Th tín dụng là uỷ nhiệm của ngân hàng bên mua với ngân hàng bên bán trên cơ sở yêu cầu của ngời mua để trả tiền cho ngời bán theo giá trị hàng hoá đã giao hoặc dịch vụ đã cung ứng.
* Phạm vi áp dụng:
Th tín dụng đợc sử dụng trong thanh toán khác địa phơng khi hai bên mua và bán có mở tài khoản tại hai ngân hàng trong cùng một hệ thống. Nếu ngời bán mở tài khoản tại một ngân hàng khác hệ thống thì th tín dụng chỉ đợc thanh toán khi trên địa bàn ngân hàng phục vụ ngời bán có ngân hàng cùng hệ thống với ngân hàng phục vụ ngơì mua và ngân hàng đó có tham gia thanh toán bù trừ trực tiếp với ngân hàng phục vụ ngời bán.
* Quy trình kế toán thanh toán th tín dụng:
- Kế toán giai đoạn mở th tín dụng: + Tại ngân hàng bên mua:
Ngời mua phải lập giấy xin mở th tín dụng kèm theo bản đăng ký chữ ký của ngời đại diện nộp vào ngân hàng, đồng thời phải trích tài khoản của mình số tiền cần mở để ký quỹ tại ngân hàng. Ngân hàng bên mua tiến hành kiểm soát nếu hợp lệ, hợp pháp sẽ hạch toán:
Nợ TK thích hợp của ngời mua;
Có TK tiền gửi đảm bảo thanh toán th tín dụng của ngời mua.
Đồng thời tiến hành mở th tín dụng cho ngời mua và gửi chứng từ sang ngân hàng bên bán cùng với chữ ký của ngời đại diện bên mua.
Khi nhận đợc chứng từ của ngân hàng bên mua về việc mở th tín dụng cho ngời mua, ngân hàng bên bán sau khi kiểm soát nếu hợp lệ sẽ ghi:
“Nhập vào sổ theo dõi th tín dụng của bên bán”;
Đồng thời gửi thông báo cho ngời bán biết ngời mua đã mở th tín dụng để làm căn cứ giao hàng.
- Kế toán giai đoạn thanh toán th tín dụng: + Tại ngân hàng bên bán:
Ngời bán sau khi hoàn thành việc giao hàng cho ngời mua theo đúng các điều kiện của hợp đồng và th tín dụng trong phạm vi thời hạn hiệu lực của th tín dụng, ngời bán phải lập bảng kê kèm với hoá đơn chứng từ giao hàng để nộp vào ngân hàng phục vụ mình để yêu cầu thanh toán. Ngân hàng bên bán sau khi kiểm soát các chứng từ hợp lệ, hợp pháp và thoả mãn các điều kiện của th tín dụng sẽ trả tiền ngay cho ngời bán và lập chứng từ thanh toán với ngân hàng bên mua và đợc hạch toán:
Nợ TK thanh toán giữa các ngân hàng. (Liên hàng đi, chuyển tiền đi); Có TK TG thanh toán của bên bán.
Đồng thời ghi: “Xuất sổ theo dõi th tín dụng của bên bán”. + Tại ngân hàng bên mua:
Khi nhận đợc chứng từ chuyển nợ liên hàng của ngân hàng bên bán với nội dung thanh toán th tín dụng trớc đây đã mở sẽ hạch toán nh sau:
Nợ TK tiền gửi đảm bảo thanh toán th tín dụng của bên mua;
Có TK thanh toán giữa các ngân hàng (Liên hàng đến, chuyển tiền đến) Nh vậy, hình thức thanh toán bằng th tín dụng đợc sử dụng trong nớc là rất hạn chế vì thủ tục rờm rà, phải lu lại một khối lợng tiền lớn, nó gây ứ đọng vốn, thời hạn hiệu lực thanh toán của th tín dụng là 3 tháng và số tiền tối thiểu ở th tín dụng là 10.000.000 VNĐ.