Sau khi ký hợp đồng kiểm toán với Công ty cổ phần ABC, AA đã tiến hành lập kế hoạch kiểm toán như sau:
4.1.2.1 Phân công nhóm kiểm toán
- Việc phân công nhóm thực hiện kiểm toán tại Công ty cổ phần ABC
được Ban Giám đốc cân nhắc tuỳ theo mức độ, quy mô, tính phức tạp của cuộc kiểm toán và năng lực của KTV.
- Nhóm kiểm toán bao gồm:
+ Trưởng nhóm - KTV chính: Nguyễn Phạm Thái Bình
+ Trợ lý kiểm toán: Mai Văn Xuyên, Trần Xuân Thư, Trần Trung Tín
4.1.2.2 Xác định phạm vi công việc
- Tìm hiểu HTKSNB và đánh giá rủi ro. - Xác lập mức trọng yếu.
- Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát. - Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.
- Tổng hợp hồ sơ kiểm toán.
- Trao đổi những vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán cần xem xét, thảo luận bút toán điều chỉnh (nếu có).
- Phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo.
- Phát hành báo cáo chính thức sau khi Ban Giám đốc xét duyệt. - Tổ chức lưu trữ và sắp xếp hồ sơ kiểm toán.
4.1.2.3 Thời gian kiểm toán
- Cuộc kiểm toán BCTC cho năm kết thúc 2012 của CTCP ABC được bắt đầu từ ngày 13/09/2013 và dự kiến kết thúc vào ngày 16/09/2013.
- Thời gian dự kiến phát hành Báo cáo dự thảo là khoảng 10 ngày sau khi kết thúc cuộc kiểm toán.
4.1.2.4 Tài liệu yêu cầu đơn vị chuẩn bị cho cuộc kiểm toán
- Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động kinh doanh. - Báo cáo kiểm toán năm trước.
- BCTC cho năm kết thúc ngày 31/12/2012.
- Sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản 211, 212, 213, 214, 241.
- Các chứng từ, hoá đơn,… liên quan đến khoản mục TSCĐ và CPKH cho năm tài chính 2012.
Đánh giá: AA lập kế hoạch kiểm toán để hoạch định những công việc cần thực hiện đồng thời đảm bảo sự thống nhất trong suốt quy trình kiểm toán, từng công việc được phân công rõ ràng, cụ thể cho từng thành viên trong nhóm. Nhóm kiểm toán có KTV và các trợ lý kiểm toán có đủ năng lực chuyên môn cũng như kinh nghiệm đáp ứng được yêu cầu thực tế. Vì thế các công việc được tiến hành một cách thuận lợi và nhanh chóng. Tuy vậy, kế
hoạch về thời gian kiểm toán vẫn chưa hợp lý. Khoảng thời gian bốn ngày cho một cuộc kiểm toán là chưa đủ, gây ảnh hưởng đến năng suất làm việc của KTV cũng như chất lượng cuộc kiểm toán.
4.1.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Để tìm hiểu HTKSNB, KTV thiết kế bảng câu hỏi về để phỏng vấn bộ
phận quản lý (Kế toán trưởng, Ban Giám đốc) của Công ty cổ phần ABC. Bảng câu hỏi được thiết kế với câu trả lời có dạng “Có” hoặc “Không” hoặc “Không áp dụng”. Mỗi câu trả lời “Không” được đánh giá là quan trọng hay thứ yếu.
Bảng 4.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB Trả lời Yếu kém S TT Câu hỏi Không áp dụng Có Không Quan trọng Thứ yếu Ghi chú 1
Người chuẩn y việc mua sắm, thanh lý TSCĐ có
khác với người ghi sổ
không ?
2
Các chứng từ mua, bán,
thanh lý TSCĐ có được
người có thẩm quyền phê duyệt hay không?
3
Các chứng từ, biên bản mua sắm hay thanh lý
TSCĐ có được lưu trữ lại không? 4 Công ty có biện pháp bảo vệ chống trộm cắp, hỏa hoạn cho TSCĐ không?
(Nguồn: Được tổng hợp từ kiểm toán Công ty cổ phần ABC)
Xem chi tiết Bảng câu hỏi tại phụ lục 01
- Quy ước:
+ Một câu trả lời “Có” thể hiện một tình trạng kiểm soát tốt.
+ Một câu trả lời “Không” hay “Không áp dụng” cho thấy sự yếu kém của HTKSNB. Bảng 4.2: Bảng kết quả phỏng vấn CTCP ABC Trả lời Tổng số Tỷ lệ Có 17 89,47% Không 0 0% Không áp dụng 2 10,53% Tổng 19 100%
Đánh giá: KTV đã sử dụng bảng câu hỏi để phỏng vấn Giám đốc và Kế toán trưởng. Do bảng câu hỏi được chuẩn bị trước nên KTV có thể tiến hành
một cách nhanh chóng và việc thực hiện phỏng vấn trực tiếp giúp KTV nắm bắt được nhiều vấn đề mà KTV nghi ngờ trước đó. Từ đó, KTV đưa ra nhận
xét ban đầu về HTKSNB tương đối chính xác. Tuy nhiên, bảng câu hỏi được thiết kế chung nên chưa phù hợp với điều kiện đặc thù của tất cả KH, điều này làm ảnh hưởng phần nào đến kết quả việc tìm hiểu HTKSNB. Mặt khác, độ tin cậy của thông tin chưa cao, còn phụ thuộc vào sự hiểu biết, tính trung thực và thiện chí người được phỏng vấn. Vì thế KTV có thể áp dụng bảng câu hỏi cho các nhân viên thay vì bộ phận quản lý nhằm tăng độ tin cậy, bên cạnh phương
pháp phỏng vấn, KTV cũng nên kết hợp với lưu đồ để mô tả HTKSNB của công ty KH, song việc áp dụng lưu đồ vẫn chưa được KTV thực hiện.