- Ông: Lê Kim Hùng CB Kỹ thuật, ủy viên Bà: Trần Thị Thanh Hương Kế toán vật liệu, ủy viên
01 Tôn tấm 8ly Kg 565,2 565,2 Theo đúng quy cách chủng loại 02Tôn tấm 12 ly Kg847,8847,8Theo đúng quy cách chủng loạ
2.2.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Sông Lô
dựng Sông Lô
2.2.5.1. Tài khoản sử dụng
Hiện nay để tiến hành hạch toán tổng hợp tình hình biến động của toàn bộ NVL, Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Sông Lô sử dụng 2 tài khoản chính:
TK 151: Hàng mua đi đường TK 152: Nguyên liệu vật liệu
Nội dung kết cấu phản ánh 2 TK này đã được trình bày ở phần 1. Đối với TK 152 đơn vị không chi tiết.
Ngoài ra còn sử dụng các TK liên quan đến việc hạch toán NVL khác như: TK 111, TK112, TK331, TK141, TK621, TK627, TK641, TK642...
2.2.5.2. Hạch toán quá trình nhập kho
Nguồn nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu là mua ngoài nên thường xuyên phát sinh công nợ với người bán, việc mua bán dựa trên các hợp đồng Công ty đã ký kết với các công ty cung cấp.
Khi công ty có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá đến trước. Căn cứ vào phiếu báo giá này công ty chuẩn bị tiền để có thể chuyển trả trước, trả sau hoặc đồng thời tuỳ thuộc vào khả năng công ty. Căn cứ vào hợp
mua hàng hoặc có thể mua hàng qua điện thoại. Kế toán ghi sổ một trường hợp duy nhất là hàng và hoá đơn cùng về.
Để theo dõi quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp Công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người bán - Tài khoản 331 "Phải trả cho người bán".
Do Công ty không ghi nhận chi phí vận chuyển, bốc dỡ, công tác phí, … vào giá vốn thực tế hàng nhập mà chỉ căn cứ trên giá trên hóa đơn của bên bán nguyên vật liệu nên căn cứ vào Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho kèm theo kế toán xác định ba giá trị:
+ Giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng. + Số thuế GTGT được khấu trừ
+ Tổng giá thanh toán Kế toán ghi :
Nợ TK 152 – (Theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 - Phải trả người bán (Tổng giá thanh toán)
Ví dụ 4: Ngày 06/12/2012, căn cứ vào dự toán Công ty mua thép của
Công ty Cổ phần Vật tư và tổng hợp Vĩnh Phú về nhập kho, chưa thanh toán cho công ty CP Vật tư & tổng hợp Vĩnh Phú. Khi hàng về căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007745 (Biểu 2.3), Biên bản giao - nhập vật tư (Biểu 2.4)và Biên bản kiểm nghiệm vật tư ngày 06 tháng 12 năm 2012 (Biểu 2.5), phiếu nhập kho (Biểu 2.6).
Căn cứ vào các chứng từ kế toán nhập thông tin và số liệu vào phần mềm kế toán (Hình 2.3), phần mềm ghi sổ bút toán:
Nợ TK 152: 75.186.562 Nợ TK 133: 7.518.656
Có TK 331 (Cty CP VT&TH Vĩnh Phú): 82.705.218
2.2.5.3. Hạch toán quá trình xuất kho
hợp xuất vật liệu phải phản ánh kịp thời theo từng loại sản phẩm, bộ phận đảm bảo thông tin chính xác chi phí vật liệu trong toàn bộ chi phí sản xuất.
Kế toán vật tư khi nhận các phiếu xuất kho của kế toán đội giao sẽ xác định lý do xuất phục vụ cho mục đích gì, công trình, hợp đồng nào để từ đó hạch toán chính xác vào tài khoản chi phí liên quan.
Khi xuất kho cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, kế toán ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642
Có TK 152 - Nguyên vật liệu
Ví dụ 5: Ngày 31 tháng 12 năm 2012 căn cứ vào tiến độ sản xuất, ông
Trịnh Xuân Khải thuộc NM Cột điện ly tâm viết Giấy đề nghị xuất vật tư (Biểu
2.7), kế toán lập phiếu xuất kho 001XVT (Biểu 2.8) sau khi cập nhật giá xuất kho
Kế toán nhập thông tin và số liệu vào phần mềm kế toán phần mềm ghi sổ bút toán:
Nợ TK 621: 9 431 104 113 Có TK 152: 9 431 104 113
2.2.5.4. Sổ sách, báo cáo kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Để xem, in, xuất các sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản, trên giao diện làm việc của AMSE, kế toán vào menu Số liệu " Kế toán tổng hợp " Xem / In các sổ sách " Sổ nhật ký chung (hoặc Sổ cái tài khoản)
Hình 2.11: Sổ Cái TK 152 – Nguyên vật liệu