3.3.1 Chế độ kế toán áp dụng
Công ty cổ phần Dược Hậu Giang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC được ban hành vào ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và các thông tư sửa đổi, bổ sung có liên quan.
3.3.2 Hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Hình 3.2 Sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Sổ quỹ Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày
3.4 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2011 ĐẾN THÁNG 6 NĂM 2014 NĂM 2011 ĐẾN THÁNG 6 NĂM 2014
Công ty Dược Hậu Giang đã ngày càng khẳng định được vị thế của mình trên thị trường khi liên tục được bình chọn là doanh nghiệp hàng Việt Nam chất lượng cao trong nhiều năm liền. Các sản phẩm của công ty đã chiếm được lòng tin của người tiêu dùng và sự tín cậy của các đối tác.
Chính vì vậy, tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây rất khả quan và được nhiều người quan tâm, chú ý. Bảng tình hình hoạt động kinh doanh dưới đây sẽ thể hiện tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty từ năm 2011 đến tháng 6 năm 2014.
Bảng 3.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của DHG qua 3 năm 2011 - 2013
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
Số tiền % Số tiền %
Cộng doanh thu 2.549.709.258 3.012.878.740 3.757.338.846 463.169.482 18,17 744.460.106 24,71 Doanh thu thuần về bán hàng 2.490.879.936 2.931.076.492 3.527.357.300 440.196.556 17,67 596.280.808 20,34 Doanh thu hoạt động tài chính 48.895.136 42.177.420 47.969.789 -6.717.716 -13,74 5.792.369 13,73 Thu nhập khác 9.934.186 39.624.828 182.011.757 29.690.642 298,87 142.386.929 359,34 Chi phí 2.058.767.548 2.428.091.186 2.975.838.431 369.323.638 17,94 547.747.245 22,56 Giá vốn hàng bán 1.282.117.011 1.487.277.837 1.886.883.559 205.160.826 16,00 399.605.722 26,87 Chi phí tài chính 7.182.688 4.453.034 16.455.523 -2.729.654 -38,00 12.002.489 269,54 Chi phí bán hàng 558.862.871 709.601.448 770.103.407 150.738.577 26,97 60.501.959 8,53 Chi phí quản lý doanh nghiệp 185.188.217 218.227.173 270.757.906 33.038.956 17,84 52.530.733 24,07 Chi phí khác 15.391.090 8.344.135 31.238.036 -7.046.955 -45,79 22.893.901 274,37 Lỗ từ công ty liên kết 10.025.671 187.559 400.000 -9.838.112 -98,13 212.441 113,27 Lợi nhuận kế toán trước thuế 490.941.710 584.787.554 781.500.415 93.845.844 19,12 196.712.861 33,64
Qua bảng tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2011 – 2013 ta thấy:
Về doanh thu: doanh thu năm 2012 tăng so với năm 2011 là 463.169.482.000 đồng, tương ứng 18,17%; doanh thu năm 2013 tăng so với năm 2012 là 744.460.106.000 đồng, tương ứng 24,71%. Chi phí năm 2013 tăng so với năm 2012 là 547.747.245.000 đồng, tương ứng 22,56%. Chi phí năm 2013 cao hơn năm 2012 và 2011 là do công ty đẩy mạnh sản xuất, thị trường tiêu thụ ngày càng mở rộng và do sự ảnh hưởng của giá nguyên liệu đầu vào tăng cùng với sự tăng về khối lượng sản phẩm tiêu thụ góp phần làm cho giá vốn hàng bán tăng dẫn đến chi phí tăng. Tỷ lệ tăng doanh thu và tỷ lệ tăng chi phí tương ứng như nhau, doanh thu tiêu thụ sản phẩm ngày càng nhiều vì vậy lượng sản xuất sản phẩm cũng nhiều dẫn đến chi phí tăng. Đây là điểm thành công của công ty trong việc đầu tư chi phí sản xuất để nhằm tăng thêm doanh thu, không chỉ riêng công ty muốn đạt được mà hầu hết các đơn vị kinh doanh đều mong muốn đạt được điều này.
Lợi nhuận kế toán trước thuế qua 3 năm 2011, 2012, 2013 đều tăng. Mức lợi nhuận năm 2012 tăng so với năm 2011 là 93.845.844.000 đồng, tương ứng 19,12%; lợi nhuận năm 2013 tăng so với năm 2012 là 196.712.861.000 đồng, tương ứng 33,64%. Điều này cho thấy quy mô hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng thuận lợi, có chiều hướng phát triển tốt, mang lại lợi nhuận qua mỗi năm. Và đặc biệt là sự tăng dần lợi nhuận qua mỗi năm mà không phải doanh nghiệp nào cũng đạt được.
Trong 3 năm 2011, 2012, 2013 công ty đã nâng cao được lợi nhuận một cách rõ rệt qua từng năm. Công ty đang ngày càng khẳng định được vị thế của mình trên thị trường, cũng như tạo được sự tín nhiệm với đối tác trong và ngoài nước. Tương lai công ty sẽ gặt hái được nhiều thành công hơn nữa.
Bảng 3.2 Tình hình hoạt động kinh doanh của DHG qua 6 tháng đầu năm 2013 & 2014 ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2014 Chênh lệch 2014/2013 Số tiền % Cộng doanh thu 1.535.746.849 1.720.215.028 184.468.179 12,01 Doanh thuần về bán hàng 1.494.417.094 1.693.062.533 198.645.439 13,29 Doanh thu hoạt động tài
chính 26.456.248 17.830.951 -8.625.297 -32,60 Thu nhập khác 14.873.507 9.321.544 -5.551.963 -37,33 Chi phí 1.224.471.777 1.382.337.270 157.865.493 12,89 Giá vốn hàng bán 780.588.204 799.764.010 19.175.806 2,46 Chi phí tài chính 1.516.041 31.996.001 30.479.960 2010,50 Chi phí bán hàng 313.700.860 420.458.346 106.757.486 34,03 Chi phí quản lý doanh
nghiệp 121.831.159 129.188.141 7.356.982 6,04
Chi phí khác 6.435.513 930.772 -5.504.741 -85,54
Lỗ từ công ty liên kết 400.000 - 400.000 -100
Lợi nhuận kế toán trước thuế 311.275.072 337.877.758 26.602.686 8,55
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Dược Hậu Giang
Nhận xét:
Doanh thu của công ty 6 tháng đầu năm 2014 tăng so với 6 tháng đầu năm 2013 là 184.468.179.000 đồng, tương ứng 12,01%. Chi phí cũng tăng một khoản với tỷ lệ % tăng tương đương doanh thu, chi phí 6 tháng đầu năm 2014 tăng so với 6 tháng đầu năm 2013 là 157.865.493.000 đồng, tương ứng 12,89%. Chi phí tăng nguyên nhân do đầu tư kinh phí thêm cho sản xuất kinh doanh, đổi mới trang thiết bị, máy móc; bên cạnh đó cũng do nguyên liệu đầu vào tăng lên nên chi phí cũng tăng theo.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng là do công ty tăng cường các hoạt động quảng cáo sản phẩm mới đến khách hàng. Do doanh thu và chi phí của 6 tháng đầu năm 2014 tăng so với 6 tháng đầu năm 2013 nên lợi nhuận kế toán trước thuế cũng tăng theo. Lợi nhuận kế toán trước thuế 6 tháng năm 2014 tăng so với 6 tháng năm 2013 là 26.602.686.000 đồng, tương ứng 8,55%.
3.5 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN 3.5.1 Thuận lợi 3.5.1 Thuận lợi
Những năm qua Dược Hậu Giang đã không ngừng vươn lên, thực hiện vai trò chủ đạo của thành phần kinh tế nhà nước trên lĩnh vực dược phẩm của tỉnh, tổ chức tốt mạng lưới phân phối trong tỉnh, đưa thuốc về tới các xã vùng sâu phục vụ kịp thời nhu cầu về khám chữa bệnh, điều trị và chăm sóc sức khoẻ nhân dân. Mạng lưới phân phối ấy không chỉ được tổ chức đều khắp trong cả tỉnh mà còn vươn ra thị trường trong cả nước và thị trường quốc tế như Lào, Campuchia, Trung Quốc, Moldova.... Nhờ sản phẩm chất lượng, cộng với phương thức quản lý chặt chẽ, tiết kiệm chi phí, thực hiện chính sách giá phù hợp và tận tình phục vụ, thuốc của Xí nghiệp liên hợp Dược Hậu Giang đã được ưa chuộng trong giới điều trị cũng như trong nhân dân. Liên tục trong nhiều năm liền, Dược Hậu Giang được bình chọn là doanh nghiệp hàng Việt Nam chất lượng cao.
Đội ngũ cán bộ, công nhân viên có trình độ, năng lực cao và luôn tâm huyết với công ty. Dược Hậu Giang có nguồn nhân lực dồi dào với tinh thần làm việc tích cực, đoàn kết, trung thành của nhân viên, cùng vì mục tiêu phát triển bền vững của công ty. Lịch sử ra đời và phát triển lâu năm nên có nhiều kinh nghiệm làm việc, am hiểu về ngành – lĩnh vực của công ty. Chính sách đào tạo của DHG có mục tiêu xây dựng và phát triển đội ngũ nhân viên thành thạo về nghiệp vụ, có đạo đức trong kinh doanh, chuyên nghiệp trong phong cách làm việc và nhiệt tình phục vụ khách hàng.
Thương hiệu của công ty được nhiều người biết đến rộng rãi trên khắp cả nước, “Dược Hậu Giang” là một thương hiệu có uy tín và đứng vào danh sách 100 thương hiệu mạnh trên thị trường. Công ty đứng thứ 7 trong thị trường Dược Phẩm Việt Nam và đứng đầu trong thị trường Generics.
Sản phẩm của công ty luôn được đảm bảo an toàn chất lượng, luôn được kiểm nghiệm nên tạo được sự uy tín của người tiêu dùng. Luôn nâng cao tinh thần trách nhiệm thông qua việc sử dụng các công nghệ sạch và phù hợp trong lĩnh vực sản xuất Dược phẩm.
Chính sách bán hàng và phân phối sản phẩm của công ty chú trọng hài hòa lợi ích các bên đã tạo được sự tin cậy và gắn kết hệ thống đại lý – kênh phân phối, góp phần tạo sự ổn định vững chắc cho thị trường đầu ra sản phẩm của Công ty
Tiềm lực về tài chính: nguồn tài chính của công ty luôn minh bạch và ổn định. Vì tạo được sự tin cậy của khách hàng nên doanh thu bán hàng của Dược Hậu Giang liên tục tăng và luôn dẫn đầu ngành Công nghiệp Dược Việt Nam.
3.5.2 Khó khăn
Phải đối mặt với những quy định chặt chẽ hơn về thuốc kháng sinh. Chính sách kiểm soát chặt thuốc kháng sinh sẽ gây ra một vài khó khăn cho công ty khi lượng thuốc kháng sinh bán ra giảm sút do những quy định chặt chẽ hơn. (Theo nghị định 176/2013/NĐ-CP, quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực y tế có hiệu lực từ ngày 31/12/2013, hành vi bán lẻ các loại thuốc phải kê đơn mà không có đơn của bác sĩ sẽ bị phạt tiền, vì thuốc kháng sinh là một mối nguy hiểm trên toàn cầu, nếu dùng không đúng liều lượng và cách thức sẽ rất nguy hại).
Vì Dược Hậu Giang là thương hiệu nổi tiếng và được nhiều người biết đến, nên có nhiều nơi đã làm hàng nhái, hàng giả trên thị trường.
Cạnh tranh khốc liệt hơn với những doanh nghiệp sản xuất tân dược trong nước về giá cả, chất lượng và chủng loại sản phẩm. Việc tăng tốc đầu tư đổi mới công nghệ, nâng cao năng lực sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm là hết sức cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của công ty; đồng nghĩa với việc phải tăng chi phí đầu tư trong kinh doanh.
Các rủi ro như thiên tai, dịch họa, hỏa hoạn,… là những rủi ro bất khả kháng có thể xảy ra; nếu xảy ra sẽ gây thiệt hại cho tài sản, con người, và tình hình hoạt động chung của công ty.
3.5.3 Chiến lược phát triển của công ty
- Quy mô sản xuất ngày càng mở rộng, công ty không ngừng tìm kiếm thêm các thị trường mới, đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín, sự tin cậy đối với người tiêu dùng và các đối tác kinh doanh.
- Nâng cao giá trị thương hiệu thông qua nâng cao thị phần trong nước, mở rộng xuất khẩu, khai thác lợi thế hệ thống phân phối.
Khảo sát thị trường và định hướng xuất khẩu sang các nước lân cận. - Tối đa hóa năng lực và hiệu quả sản xuất, chất lượng, nghiên cứu. Đổi mới, đầu tư trang thiết bị, nâng cao năng lực sản xuất giúp công ty ngày càng phát triển hơn trong tương lai.
- Quảng cáo các sản phẩm mới của công ty trên các phương tiện truyền thông để người tiêu dụng biết đến rộng rãi hơn.
- Có chính sách đào tạo đội ngũ nhân viên thành thạo, có đạo đức, chuyên nghiệp, yêu nghề. Đồng thời tạo cơ hội cho những nhân viên có ý chí phấn đấu trong công việc được đi học lên để được phát triển thêm về năng lực. - Phân loại sản phẩm theo từng thị trường và phân chia thị trường bán hàng cho từng đại lý.
- Tối đa hóa năng lực và hiệu quả quản trị doanh nghiệp, quản trị tài chính, quản trị chuỗi cung ứng .
- Thực hiện tốt trách nhiệm xã hội và môi trường: có ý thức bảo vệ môi trường. Liên tục tìm cách cải thiện môi trường qua việc hiểu rõ những thách thức và cơ hội trong ngành công nghiệp Dược để hướng tới sự phát triển bền vững.
- Thực hiện tốt trách nhiệm với người lao động: duy trì sự phát triển ổn định và bền vững của công ty thông qua những việc làm nâng cao chất lượng cuộc sống của người lao động và các thành viên gia đình họ, cho cộng đồng và cho toàn xã hội.
CHƯƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 4.1 PHÂN TÍCH CHI PHÍ THEO CÁCH ỨNG XỬ CỦA CHI PHÍ
Chi phí khả biến của Công ty gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khả biến sản xuất chung và chi phí khả biến bán hàng. Còn chi phí bất biến của Công ty gồm chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bất biến sản xuất chung và chi phí bất biến bán hàng.
Chi phí sản xuất chung và chi phí bán hàng là chi phí hỗn hợp nên trong luận văn này đã sử dụng phương pháp bình phương bé nhất để tách chi phí hỗn hợp thành biến phí và định phí, sử dụng phương pháp này vì đây là phương pháp dễ tính toán và mang lại tính chính xác cao.
Bảng 4.1 Tổng hợp số liệu từ công ty trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng
Ofcin 200mg Kefcin 250mg Rovas 1,5 IU
ĐVT Hộp Hộp Hộp Số lượng 201.532 44.392 161.952 Doanh thu 2.982.666 2.367.831 5.674.737 CP NVLTT 1.246.065 912.196 2.965.961 CP NCTT 60.043 16.991 31.029 CP SXC 241.962 90.224 236.809 CP BH 829.424 968.824 1.476.900 CP QLDN 242.368 160.670 462.491
Nguồn: Phòng quản trị tài chính tại Công ty cổ phần Dược Hậu Giang
4.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621)
Để tính được giá thành của sản phẩm thì chi phí nguyên vật liệu cũng chiếm phần quan trọng, vì nó chiếm một tỷ trọng trong giá thành. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được sử dụng trực tiếp trong từng hoạt động sản xuất và chi phí NVL trực tiếp còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố, trong đó phải để ý đến giá mua nguyên vật liệu đầu vào. Sở dĩ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí khả biến vì khi căn cứ ứng xử của nó biến động (tức số lượng) thì tính
theo tổng số tiền nó sẽ thay đổi, còn tính theo đơn vị căn cứ ứng xử thì không thay đổi.
Cụ thể: + Để sản xuất được 1 viên Ofcin 200mg thì cần 200mg Ofloxacin, tá dược vừa đủ 1 viên (tinh bột sắn, lactose, magnesi stearat, sodium starch glycolat, aerosil, PVP K30, HPMC, PEG 6000, titan dioxyd, talc). Trong đó, thành phần chính là Ofloxacin, công dụng của thuốc Ofcin 200mg là trị viêm phế quản, viêm phổi, nhiễm khuẩn da, viêm đại tràng, …
+ Để sản xuất được 1 viên Kefcin 250mg thì cần 250mg Cefaclor, tá dược vừa đủ 1 viên (aerosil, sodium starch glycolat, bột talc, natri lauryl sulfat, ludipress). Trong đó, thành phần chính là Cefaclor, công dụng của thuốc Kefcin 250mg là trị viêm xoang, viêm họng, viêm phổi, viêm nhiễm đường hô hấp, …
+ Để sản xuất được 1 viên Rovas 1,5 IU thì cần 1.500.000 IU Spiramycin, tá dược vừa đủ 1 viên (tinh bột sắn, sodium starch glycolat, talc, magnesi stearat, aerosil, PVP, HPMC, PEG 6000, titan dioxyd). Trong đó, thành phần chính là Spiramycin, công dụng của thuốc Rovas 1,5 IU là trị viêm tai, viêm họng, viêm amidan, viêm xoang, nhiễm trùng răng miệng, viêm phế quản, …
Bảng 4.2: Tình hình chi phí nguyên vật liệu từng mặt hàng của công ty DHG trong 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: 1.000 đồng Sản phẩm CP NVL trực tiếp Số lượng tiêu thụ CP NVL đơn vị Ofcin 200mg 1.246.065 201.532 6,183 Kefcin 250mg 912.196 44.392 20,549 Rovas 1,5 IU 2.965.961 161.952 18,314
Nguồn: Phòng quản trị tài chính tại Công ty cổ phần Dược Hậu Giang
Qua bảng số liệu trên ta thấy sản phẩm Rovas 1,5 IU có tổng chi phí