- Đây là giai đoạn tốn nhiều thời gian, công sức của KTV và là giai đoạn chính của quá trình kiểm toán. Sau khi tìm hiểu về KH, xác lập mức trọng yếu
phương pháp:quan sát, phỏng vấn, chọn mẫu kiểm tra chứng từ (đối với KH có thiết kế HTKSNB chính thức).
- Qua việc tìm hiểu HTKSNB và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, nhóm kiểm toán đánh giá lại rủi ro kiểm soát và tính lại rủi ro phát hiện.
- Sau đó tiến hành thực hiện các thử nghiệm cơ bản với các nội dung
chính sau đây:
+ So sánh số liệu năm trước và năm nay (tương đối và tuyệt đối). + Đối chiếu số liệu năm trước với số liệu đã kiểm toán năm trước. + Đối chiếu số liệu năm nay với số liệu trên Bảng cân đối phát sinh
trước khi kiểm toán.
+ Kết hợp thủ tục kiểm tra phân tích.
+ Cập nhật các điều chỉnh kiểm toán sau khi thống nhất với KH, đối chiếu với BCTC sau điều chỉnh.
+ Kiểm tra tính toán số học. + Kiểm tra chi tiết các chứng từ. + Gửi thư xác nhận.
+ Kiểm kê, quan sát tài sản.
+ Kiểm tra tính ghi nhận đúng kỳ (Cut-off). + Soát xét các nghiệp vụ, số dư bất thường. + Kiểm tra tính trình bày trên BCTC.
- Sau khi thực hiện các thử nghiệm cơ bản KTV đánh giá lại mức trọng yếu xem có phù hợp hay không. Đánh giá ảnh hưởng của các sai sót được phát hiện tới quá trình kiểm toán, đánh giá lại nội dung, phạm vi, lịch trình các thủ
tục kiểm toán đã thực hiện.