- Quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, công ty không ngừng tìm kiếm thêm các thị trường mới, đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín, sự tin cậy đối với người tiêu dùng và các đối tác kinh doanh.
- Nâng cao giá trị thương hiệu thông qua nâng cao thị phần trong nước, mở rộng xuất khẩu, khai thác lợi thế hệ thống phân phối.
Khảo sát thị trường và định hướng xuất khẩu sang các nước lân cận. - Tối đa hóa năng lực và hiệu quả sản xuất, chất lượng, nghiên cứu. Đổi mới, đầu tư trang thiết bị, nâng cao năng lực sản xuất giúp công ty ngày càng phát triển hơn trong tương lai.
- Quảng cáo các sản phẩm mới của công ty trên các phương tiện truyền thông để người tiêu dụng biết đến rộng rãi hơn.
- Có chính sách đào tạo đội ngũ nhân viên thành thạo, có đạo đức, chuyên nghiệp, yêu nghề. Đồng thời tạo cơ hội cho những nhân viên có ý chí phấn đấu trong công việc được đi học lên để được phát triển thêm về năng lực. - Phân loại sản phẩm theo từng thị trường và phân chia thị trường bán hàng cho từng đại lý.
- Tối đa hóa năng lực và hiệu quả quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, quản trị chuỗi cung ứng .
- Thực hiện tốt trách nhiệm xã hội và môi trường: có ý thức bảo vệ môi trường. Liên tục tìm cách cải thiện môi trường qua việc hiểu rõ những thách thức và cơ hội trong ngành công nghiệp Dược để hướng tới sự phát triển bền vững.
- Thực hiện tốt trách nhiệm với người lao động: duy trì sự phát triển ổn định và bền vững của công ty thông qua những việc làm nâng cao chất lượng cuộc sống của người lao động và các thành viên gia đình họ, cho cộng đồng và cho toàn xã hội.
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 4.1 PHÂN TÍCH CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ
Chi phí khả biến của Công ty gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khả biến sản xuất chung và chi phí khả biến bán hàng. Còn chi phí bất biến của Công ty gồm chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bất biến sản xuất chung và chi phí bất biến bán hàng.
Chi phí sản xuất chung và chi phí bán hàng là chi phí hỗn hợp nên trong luận văn này đã sử dụng phương pháp bình phương bé nhất để tách chi phí hỗn hợp thành biến phí và định phí, sử dụng phương pháp này vì đây là phương pháp dễ tính toán và mang lại tính chính xác cao.
Bảng 4.1 Tổng hợp số liệu từ công ty trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng
Ofcin 200mg Kefcin 250mg Rovas 1,5 IU
ĐVT Hộp Hộp Hộp Số lượng 201.532 44.392 161.952 Doanh thu 2.982.666 2.367.831 5.674.737 CP NVLTT 1.246.065 912.196 2.965.961 CP NCTT 60.043 16.991 31.029 CP SXC 241.962 90.224 236.809 CP BH 829.424 968.824 1.476.900 CP QLDN 242.368 160.670 462.491
Nguồn: Phòng quản trị tài chính tại Công ty cổ phần Dược Hậu Giang
4.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621)
Để tính được giá thành của sản phẩm thì chi phí nguyên vật liệu cũng chiếm phần quan trọng, vì nó chiếm một tỷ trọng trong giá thành. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được sử dụng trực tiếp trong từng hoạt động sản xuất và chi phí NVL trực tiếp còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố, trong đó phải để ý đến giá mua nguyên vật liệu đầu vào. Sở dĩ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí khả biến vì khi căn cứ ứng xử của nó biến động (tức số lượng) thì tính
theo tổng số tiền nó sẽ thay đổi, còn tính theo đơn vị căn cứ ứng xử thì không thay đổi.
