2.2.1. Phƣơng pháp thu thập số liệu
- Số liệu trong đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp thu thập từ các hồ sơ kiểm toán Báo cáo tài chính 2011, 2012 của công ty khách hàng, file lƣu trữ chƣơng trình kiểm toán của công ty và xem xét các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên thực hiện kiểm toán tại Công ty CP ABC.
- Số liệu sơ cấp: Điều tra, quan sát, phỏng vấn trực tiếp các nhân viên tại công ty thực tập. Các số liệu thu thập đƣợc gồm:
+ Các nội quy, nguyên tắc hoạt động, cơ cấu tổ chức của công ty; + Quy trình kiểm toán tại công ty;
+ Tình hình hoạt động kinh doanh;
- Ngoài ra, để phục vụ cho việc nghiên cứu, các tài liệu liên quan đến lý thuyết đƣợc thu thập trên sách, báo, internet, …
2.2.2. Phƣơng pháp phân tích số liệu
Từ số liệu thu thập đƣợc, đề tài sẽ đánh giá mức trọng yếu ở khoản mục trên và thực hiện kiểm toán, ngƣời viết đã sử dụng các phƣơng pháp phân tích số liệu sau để đáp ứng đƣợc các mục tiêu nghiên cứu mà đề tài đã đặt ra.
Đối với mục tiêu 1: Tìm hiểu và tổng hợp các thông tin thu thập đƣợc, sau đó áp dụng phƣơng pháp so sánh và phân tích biến động để phân tích các số liệu cụ thể khi thực hiện kiểm toán khoản mục Doanh thu.
+ Sử dụng phƣơng pháp phân tích tỷ lệ để đƣa ra những biến động cả về số tƣơng đối (tỷ lệ thay đổi biểu hiện dƣới dạng %) lẫn số tuyệt đối (sự thay đổi biểu hiện bằng con số cụ thể). Từ đó sẽ đƣa ra những nhận định, tìm hiểu nguyên nhân của những biến động đó.
+ Ngoài ra, phƣơng pháp mô tả cũng đƣợc sử dụng trong mục tiêu này nhằm mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của đơn vị từ đó đánh giá sự hữu hiệu của nó nhằm xác định các sai sót tiềm tàng dẫn đến khoản mục Doanh thu bị sai lệch trọng yếu.
+ Sử dụng thủ tục phân tích số liệu và chọn mẫu thử nghiệm để tìm kiếm những sai sót, gian lận có ảnh hƣởng đến khoản mục Doanh thu.
Đối với mục tiêu 2: Trên cơ sở mục tiêu 1, phân tích và so sánh với các Chuẩn mực, các chế độ về kế toán, kiểm toán liên quan, với Chƣơng trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA), sử dụng phƣơng pháp suy luận để đánh giá ƣu điểm cũng nhƣ hạn chế của quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu.
Đối với mục tiêu 3: Đánh giá các thông tin đã phân tích và sử dụng phƣơng pháp suy luận để đƣa ra các giải pháp hoàn thiện quy trình.
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM
3.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TP. HCM (AISC) có tiền thân là Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học (AISC) đƣợc thành lập theo thông báo số 637/TC/CĐKT ngày 21 tháng 03 năm 1994 của Bộ Tài Chính và Quyết định số 1292/QĐ – UB ngày 29 tháng 04 năm 1994 của Uỷ ban nhân dân (UBND) Thành phố Hồ Chí Minh, AISC là một trong ba công ty kiểm toán Việt Nam đƣợc thành lập đầu tiên tại Việt Nam.
Ngày 07/11/2007 theo Quyết định số 5029/QĐ-UBND của UBND Thành phố Hồ Chí Minh đổi thành Công ty TNHH Kiểm toán và Dịch vụ Tin học TP.HCM (AISC) và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064184 ngày 13/8/2008 của Sở Kế hoạch và Đầu tƣ TP. HCM. AISC là tổ chức tƣ vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp có quy mô lớn, hoạt động trên toàn Việt Nam.
Tên giao dịch: Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Dịch vụ tin học TP. HCM.
Tên tiếng anh: Auditing & Informatic Services Company Limited. Tên viết tắt: AISC.
Địa chỉ: 142 Nguyễn Thị Minh Khai - Quận 3, TP. HCM. Điện thoại: (84.8) 3.9305.163
Fax: (84.8) 3.9304.281
Website: http://www.aisc.com.vn Email: info@aisc.com.vn
Logo:
AISC là thành viên của Tổ chức Kế toán Kiểm toán Quốc tế Inpact Asia Pacific.
AISC cũng là một trong các công ty kiểm toán độc lập đầu tiên đƣợc Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nƣớc cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành và
kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 51/2000/QĐ-UBCK2 ngày 19/06/2000 của Chủ tịch Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nƣớc.
Công ty có đội ngũ nhân viên với trình độ nghiệp vụ cao, đƣợc đào tạo có hệ thống tại Việt Nam, Anh, Bỉ, Ai-Len và có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kiểm toán, Tin học, Tài chính - Kế toán và Quản lý doanh nghiệp.
3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÒNG HÀNH CHÍNH
PHÕNG KẾ TOÁN
PHÕNG KIỂM TOÁN DOANH NGHIỆP
PHÕNG KIỂM TOÁN XDCB
PHÕNG ĐÀO TẠO TIẾP THỊ
PHÕNG TIN HỌC
CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG
CHI NHÁNH HÀ NỘI
VĂN PHÕNG ĐẠI DIỆN CẦN THƠ
VĂN PHÕNG ĐẠI DIỆN HẢI PHÕNG
Nguồn: Công ty kiểm toán AISC,2013
Hình 3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty kiểm toán AISC năm 2013. - Ban Tổng Giám Đốc bao gồm: Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc. Đảm nhiệm vai trò quản lý các bộ phận cụ thể trong công ty Tổng giám đốc là ngƣời quản lý mọi hoạt động của công ty và nghiệm thu kết quả của các cuộc kiểm toán.
- Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm trực tiếp các vấn đề liên quan tới tổ chức và thực hiện công tác kế toán tại công ty, chịu trách nhiệm trƣớc Ban giám đốc và pháp luật về quản lý hoạt động tài chính của toàn công ty.
- Phòng Tổ chức – Hành chính: Có nhiệm vụ quản lý hồ sơ lý lịch của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty, theo dõi quản lý nhân sự, lập kế hoạch, triển khai các chính sách do công ty vạch ra.
- Phòng Kiểm toán Doanh nghiệp (KTDN) bao gồm 7 phòng: KTDN 1, KTDN 2, KTDN 3, KTDN 4, KTDN 5, KTDN 6, KTDN 7. Mỗi phòng đều có
nhiệm vụ và chức năng riêng của mình trực tiếp chịu sự quản lý của Tổng giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc.
- Phòng Kiểm toán Dự án Đầu tƣ và Xây dựng cơ bản (XDCB): Gồm có 3 phòng sẽ thực hiện các hợp đồng liên quan tới vấn đề xây dựng, kiểm toán quyết toán vốn đầu tƣ XDCB, các dự án đầu tƣ xây dựng liên quan tới các chủ đầu tƣ là nƣớc ngoài.
- Phòng Đào tạo và Tiếp thị có nhiệm vụ đào tạo các nghiệp vụ cho nhân viên trong Công ty và chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Ban Tổng Giám đốc thực hiện nhiệm vụ Bán hàng và Marketing để tăng doanh thu (đối với dịch vụ tin học).
- Phòng tin học: Xây dựng và cài đặt các phần mềm tin học quản lý kinh tế chuyên ngành Tài chính, Thống kê, Kho bạc, Ngân hàng, Du lịch, Thƣơng mại và các doanh nghiệp, các cơ quan ban ngành, …
- Các chi nhánh và văn phòng đại diện chịu sự quản lý và chỉ đạo trực tiếp từ Ban Tổng Giám đốc công ty. Ở các chi nhánh thì có Giám đốc chi nhánh và Phó Giám đốc chi nhánh cùng với các phòng ban nhƣ: Phòng Kiểm toán tài chính, Phòng kiểm toán XDCB, Phòng Tƣ vấn, Phòng Tổ chức, Phòng kế toán. Giám đốc và Phó giám đốc chi nhánh tham mƣa cùng với Ban Tổng Giám đốc đƣa ra các kế hoạch phát triển các dịch vụ ở địa bàn của mình để cho Chi nhánh và Văn phòng đại diện phát triển nhanh hơn về cả quy mô và chất lƣợng.
3.3.CÁC DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY 3.3.1. Kiểm toán và đảm bảo
Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo là thế mạnh làm nên thƣơng hiệu AISC. Việc tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành, các chuẩn mực và thông lệ chung của quốc tế, các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán luôn là yêu cầu bắt buộc hàng đầu đối với mọi nhân viên kiểm toán của AISC.
