3.4.1. Nguyên tắc hoạt động
Gần 20 năm thành lập, AISC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng nhƣ quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ luật pháp quy định. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lƣợng dịch vụ đƣợc cung cấp luôn cố gắng vƣợt cả sự mong đợi của khách hàng và uy tín của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của AISC luôn luôn ghi nhớ và tuân thủ.
AISC giúp cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế có vốn đầu tƣ trong và ngoài nƣớc thực hiện chính sách kế toán theo đúng quy định của pháp luật hiện hành, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh đúng thực trạng của doanh nghiệp.
3.4.2. Sứ mệnh và tầm nhìn
AISC luôn là bạn đồng hành cùng khách hàng, cố gắng cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho khách hàng để nâng cao chất lƣợng của doanh nghiệp, trọn gói với mức giá cạnh tranh nhƣng luôn đảm bảo chất lƣợng và thời gian.
3.4.3. Mục tiêu của công ty
Mục tiêu kiểm toán của AISC luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin, tƣ vấn góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính, bảo vệ quyền lợi hợp pháp chính đáng và bí mật kinh doanh của khách hàng. Với bề dày kinh nghiệm thực tiễn, công ty
luôn sẵn sàng phục vụ tất cả các doanh nghiệp với chất lƣợng dịch vụ tốt nhất, mang tính chuyên nghiệp để đem đến cho khách hàng những giá trị thực.
3.4.4. Khách hàng của công ty
Khách hàng của AISC hầu hết trong tất cả ngành nghề nhƣ Ngân hàng – Thƣơng mại – Xây dựng – Dịch vụ – Bƣu chính viễn thông – Công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau.
- Các tổ chức tín dụng mà AISC tham gia kiểm toán nhƣ: Hệ thống ngân hàng đầu tƣ và phát triển Việt Nam, Ngân hàng Đệ nhất (Đài Loan), Ngân hàng Trung Quốc, Ngân hàng Phát triển Nhà TP.HCM, Ngân hàng Phƣơng Đông, Ngân hàng Việt Á, Ngân hàng Gia Định, Ngân hàng Đông Á, Ngân hàng SG Công thƣơng, Ngân hàng SG thƣơng tín, Ngân hàng ngoài quốc doanh (VPBank), …
- Các công ty chứng khoán và phát hành cổ phiếu ra thị trƣờng chứng khoán: Công ty CP Full Power, Công ty Chứng khoán TP.HCM, Công ty Chứng khoán Bảo Việt CN TP.HCM, Công ty CP XNK Khánh Hội, Công ty Transimex, Công ty CP ĐT và VT Dầu khí Vinashin, Công ty CP ĐT & XD Cotecin, …
- Các đơn vị có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài: Công ty Phú Mỹ Hƣng, Công ty LD Liksin, Công ty Panko Vina, Công ty Chiline, Văn Phòng nhà thầu Daewon, Công ty Rostaing VN, ...
- Các dự án công trình tiêu biểu: Khu căn hộ cho thuê Garden View Court 101 Nguyễn Du Q1(nhóm A), Khách sạn Park Hyatt-Grand Imperial (nhóm A), Liên doanh cao ốc văn phòng INDOCHINE (nhóm A), Trung Tâm Thƣơng Mại, Nhà hàng Foodceter 393 Trần Hƣng Đạo, Công ty dệt ANYEU, Chƣơng trình Heifer, …
3.4.5. Thuận lợi
- Là một trong mƣời công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam và cũng là công ty kiểm toán duy nhất nhận giải thƣởng Sao Vàng Chất Lƣợng Quốc Tế (International Star Award For Leadrship in Quality) do tổ chức BID (Business Initiative Directions) trao tặng.
- AISC đặc biệt có đội ngũ chuyên viên với trình độ nghiệp vụ cao, đƣợc đào tạo có hệ thống tại Việt Nam, Anh, Bỉ, Ai-Len và có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kiểm toán, Tin học, Tài chính - Kế toán và Quản lý doanh nghiệp.
- AISC có mạng lƣới chi nhánh tƣơng đối nhiều nhƣ ở Hà Nội, Đà Nẵng, Văn phòng đại diện ở Cần Thơ, Hải Phòng, tạo điều kiện thuận lợi trong việc tiếp cận khách hàng trên khắp các tỉnh thành lớn.
- AISC có môi trƣờng làm việc thân thiện, các dịch vụ cung cấp đa dạng, phong phú và chất lƣợng giúp thu hút khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ.