Cụ thể: + Để sản xuất được 1 viên Ofcin 200mg thì cần 200mg Ofloxacin, tá dược vừa đủ 1 viên (tinh bột sắn, lactose, magnesi stearat, sodium starch glycolat, aerosil, PVP K30, HPMC, PEG 6000, titan dioxyd, talc). Trong đó, thành phần chính là Ofloxacin, công dụng của thuốc Ofcin 200mg là trị viêm phế quản, viêm phổi, nhiễm khuẩn da, viêm đại tràng, …
+ Để sản xuất được 1 viên Kefcin 250mg thì cần 250mg Cefaclor, tá dược vừa đủ 1 viên (aerosil, sodium starch glycolat, bột talc, natri lauryl sulfat, ludipress). Trong đó, thành phần chính là Cefaclor, công dụng của thuốc Kefcin 250mg là trị viêm xoang, viêm họng, viêm phổi, viêm nhiễm đường hô hấp, …
+ Để sản xuất được 1 viên Rovas 1,5 IU thì cần 1.500.000 IU Spiramycin, tá dược vừa đủ 1 viên (tinh bột sắn, sodium starch glycolat, talc, magnesi stearat, aerosil, PVP, HPMC, PEG 6000, titan dioxyd). Trong đó, thành phần chính là Spiramycin, công dụng của thuốc Rovas 1,5 IU là trị viêm tai, viêm họng, viêm amidan, viêm xoang, nhiễm trùng răng miệng, viêm phế quản, …
Bảng 4.2: Tình hình chi phí nguyên vật liệu từng mặt hàng của công ty DHG trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng Sản phẩm CP NVL trực tiếp Số lượng tiêu thụ CP NVL đơn vị Ofcin 200mg 1.246.065 201.532 6,183 Kefcin 250mg 912.196 44.392 20,549 Rovas 1,5 IU 2.965.961 161.952 18,314
Nguồn: Phòng quản trị tài chính tại Công ty cổ phần Dược Hậu Giang
Qua bảng số liệu trên ta thấy sản phẩm Rovas 1,5 IU có tổng chi phí nguyên vật liệu lớn nhất, số lượng bán ra của sản phẩm này tương đối cao nhưng do giá mua nguyên liệu đầu vào của sản phẩm này chưa phải cao nhất nên chi phí nguyên vật liệu đơn vị của nó không phải cao nhất so với 2 sản phẩm còn lại. Sản phẩm Kefcin 250mg có CP NVL đơn vị cao nhất là do sản phẩm này có giá mua nguyên vật liệu đầu vào cao, nhưng do sản lượng tiêu thụ của sản phẩm này thấp nên tổng chi phí nguyên vật liệu của Kefcin 250mg là thấp nhất. Để so sánh tổng chi phí nguyên vật liệu của 3 sản phẩm trên,
không những dựa vào chi phí nguyên vật liệu đơn vị mà nó còn phụ thuộc vào số lượng bán ra.
4.1.2 Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622)
Chi phí nhân công trực tiếp gồm các khoản chi phí liên quan đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như: chi phí lương, bảo hiểm xã hội, y tế, thất nghiệp, kinh phí công đoàn,…
Tương tự như CP NVLTT, CP NCTT là chi phí khả biến vì khi căn cứ ứng xử của nó biến động (tức số lượng) thì tính theo tổng số tiền nó sẽ thay đổi, còn tính theo đơn vị căn cứ ứng xử thì không thay đổi. Để tính chi phí nhân công trực tiếp, công ty áp dụng hình thức trả lượng theo số lượng sản phẩm để khuyến khích người lao động nâng cao năng suất lao động góp phần tăng sản phẩm.
Bảng 4.3: Tình hình chi phí nhân công từng mặt hàng của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: 1.000 đồng Sản phẩm CP nhân công trực tiếp Số lượng tiêu thụ CP NCTT đơn vị Ofcin 200mg 60.043 201.532 0,298 Kefcin 250mg 16.991 44.392 0,383 Rovas 1,5 IU 31.029 161.952 0,192
Nguồn: Phòng quản trị tài chính tại Công ty cổ phần Dược Hậu Giang
Qua bảng 4.4 trên ta thấy tổng chi phí nhân công trực tiếp của Ofcin 200mg cao nhất do số lượng tiêu thụ của sản phẩm này cao hơn 2 sản phẩm còn lại, tuy chi phí nhân công trực tiếp đơn vị của nó chưa phải là cao nhất. Còn chi phí nhân công trực tiếp đơn vị của sản phẩm Kefcin 250mg cao hơn 2 sản phẩm còn lại nguyên nhân là do sản phẩm Kefcin 250mg sản xuất tốn nhiều công đoạn và thời gian tạo ra sản phẩm nên chi phí cao hơn.
4.1.3 Chi phí sản xuất chung (TK 627)
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ và quản lý liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh phát sinh ở các phân xưởng và bộ phận sản xuất được theo dõi trên các tài khoản chi tiết. Chi phí sản xuất chung của công ty gồm 2 phần: 1 phần là định phí và 1 phần là chi phí hỗn hợp.
Chi phí SXC trong công ty gồm có: - CP nhân viên phân xưởng - CP dụng cụ SX
- CP khấu hao TSCĐ - CP dịch vụ mua ngoài - CP bằng tiền khác
Trong đó: định phí gồm CP nhân viên phân xưởng, CP dụng cụ SX, CP khấu hao TSCĐ và CP bằng tiền khác. Còn chi phí hỗn hợp là CP dịch vụ mua ngoài.
Bảng 4.4: Tổng hợp chi phí sản xuất chung của sản phẩm Ofcin 200mg trong 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: 1.000 đồng Tháng ĐVT Số lượng Định phí Chi phí hỗn hợp Tổng CP SXC 1 hộp 29.411 12.469,49 22.817,51 35.287 2 hộp 30.431 13.089,29 23.439,71 36.529 3 hộp 42.251 20.085,09 30.649,91 50.735 4 hộp 33.920 15.170 25.568 40.738 5 hộp 37.244 17.141,36 27.595,64 44.737 6 hộp 28.275 11.811,45 22.124,55 33.936 Tổng 201.532 89.766,68 152.195,32 241.962
Bảng 4.5: Tổng hợp chi phí sản xuất chung của sản phẩm Kefcin 250mg trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng Tháng ĐVT Số lượng Định phí Chi phí hỗn hợp Tổng CP SXC 1 hộp 6.183 5.925,6 6.590,4 12.516 2 hộp 5.041 4.492.2 5.676,8 10.169 3 hộp 7.085 7.101 7.312 14.413 4 hộp 9.150 9.661 8.964 18.625 5 hộp 8.900 9.452 8.764 18.216 6 hộp 8.033 8.214,6 8.070,4 16.285 Tổng 44.392 44.846,4 45.377,6 90.224
Bảng 4.6: Tổng hợp chi phí sản xuất chung của sản phẩm Rovas 1,5 IU trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng Tháng ĐVT Số lượng Định phí Chi phí hỗn hợp Tổng CP SXC 1 hộp 23.883 17.466,58 17,333.42 34.800 2 hộp 22.423 15.572,78 16,720.22 32.293 3 hộp 34.928 30.172,68 21.972,32 52.145 4 hộp 24.947 18.266,7 17,780.30 36.047 5 hộp 31.226 25601,52 20,417.48 46.019 6 hộp 24.545 17.893,54 17,611.46 35.505 Tổng 161.952 124.973,8 111.835,2 236.809
4.1.3.1 Biến phí sản xuất chung
Biến phí sản xuất chung bao gồm: chi phí phục vụ sản xuất, chi phí nhiên liệu, bốc xếp, vận chuyển,… Biến phí sản xuất chung tùy thuộc vào nhiều yếu tố, trong đó sản phẩm nào có số lượng càng nhiều thì sẽ góp phần giảm chi phí sản xuất đơn vị, ngoài ra biến phí sản xuất chung còn phụ thuộc vào giá cả nhiên liệu, điện, nước,…
Qua tính toán (phụ lục 1, 2, 3 trang 69, 70, 71 ) tách biến phí và định phí sản xuất chung hỗn hợp theo phương pháp bình phương bé nhất thì được kết quả biến phí sản xuất chung như sau:
Bảng 4.7: Tình hình biến phí sản xuất chung đơn vị từng mặt hàng của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng
Sản phẩm Biến phí SXC Số lượng tiêu thụ Biến phí SXC đơn vị Ofcin 200mg 122.934,5 201.532 0,61 Kefcin 250mg 35.513,6 44.392 0,8 Rovas 1,5 IU 68.019,8 161.952 0,42
Qua bảng trên ta thấy sản phẩm Kefcin 250mg có biến phí SXC đơn vị cao nhất, nhưng vì sản lượng tiêu thụ thấp nên tổng biến phí SXC cũng thấp. Kế tiếp là sản phẩm Ofcin 200mg và sản phẩm có biến phí SXC đơn vị thấp nhất là Rovas 1,5 IU. Vì sản lượng bán ra của Ofcin 200mg cao nhất nên tuy biến phí SXC không quá cao nhưng tổng biến phí SXC của nó lại cao hơn 2 sản phẩm còn lại.
4.1.3.2 Định phí sản xuất chung
Chi phí bất biến là những chi phí mang tính chất cố định dù mức độ hoạt động của Công ty có thay đổi, do vậy dù hoạt động ít hay nhiều thì Công ty vẫn phải gánh mức chi phí này.
Định phí sản xuất chung bao gồm lương quản lý phân xưởng, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
Qua tính toán xác định định phí bằng phương pháp bình phương bé nhất (phụ lục 1, 2, 3) thì được kết quả định phí sản xuất chung như sau:
Bảng 4.8: Tình hình định phí sản xuất chung từng mặt hàng của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng
Sản phẩm Định phí sản xuất chung
Ofcin 200mg 29.260,8
Kefcin 250mg 9.864
Tuy không chịu ảnh hưởng của từng đơn vị sản phẩm nhưng do sàn phẩm Rovas 1,5 IU là 1 trong những sản phẩm chủ lực của công ty trong nhóm thuốc kháng sinh nên công ty đầu tư cho sản phẩm này cao hơn dẫn đến định phí sản xuất chung của sản phẩm này cao hơn 2 sản phẩm còn lại. Sản phẩm Rovas 1,5 IU có định phí SXC cao nhất 43.815.360 đồng ,kế tiếp là sản phẩm Ofcin 200mg có định phí SXC 29.260.800 đồng và thấp nhất là Kefcin 250mg với 9.864.000 đồng.
4.1.4 Chi phí bán hàng (TK 642)
4.1.4.1 Biến phí bán hàng
Biến phí bán hàng bao gồm: chi phí dịch vụ thuê ngoài, hoa hồng cho đại lý, chi phí vận chuyển, bốc vác, fax…
Chi phí sản xuất chung bao gồm 2 phần: 1 phần là định phí và 1 phần là chi phí hỗn hợp, nhưng chi phí bán hàng thì tất cả chi phí trong nó đều là chi phí hỗn hợp. Qua tính toán (phụ lục 1, 2, 3 trang 69, 70, 71) xác định được biến phí bán hàng như sau:
Bảng 4.9: Tình hình biến phí bán hàng đơn vị từng mặt hàng của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng
Sản phẩm Biến phí BH Số lượng tiêu thụ Biến phí BH đơn vị Ofcin 200mg 705.362 201.532 3,5 Kefcin 250mg 780.855,3 44.392 17,59 Rovas 1,5 IU 728.784 161.952 4,5
Biến phí bán hàng đơn vị của sản phẩm Kefcin 250mg chiếm cao nhất với 17.590 đ/sản phẩm, vì đây không phải là dòng sản phẩm chủ lực nằm trong nhóm này nên số lượng tiêu thụ bán ra không cao cho nên công ty đã dùng những chính sách bán hàng, đầu tư vào biến phí bán hàng để nhằm nâng cao sản lượng bán ra của dòng sản phẩm này. Kế tiếp là sản phẩm Rovas 1,5 IU với biến phí BH đơn vị là 4.500 đồng và biến phí BH đơn vị của sản phẩm Ofcin 200mg là thấp nhất với 3.500 đồng.
