vốn hàng bán có tăng nhưng về giá trị lẫn tốc độ đều giảm so với giai đoạn 2010 – 2011 (tăng khoảng 1.412.203.619 đồng tương đương 22,55% so với năm 2011), đến 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn hàng bán lại tăng khá cao, tăng rất nhiều lần so với 6 tháng đầu năm 2012, cụ thể là 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn hàng bán là 10.499.432.959 đồng tăng 8.996.891.760 đồng so với năm 2013 tương ứng 598,78%. Bên cạnh đó lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty còn bị ảnh hưởng bởi chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 giảm 939.711.871 đồng tương đương 38,16% so với năm 2010. Đến năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhẹ thêm 96.871.485 đồng tương đương 6,36% so với năm 2011, sang 6 tháng đầu năm 2013 chi phí này giảm khá nhiều so với 6 tháng đầu năm 2012 là giảm 418.990.514 đồng tương ứng 46,33%.
Tóm lại, lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tăng mạnh ở 6 tháng đầu năm 2013, nguyên nhân chủ yếu là do doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp tăng, 6 tháng đầu năm 2012 tình hình tiêu thụ của công ty rất kém nên lợi nhuận giảm mạnh. Do đó, công ty cần có biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ, ký kết nhiều hợp đồng sao cho năm 2014 lợi nhuận công ty sẻ từ bằng cho đến lớn hơn năm 2013.
4.7.3.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Từ bảng số liệu 4.10 và bảng 4.11 ta thấy, lợi nhuận này luôn âm. Nguyên nhân chủ yếu là do doanh thu từ hoạt động tài chính luôn nhỏ hơn chí phí hoạt động tài chính. Doanh thu từ hoạt động này chủ yếu là do doanh nghiệp gửi tiền vào ngân hàng với lãi suất thấp (tiền gửi không kỳ hạn), trong khi doanh nghiệp đi vay với lãi suất cao hơn chủ yếu là vay ngắn và dài hạn. Lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2010 lỗ 764.605.749 đồng. Sang năm 2011 lợi nhuận đạt 1.694.399 đồng là do trong năm không phát sinh chi phí lãi vay. Đặc biệt vào 2012 do lãi suất biến động cao làm cho hoạt động tài chính bị lỗ nặng nhất là 1.084.992.291 đồng, đến 6 tháng đầu năm 2013 tuy vẫn bị lỗ nhưng tình hình có khả quan hơn, lợi nhuận từ hoạt động tài chính âm 475.040.013 đồng giảm 193.282.950 đồng tương đương 28.92% so với 6 tháng đầu năm 2012.
Ta thấy lợi nhuận tài chính tuy không phải là hoạt động chính nhưng có đóng góp trong việc tạo thêm lợi nhuận cho công ty. Từ kết quả lợi nhuận hoạt động tài chính cho thấy công ty còn phải trả lãi vay khá nhiều trong khi đó doanh thu tài chính thì lại quá thấp làm cho lợi nhuận từ hoạt động tài chính
69
luôn âm. Do vậy công ty cần kinh doanh có hiệu quả các nguồn vốn vay để tạo thêm lợi nhuận cho công ty.
4.7.3.3 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác
Lợi nhuận khác là khoản chênh lệch từ thu nhập khác với chi phí khác. Thu nhập từ hoạt động khác của doanh nghiệp chủ yếu là thu nhập từ thanh lý tài sản và thu nhập khác, tyuy khoản thu nhập này không thường xuyên và chiếm không nhiều trong tổng lợi nhuận của công ty nhưng cũng chịu sự ảnh hưởng rất lớn. Năm 2010 và năm 2011 cả 2 khoản thu nhập và chi phí này đều không phát sinh, sang năm 2012 thu nhập từ thanh lý tài sản cố định cộng với thu nhập phát sinh bất thường khác là 556.818.747 đồng, trong khi đó chi phí khác là 557.782.564 đồng làm cho lợi nhuận của công ty giảm 963.817 đồng. Đến 6 tháng đầu năm 2012 thu nhập khác đạt 556.818.182 đồng còn chi phí khác là 556.878.296 đồng làm lợi nhuận giảm 60.114 đồng.
Nhìn chung các hoạt động này phát sinh không thường xuyên nên thu nhập khác và chi phí khác có lúc tăng, lúc giảm hoặc không phát sinh.
4.7.3.4 Phân tích lợi nhuận kế toán trước thuế
Lợi nhuận kế toán trước thuế chịu sự ảnh hưởng của các nhân tố như: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
Qua bảng số liệu 4.10 và bảng 4.11 ta thấy, lợi nhuận trước thuế tăng (giảm) qua các năm khác nhau cụ thể là: Năm 2011 lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 19.256.584 đồng, so với năm 2010 lợi nhuận này giảm khá cao, cụ thể là giảm 50.125.992 đồng tương đương giảm 72,25%. Lợi nhuận kế toán giảm mạnh như thế là do năm 2011 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm cụ thể là giảm 72,25% so với năm 2010 và lợi nhuận khác cũng không phát sinh. Điều này cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 không đạt hiệu quả như các năm trước, hiệu quả hoạt động kinh doanh đã giảm xuống. Nên trong tương lai công ty cần khắc phục tình trạng này và phấn đấu tích cực hơn nữa, đề ra những phương án, giải pháp để làm tăng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh để những năm sau lợi nhuận trước thuế chẳng những bằng mà còn có thể cao hon năm trước. Sang năm 2012 lợi nhuận kế toán trươc thuế tăng cao so với năm 2011 cụ thể tăng 36.420.085 đồng tương ứng tăng 194,14%, đến 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận này tăng rất cao tăng 1.986.739.794 đồng tương đương tăng 177,72% so với 6 tháng đầu năm 2012. Sở dĩ lợi nhuận kế toán trước thuế tăng cao như vậy là do năm 2013 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng mạnh, cụ thể lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 đạt 868.866.563 đồng tăng 177,72% so với 6 tháng đầu năm 2012 và năm 2013 không phải bù đắp cho phần chênh lệch lỗ của lợi nhuận khác như 6 tháng đầu năm 2012. Chứng tỏ việc sản xuất kinh doanh của công ty đang trên đà phát triển, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có chiều tăng trưởng tốt.
70
4.7.3.5 Phân tích lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) chịu sự ảnh hưởng của lợi nhuận kế toán trước thuế và thuế TNDN. Qua bảng số liệu 4.10 và bảng 4.11 cho thấy, lợi nhuận sau thuế TNDN đạt cao nhất vào 6 tháng đầu năm 2013 là 868.866.563, do trong 6 tháng đầu năm này công ty có lợi nhuận trước thuế cao, và đạt thấp nhất vào năm 2011 là 14.442.438 (lợi nhuận kế toán trước thuế là 19.256.584 đồng - chi phí thuế TNDN phải nộp là 4.814.146 đồng (19.256.584*25%)), sang năm 2012 công ty có lợi nhuận kế toán trước thuế là 55.676.669 đồng, do năm này công ty được giảm thuế suất thuế TNDN 30% nên lợi nhuận sau thuế TNDN là 45.933.252 đồng (55.676.669 – [(55.676.669 *25%) – (55.676.669 *25%*30%)]. Vào 6 tháng đầu năm 2012 công ty lỗ 1.117.933.345 đồng nên không phải nộp thuế TNDN. Lợi nhuận sau thuế TNDN biến động cùng chiều với lợi nhuận kế toán trươc thuế.
Tóm lại, qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 công ty hoạt động đều có lãi, cụ thể lợi nhuận sau thuế của công ty điều dương. Nhưng năm 2011 lợi nhuận sau thuế của công ty giảm nhiều so với các năm còn lại, đây là dấu hiệu không tốt, vì thế công ty cần phải có những biện pháp khắc phục kịp thời để đạt được lợi nhuận tối đa.