- Đồng thời, công ty cũng đã ứng dụng phần mềm phục vụ cho việc kiểm toán các công ty xây dựng cơ bản, do đó đã giúp nhiều doanh nghiệp có đƣợc báo cáo kiểm toán kịp thời, chính xác, tiết kiệm thời gian và chi phí.
3.4.6. Khó khăn
Trong tình hình kinh tế phát triển, các công ty kiểm toán trong và ngoài nƣớc đƣợc thành lập ngày càng nhiều nên nguy cơ công ty phải đối mặt với sự cạnh tranh về giá cả, chiến lƣợc tiếp cận khách hàng.
3.4.7. Định hƣớng phát triển
- Mở rộng địa bàn hoạt động, tăng cƣờng mạng lƣới khách hàng trong các lĩnh vực chƣa đƣợc khai thác.
- Cung cấp thêm nhiều dịch vụ mới chất lƣợng cho khách hàng, nâng tầm cao uy tín và chất lƣợng cho công ty. Công ty luôn cố gắng củng cố và mở rộng các hình thức hoạt động, đa dạng hóa các loại hình dịch vụ nhằm phục vụ khách hàng tốt nhất.
- Có kế hoạch trang bị và thƣờng xuyên cập nhật kiến thức, chuyên môn cho các chuyên viên kiểm toán nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị truờng nhất là trong điều kiện Việt Nam đã gia nhập Hiệp hội kế toán quốc tế ( IFAC) vừa tạo cơ hội mở rộng kinh doanh, vừa tăng khả năng cạnh tranh.
- Tuyển chọn và thƣờng xuyên bổ sung đội ngũ nhân viên có đủ trình độ đáp ứng nhu cầu của sự phát triển.
3.5. TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TỪ 2010 ĐẾN 30/6/2013. ĐẾN 30/6/2013.
Trong những năm 2010 – 2012, AISC luôn là một trong những công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam về doanh thu, số lƣợng nhân viên và số lƣợng kiểm toán viên. AISC luôn phấn đấu để giữ vững chỗ đứng của mình trên thị trƣờng kiểm toán, kết quả hoạt động kinh doanh luôn có sự tăng trƣởng nhất định. Kết quả tăng trƣởng đƣợc cụ thể qua bảng sau:
Bảng 3.1. Bảng kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2010 đến 2012 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 Số tiền % Số tiền % Doanh thu 44.690 48.908 53.477 4.218 9,44 4.569 9,34 Chi phí 35.005 38.237 41.812 3.232 9,23 3.575 9,35 Lợi nhuận 9.685 10.671 11.665 986 10,18 994 9,31
Nguồn: Công ty kiểm toán AISC, 2010-2012
Từ bảng kết quả trên ta thấy đƣợc doanh thu của công ty tăng đều qua các năm. Năm 2011 tăng 4.218 triệu đồng so với năm 2010, tƣơng đƣơng 9,44%; năm 2012 tăng so 9,34% với năm 2011. Doanh thu tăng là do công ty luôn cung cấp các dịch vụ với chất lƣợng và giá cả tốt nhất, ngoài việc duy trì các khách hàng cũ, công ty còn khai thác các khách hàng mới, số lƣợng hợp đồng ở các lĩnh vực kiểm toán XDCB, đơn vị hành chính sự nghiệp, ... ngày càng tăng, các dịch vụ tin học cũng mang lại doanh thu nhất định cho công ty. Trong ba năm liên tiếp 2010, 2011 và 2012, AISC luôn đứng trong top 10 công ty kiểm toán có doanh thu cao nhất và top 3 công ty kiểm toán có doanh thu cao nhất từ dịch vụ kiểm toán XDCB. Top 3 công ty có doanh thu dịch vụ cao nhất từ kiểm toán cho đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ chức đoàn thể xã hội trong hai năm 2010 và 2011 theo công bố của VACPA về doanh thu của các công ty kiểm toán. Bên cạnh việc gia tăng doanh thu, chi phí cũng tăng theo trong năm 2011 tăng 9,23% so với năm 2010, tuy nhiên trong năm 2012 lại tăng đến 9,35%, cho thấy qua từng năm công ty luôn bỏ ra một chi phí khá lớn để có đƣợc doanh thu. Chi phí tăng qua các năm là do: Lạm phát tăng cao, công ty mua một số máy tính phục vụ cho nhân viên để làm việc đƣợc thuận lợi hơn và có hiệu quả hơn, đồng thời chi phí thuê văn phòng tăng, trang bị thêm một số thiết bị văn phòng, sữa chữa văn phòng chính,… Công ty cũng bỏ ra một khoản chi phí đáng kể để đào tạo nguồn nhân lực, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho các kiểm toán viên. Chi phí luôn tăng tỷ lệ thuận với doanh thu nhƣng việc tăng chi phí vẫn đảm bảo mang lại một lƣợng lợi nhuận nhất định cho công ty, năm 2011 tăng 986 triệu (10,18%) so với năm 2010 và năm 2012 tăng 9,31% so với năm 2011.