Các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo của AISC bao gồm:
-Kiểm toán báo cáo tài chính;
-Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế; -Kiểm toán hoạt động;
-Kiểm toán tuân thủ; -Kiểm toán nội bộ;
-Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ Xây dựng cơ bản; -Kiểm toán báo cáo dự toán vốn đầu tƣ Xây dựng cơ bản; -Soát xét báo cáo tài chính.
3.3.2. Thẩm định giá
Một trong những thế mạnh của AISC là dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp. Với đội ngũ chuyên gia có trình độ cao, am hiểu sâu, giàu kinh nghiệm thực tiễn, luôn luôn nghiên cứu và vận dụng các phƣơng pháp thẩm định mới khoa học vào công việc đã tạo đƣợc uy tín và niềm tin từ chất lƣợng dịch vụ cung cấp cho khách hàng của mình.
Công ty đã thực hiện dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp cho nhiều tổng công ty Nhà nƣớc, doanh nghiệp Nhà nƣớc hoạt động độc lập tại Việt Nam, doanh nghiệp liên doanh, ....
Các dịch vụ thẩm định của AISC gồm:
- Xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nƣớc theo luật định;
- Thẩm định giá trị tài sản và vốn góp liên doanh;
- Xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích sáp nhập, chia tách, góp vốn của các cổ đông.
3.3.3. Kế toán
Các dịch vụ kế toán của AISC bao gồm:
- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy tài chính;
- Tƣ vấn hoàn thiện bộ máy kế toán - tài chính có sẵn;
- Thiết lập hệ thống kế toán, cập nhập sổ sách kế toán và lập báo cáo tài chính theo định kỳ;
- Lập báo cáo tài chính hợp nhất;
- Rà soát sổ sách và báo cáo kế toán, báo cáo thuế;
- Dịch vụ kế toán trƣởng.
3.3.4. Tin học
Tƣ vấn về việc lựa chọn thiết bị tin học, thiết kế và cài đặt mạng máy tính, cung cấp các thiết bị tin học. Cung cấp phần mềm kế toán tài chính, kế toán quản trị cho các doanh nghiệp hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau:
AISC: Phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ và xây dựng;
- AISC – REAL: Phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp đầu tƣ bất động sản;
- AISC – HOT: Phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp kinh doanh khách sạn, nhà hàng;
- AISC – IF: Phần mềm kế toán dành cho quỹ đầu tƣ phát triển các tỉnh, thành phố;
- AISC - SALE: Phần mềm quản lý bán hàng;
- AISC - MAR: Phần mềm quản lý siêu thị;
- AISC - CON: Phần mềm dự toán xây dựng cơ bản;
- AISC - RES: Phần mềm nhân sự và tính lƣơng.
3.4. NGUYÊN TẮC, MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.4.1. Nguyên tắc hoạt động 3.4.1. Nguyên tắc hoạt động
Gần 20 năm thành lập, AISC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng nhƣ quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ luật pháp quy định. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lƣợng dịch vụ đƣợc cung cấp luôn cố gắng vƣợt cả sự mong đợi của khách hàng và uy tín của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của AISC luôn luôn ghi nhớ và tuân thủ.
AISC giúp cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế có vốn đầu tƣ trong và ngoài nƣớc thực hiện chính sách kế toán theo đúng quy định của pháp luật hiện hành, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh đúng thực trạng của doanh nghiệp.
3.4.2. Sứ mệnh và tầm nhìn
AISC luôn là bạn đồng hành cùng khách hàng, cố gắng cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho khách hàng để nâng cao chất lƣợng của doanh nghiệp, trọn gói với mức giá cạnh tranh nhƣng luôn đảm bảo chất lƣợng và thời gian.
3.4.3. Mục tiêu của công ty
Mục tiêu kiểm toán của AISC luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin, tƣ vấn góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính, bảo vệ quyền lợi hợp pháp chính đáng và bí mật kinh doanh của khách hàng. Với bề dày kinh nghiệm thực tiễn, công ty
luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các doanh nghiệp với chất lƣợng dịch vụ tốt nhất, mang tính chuyên nghiệp để đem đến cho khách hàng những giá trị thực.
3.4.4. Khách hàng của công ty
Khách hàng của AISC hầu hết trong tất cả ngành nghề nhƣ Ngân hàng – Thƣơng mại – Xây dựng – Dịch vụ – Bƣu chính viễn thông – Công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau.
- Các tổ chức tín dụng mà AISC tham gia kiểm toán nhƣ: Hệ thống ngân hàng đầu tƣ và phát triển Việt Nam, Ngân hàng Đệ nhất (Đài Loan), Ngân hàng Trung Quốc, Ngân hàng Phát triển Nhà TP.HCM, Ngân hàng Phƣơng Đông, Ngân hàng Việt Á, Ngân hàng Gia Định, Ngân hàng Đông Á, Ngân hàng SG Công thƣơng, Ngân hàng SG thƣơng tín, Ngân hàng ngoài quốc doanh (VPBank), …
- Các công ty chứng khoán và phát hành cổ phiếu ra thị trƣờng chứng khoán: Công ty CP Full Power, Công ty Chứng khoán TP.HCM, Công ty Chứng khoán Bảo Việt CN TP.HCM, Công ty CP XNK Khánh Hội, Công ty Transimex, Công ty CP ĐT và VT Dầu khí Vinashin, Công ty CP ĐT & XD Cotecin, …
- Các đơn vị có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài: Công ty Phú Mỹ Hƣng, Công ty LD Liksin, Công ty Panko Vina, Công ty Chiline, Văn Phòng nhà thầu Daewon, Công ty Rostaing VN, ...
- Các dự án công trình tiêu biểu: Khu căn hộ cho thuê Garden View Court 101 Nguyễn Du Q1(nhóm A), Khách sạn Park Hyatt-Grand Imperial (nhóm A), Liên doanh cao ốc văn phòng INDOCHINE (nhóm A), Trung Tâm Thƣơng Mại, Nhà hàng Foodceter 393 Trần Hƣng Đạo, Công ty dệt ANYEU, Chƣơng trình Heifer, …
3.4.5. Thuận lợi
- Là một trong mƣời công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam và cũng là công ty kiểm toán duy nhất nhận giải thƣởng Sao Vàng Chất Lƣợng Quốc Tế (International Star Award For Leadrship in Quality) do tổ chức BID (Business Initiative Directions) trao tặng.
- AISC đặc biệt có đội ngũ chuyên viên với trình độ nghiệp vụ cao, đƣợc đào tạo có hệ thống tại Việt Nam, Anh, Bỉ, Ai-Len và có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kiểm toán, Tin học, Tài chính - Kế toán và Quản lý doanh nghiệp.
- AISC có mạng lƣới chi nhánh tƣơng đối nhiều nhƣ ở Hà Nội, Đà Nẵng, Văn phòng đại diện ở Cần Thơ, Hải Phòng, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tiếp cận khách hàng trên khắp các tỉnh thành lớn.
- AISC có môi trƣờng làm việc thân thiện, các dịch vụ cung cấp đa dạng, phong phú và chất lƣợng giúp thu hút khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ.
- Đồng thời, công ty cũng đã ứng dụng phần mềm phục vụ cho việc kiểm toán các công ty xây dựng cơ bản, do đó đã giúp nhiều doanh nghiệp có đƣợc báo cáo kiểm toán kịp thời, chính xác, tiết kiệm thời gian và chi phí.
3.4.6. Khó khăn
Trong tình hình kinh tế phát triển, các công ty kiểm toán trong và ngoài nƣớc đƣợc thành lập ngày càng nhiều nên nguy cơ công ty phải đối mặt với sự cạnh tranh về giá cả, chiến lƣợc tiếp cận khách hàng.
3.4.7. Định hƣớng phát triển
- Mở rộng địa bàn hoạt động, tăng cƣờng mạng lƣới khách hàng trong các lĩnh vực chƣa đƣợc khai thác.
- Cung cấp thêm nhiều dịch vụ mới chất lƣợng cho khách hàng, nâng tầm cao uy tín và chất lƣợng cho công ty. Công ty luôn cố gắng củng cố và mở rộng các hình thức hoạt động, đa dạng hóa các loại hình dịch vụ nhằm phục vụ khách hàng tốt nhất.
- Có kế hoạch trang bị và thƣờng xuyên cập nhật kiến thức, chuyên môn cho các chuyên viên kiểm toán nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị truờng nhất là trong điều kiện Việt Nam đã gia nhập Hiệp hội kế toán quốc tế