4.1.4.2 Định phí bán hàng
Định phí bán hàng bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo,chi phí khấu hao tài sản tại bộ phận bán hàng, chi phí lương, điện, nước, chi phí bán hàng khác,… Qua tính toán (phụ lục 1, 2, 3 trang 69, 70, 71) xác định được định phí bán hàng như sau:
Bảng 4.10: Tình hình định phí bán hàng từng mặt hàng của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014 ĐVT: 1.000 đồng Sản phẩm Định phí bán hàng Ofcin 200mg 124.062 Kefcin 250mg 187.968,6 Rovas 1,5 IU 748.116
Phần biến phí bán hàng công ty đã đầu tư vào sản phẩm có lượng tiêu thụ thấp để nhằm nâng cao hiệu quả tiêu thụ của dòng sản phẩm Kefcin 250mg, định phí của dòng sản phẩm này cũng chiếm chi phí cao nhưng vẫn thấp hơn dòng sản phẩm chủ lực nằm trong cùng 1 nhóm là Rovas 1,5 IU với 748.116.000 đồng và thấp nhất là định phí bán hàng của Ofcin 200mg với 124.062.000 đồng.
4.1.5 Chi phí quản lý (TK 641)
Chi phí quản lý là chi phí bất biến, phát sinh do sự tồn tại của nhiều bộ phận, không gắn liền với bất kỳ một bộ phận riêng biệt nào. Chi phí này của công ty gồm nhiều khoản chi phí như: khấu hao, lương nhân viên quản lý, nhân viên văn phòng, văn phòng phẩm, tiền điện thoại, tiếp khách, công tác phí,... Chi phí quản lý phân bổ cho các sản phẩm được phân bổ theo tiêu thức doanh thu thực hiện của từng sản phẩm.
Bảng 4.11: Tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp từng mặt hàng của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng
Sản phẩm Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ofcin 200mg 242.368
Kefcin 250mg 160.670
Rovas 1,5 IU 462.491
Nguồn: Phòng quản trị tài chính tại Công ty cổ phần Dược Hậu Giang
Từ bảng 4.9 trên ta thấy, sản phẩm Rovas 1,5 IU có chi phí quản lý cao nhất là 462.491.000 đồng, sản phẩm Ofcin 200 mg có chi phí quản lý thấp hơn, ớ mức 242.368.000 đồng và thấp nhất là sản phẩm Kefcin 250mg với chi phí quản lý là 160.670.000 đồng.
4.2 TỔNG HỢP CHI PHÍ
Từ các bảng dữ liệu trên, ta có bảng tổng hợp chi phí của mỗi loại sản phẩm qua bảng sau:
Bảng 4.12: Tổng hợp chi phí theo sản lượng của từng mặt hàng của công ty trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Ofcin 200 mg Kefcin 250 mg Rovas 1,5 IU Số lượng tiêu thụ 201.532 44.392 161.952 Chi phí khả biến Chi phí NVLTT 1.246.065 912.196 2.965.961 Chi phí NCTT 60.043 16.991 31.029 Chi phí SXC 122.934,5 35.513,6 68.019,8 Chi phí bán hàng 705.362 780.855,3 728.784