Bảng 3.2 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
ĐVT : Triệu đồng
Chỉ tiêu 6 Tháng đầu năm 2012 6 Tháng đầu năm 2013 6 tháng đầu năm 2013 / 6 tháng đầu năm 2012 Số tiền % Doanh thu 31.144 32.671 1.527 4,9 Chi phí 25.076 26.152 1.076 4,29 Lợi nhuận 6.068 6.619 451 7,4
Nguồn : Công ty kiểm toán AISC,6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
Nhìn chung doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng 1.527 triệu đồng (4,9%) so với cùng kỳ năm 2012. Doanh thu tăng chủ yếu là do trong giai đoạn này năm 2013 công ty nhận đƣợc nhiều hợp đồng kiểm toán hơn so với cùng kỳ năm 2012 (chủ yếu là hợp đồng kiểm toán xây dựng cơ bản). Qua doanh thu đạt đƣợc ta thấy đƣợc một sự khởi đầu tƣơng đối tốt trong năm 2013. Lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2013 cũng cao hơn 6 tháng đầu năm 2012 là 451 triệu đồng (7,4%). Mặc dù chi phí tăng theo doanh thu nhƣng tốc độ gia tăng vẫn thấp hơn so với doanh thu, đều đó chứng minh đƣợc rằng công ty có sự kiểm soát chi phí khá chặt chẽ và lợi nhuận mà mỗi năm Công ty thu về ngày càng cao.
Bên cạnh sự cạnh tranh với các công ty kiểm toán lâu năm, công ty kiểm toán nƣớc ngoài cùng với các công ty kiểm toán độc lập mới càng nhiều, AISC đã gặp không ít khó khăn trong việc đƣa ra giá phí kiểm toán thích hợp. Tuy nhiên, với thế mạnh đội ngũ KTV chuyên nghiệp, có lịch sử hình thành lâu đời, AISC đã chứng tỏ đƣợc khả năng lãnh đạo của mình đƣa kết quả kinh doanh của công ty ngày càng tăng cao, lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trƣớc.
3.6. KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM ( AISC)
Việc tiến hành kiểm toán tại Công ty kiểm toán AISC đƣợc thực hiện trên một quy trình thống nhất đƣợc phổ biến chung và áp dụng chung cho tất cả các loại hình doanh nghiệp. Quy trình của một cuộc kiểm toán tại AISC đƣợc tổ chức theo quy trình kiểm toán mẫu của VACPA gồm có 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Trong mỗi giai đoạn của cuộc kiểm toán AISC hoạch định ra những công việc cụ thể
cần thực hiện. Tuy nhiên, tùy trƣờng hợp mà KTV có thể thay đổi phù hợp để đạt đƣợc hiệu quả cao nhất với chi phí thấp nhất.
Công việc này sẽ đƣợc những ngƣời trƣởng nhóm (Trƣởng hoặc phó phòng) có nhiều năm kinh nghiệm thực hiện (tùy theo quy mô và lĩnh vực hoạt động đặc thù của khách hàng).
Kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
L ập k ế h o ạc h v à x ác đ ịn h r ủ i ro Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (A100) Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
(A200)
Tìm hiểu khách hàng và môi trƣờng hoạt động
(A300)
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng (A400)
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (A500)
Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và
rủi ro gian lận (A600)
Xác lập mức trọng yếu
(A700) và phƣơng pháp chọn mẫu- cỡ mẫu (A800)
Tổng hợp kết quả kiểm toán (A900)
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ (C100-C500)
Kiểm tra cơ bản tài sản
(D100- D800)
Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
(E100 – E600)
Kiểm tra cơ bản NVCSH và tài khoản ngoài bảng
(F100 -F300)
Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
(G100 – G700)
Kiểm tra các nội dung khác
(H100 – H200)
Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán (A700- A800) L ập v à so át x ét g iấ y t ờ l àm v iệ c K iể m t ra c ơ b ản b ản g c ân đ ố i k ế to
án Tổng hợp kết quả kiểm toán
(B410)
Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối (B420)
Thƣ giải trình của Ban Giám đốc và Ban quản trị
(B440 -B450)
Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán (B300)
Thƣ quản lý và các tƣ vấn khách hàng khác (B200)
Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo (B110)
Kiểm soát chất lƣợng kiểm toán (B120) T ổ n g h ợ p k ết q u ả k iể m t o án T ổ n g h ợ p k ết q u ả k iể m t o án v à đ án h g iá c h ất l ƣ ợ n g
Nguồn: Công ty kiểm toán AISC,2013
Hình 3.2. Quy trình kiểm toán BCTC của công ty AISC, 2013
3.6.1. Chuẩn bị kiểm toán
Công việc chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn đầu tiên cần thiết trong cuộc kiểm toán, nó có ảnh hƣởng quan trọng đến sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Nếu đƣợc tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho KTV tiến hành các giai đoạn sau có kết quả tốt, giúp cho KTV thu thập đƣợc những thông tin cần thiết về đơn vị, xác định đƣợc những trọng tâm cần tập trung kiểm toán, KTV có thể hạn chế những sai sót, trách nhiệm pháp lý và giữ đƣợc uy tính nghề nghiệp với khách hàng.
Đây là công việc đầu tiên cho một cuộc kiểm toán, việc có và giữ đƣợc khách hàng tuy có nhiều khó khăn nhƣng công ty cần phải thận trọng khi tiếp nhận khách hàng. Có nhiều cách để tiếp cận khách hàng: qua thƣ mời, điện thoại, fax hay gặp gỡ làm việc trực tiếp giữa khách hàng và đại diện công ty.
3.6.1.2 Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng
Kiểm toán viên sẽ thu thập đầy đủ thông tin theo mẫu khảo sát chung của công ty AISC.
Đối với khách hàng mới, sau khi nhận đƣợc thƣ mời kiểm toán từ khách hàng, KTV đƣợc phân công sẽ tiến hành tiếp xúc với khách hàng để tìm hiểu, thu thập những thông tin cần thiết nhƣ: Cơ cấu tổ chức, đặc điểm hoạt động kinh doanh, tình trạng tài chính, ... Nếu khách hàng có kiểm toán viên tiền nhiệm thì công ty sẽ phân công cho KTV tìm hiểu trao đổi với KTV tiền nhiệm của KH về lý do khiến họ không thể tiếp tục công việc kiểm toán.
Đối với khách hàng cũ, thƣờng thì công ty sẽ liên hệ với KH trƣớc để đề nghị KH ký hợp đồng cho năm hiện hành, công ty có thể phân công cho KTV cập nhật thông tin nhằm đánh giá lại khách hàng, đặc biệt chú ý đến các thông tin mới liên quan đến các bên hữu quan, vấn đề kiện tụng, những tranh chấp pháp lý, mối quan hệ nội bộ giữa các nhân viên để xem có nên tiếp tục kiểm toán cho họ hay không, hay có cần phải thay đổi nội dung trong hợp đồng kiểm toán hay không, ...
Nếu sau khi làm việc với khách hàng kiểm toán xét thấy có nhiều vấn đề trọng yếu, KTV có thể đề xuất không ký hợp đồng với khách hàng và phải nêu rõ lý do.
3.6.1.3 Ký hợp đồng
Dựa vào kết quả tìm hiểu, Ban Giám đốc sẽ đề nghị mức phí kiểm toán, sau đó phòng kiểm toán doanh nghiệp sẽ soạn thảo “Thƣ hẹn kiểm toán”, trình Tổng Giám đốc ký duyệt. Thƣ hẹn kiểm toán sau khi đƣợc duyệt sẽ đƣợc chuyển sang phòng kiểm toán doanh nghiệp để gửi cho khách hàng và đƣợc lập làm 4 bộ: hai bộ gửi cho khách hàng, một bộ do phòng kiểm toán doanh nghiệp lƣu và một bộ do phòng kế toán lƣu. Nếu khách hàng chƣa đồng ý, hai bên cùng thƣơng lƣợng giá phí kiểm toán và chất lƣợng dịch vụ mang lại nhằm đi đến thoả thuận chung tạo cơ sở cho việc ký hợp đồng kiểm toán.
3.6.1.4. Phân công nhóm kiểm toán
Trƣởng hoặc Phó phòng sẽ phân công nhóm kiểm toán tùy thuộc vào quy
mô và mức độ phức tạp của hợp đồng kiểm toán. Nhóm kiểm toán gồm có: