Sau khi thực hiện xong công tác kiểm toán, trƣởng nhóm sẽ thực hiện các bƣớc hoàn thành kiểm toán:
- Soát xét giấy tờ làm việc: Nhóm trƣởng tiến hành soát xét giấy tờ làm việc của KTV, trợ lý KTV trong quá trình kiểm toán khoản mục doanh thu
thấy rằng việc thực hiện kiểm toán đã thực hiện tốt và không có điểm nào cần bổ sung.
- Tổng hợp chứng từ và giấy tờ làm việc, đánh tham chiếu và lƣu vào hồ sơ kiểm toán.
- KTV xem xét lại các sai sót cần điều chỉnh phát hiện đƣợc trong quá trình kiểm toán và sau đó tổng hợp lên bảng tổng hợp lỗi.
BẢNG TỔNG HỢP LỖI
STT WP Diễn giải Ảnh hƣởng trên bảng CĐKT
Ảnh hƣởng trên BC KQHĐKD
Nợ Có Nợ Có
1 Hóa đơn khách hàng huỷ điều chỉnh giảm trực tiếp vào doanh thu chứ không ghi nhận hàng bán bị trả lại.
Nợ TK 5111 539.354.654
Nợ TK 5113 132.321.280
Có TK 5311 539.354.654
Có TK 5313 132.321.280
Đánh giá:
Việc lập bảng tổng hợp các sai sót giúp KTV hệ thống lại những sai sót thông qua các bút toán điều chỉnh các sai phạm phát hiện trong quá trình thực hiện kiểm toán tại đơn vị khách hàng. Dựa vào bảng tổng hợp này, KTV có thể đánh giá đƣợc giá trị các sai phạm có vƣợt mức trọng yếu xác định ban đầu hay không, và đây cũng là cơ sở cho hình thành nên ý kiến cuối cùng của KTV về sự trung thực và hợp lý của khoản mục.
- Tổng hợp kết quả kiểm toán gửi đến khách hàng nhằm thống nhất kết quả kiểm toán với Ban quản trị Công ty khách hàng để đảm bảo rằng các bằng chứng mà KTV thu thập đƣợc Ban quản trị doanh nghiệp thừa nhận trách nhiệm. KTV trao đổi với Ban quản trị về các bút toán điều chỉnh để có thể có đƣợc sự thống nhất từ phía khách hàng và KTV.
- Sau khi thống nhất kiểm toán viên tổng hợp lại số liệu và đƣa lên Biểu chỉ đạo và tùy thuộc vào Ban Giám đốc đơn vị có đồng ý hay không đồng ý với các bút toán điều chỉnh mà kiểm toán viên sẽ đƣa ra ý kiến kiểm toán phù hợp.
BIỂU CHỈ ĐẠO Diễn
giải Số liệu 31/12/ 2012 trƣớc kiểm toán
Điều chỉnh
thuần 2012 sau kiểm Số liệu 31/12/ toán Số liệu 31/12/ 2011 sau kiểm toán 511 702.858.765.555 (671.675.934) 702.187.089.621 665.749.932.948 5111 670.976.769.983 (539.354.654) 670.437.415.329 665.749.932.948 5112 - - - - 5113 31.881.995.572 (132.321.280) 31.749.674.292 - 5114 - - - - 5117 - - - - 5118 - - - - 512 - - - - 521 - - - - 531 (671.675.934) 671.675.934 532 - - - - 515 1.923.031.405 - 1.923.031.405 14.991.995.011 711 3.291.991.538 - 3.291.991.538 5.805.308.676 TB, GL vvv xxx PY
TB, GL: Khớp với số liệu trên bảng CĐPS và sổ cái. PY: Khớp với BCKT năm trƣớc.
vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán. xxx: Tham chiếu đến số liệu trên BCTC đã đƣợc kiểm toán.
- Xem xét các sự kiện sau ngày khóa sổ: KTV tiến hành phỏng vấn ban quản trị, xem xét các chứng từ phát sinh sau ngày lập BCTC để thu thập thêm thông tin. Kiểm toán viên nhận thấy không có sự kiện bất thƣờng nào xảy ra liên quan đến khoản mục doanh thu.
- Kết luận: Ban Giám đốc Công ty CP ABC đã đồng ý điều chỉnh tất cả các lỗi đƣợc phát hiện theo yêu cầu của KTV. Vì vậy, khoản mục doanh thu của Công ty CP ABC tại thời điểm 31/12/2012 là trung thực và hợp lý.
CHƢƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU CỦA
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC)