động kinh doanh
Để biết được sự biến động của các khoản mục ảnh hưởng đến lợi nhuận như thế nào ta xem xét bảng sau:
Bảng 4.8: Các nhân tốảnh hưởng tới lợi nhuận
ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch 2011/2010 2012/2011 Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền Số tiền DTBH&CCDV 4.603 4.751 5.228 148 477 GVHB 4.025 4.376 4.621 351 245 CPQLDN 421 248 439 (173) 191 LNTT 157 127 168 (30) 41
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp
- Ta có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh được thể hiện bằng công
thức sau
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Gọi: a là doanh thu bán hàng b là giá vốn hàng bán
c là chi phí quản lý doanh nghiệp
Q1 là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2011 Q0 là chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2010
Đối tượng phân tích được xác định là: Q = Q1 - Q0
Năm 2011: Q1 = a1 - b1 - c1
Năm 2010: Q0 = a0 - b0 - c0 Thế lần 1: a1 - b0 - c0 Thế lần 2: a1 - b1 - c0 Thế lần 3: a1 - b1 - c1
+ Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của Doanh nghiệp
Mức ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu bán hàng)
a = (a1 - b0 - c0) - (a0 - b0 - c0)
= a1 - a0 = 4.751 - 4.603 = 148 (Triệu đồng) Mức ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
b = - [(a1 - b1 - c0) - (a1 - b0 - c0)]
= - (- b1 + b0) = - (- 4.376 + 4.025) = 351 (Triệu đồng)
Mức ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
c = - [(a1 - b1 - c1) - (a1 - b1 - c0)]
= - (- c1 + c0) = - (- 248 + 421) = -173 (Triệu đồng) Các nhân tố làm tăng lợi nhuận
Doanh thu bán hàng: 148 (Triệu đồng)
Giá vốn hàng bán: 351 (Triệu đồng) Các nhân tố làm giảm lợi nhuận
Chi phí quản lý doanh nghiệp: -173 (Triệu đồng)
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của năm 2011 so với năm 2010
Q = Q1 - Q0 = (a1 - b1 - c1) - (a0 - b0 - c0)
= a - b - c = 148 - 351 - (- 173) = - 30 (Triệu đồng)
+ Tương tự phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của
Doanh nghiệp qua hai năm 2012 và 2011
Mức ảnh hưởng của nhân tố a (Doanh thu bán hàng)
a = (a1 - b0 - c0) - (a0 - b0 - c0)
= a1 - a0 = 5.228 - 4.751 = 477 (Triệu đồng) Mức ảnh hưởng của nhân tố b (Giá vốn hàng bán)
b = - [(a1 - b1 - c0) - (a1 - b0 - c0)]
= - (- b1 + b0) = - (- 4.621 + 4.376) = 245 (Triệu đồng)
Mức ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
c = - [(a1 - b1 - c1) - (a1 - b1 - c0)]
Các nhân tố làm tăng lợi nhuận
Doanh thu bán hàng: 477 (Triệu đồng)
Giá vốn hàng bán: 245 (Triệuđồng)
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 191 (Triệu đồng)
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của năm 2012 so với năm 2011
Q = Q1 - Q0 = (a1 - b1 - c1) - (a0 - b0 - c0)
= a - b - c = 477 - 245 - 191 = 41 (Triệu đồng)
Bảng 4.9: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận
ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Chỉ tiêu Tăng Giảm % Tăng Giảm % DTBH&CCDV 148 - 22,1 477 - 52,3 GVHB 351 - 52,2 245 - 26,8 CPQLDN - 173 25,7 191 - 20,9 Tổng 499 173 100,0 913 - 100,0
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp
Qua bảng phân tích trên ta thấy biến động về lợi nhuận từ hoạtđộng kinh doanh của Doanh nghiệp qua các năm, có những năm tăng và có những năm giảm khác nhau nhưng vẫn đảm bảo lợi nhuận cho hoạtđộng kinh doanh dù ít hay nhiều tùy từng năm. Chẳng hạn, lợi nhuận của Doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 khoản tăng là 499 triệu đồng còn khoản làm giảm lợi nhuận khoản 173 triệu đồng tương ứng 25,7% trong tổng lợi nhuận, còn lại 74,3% làm tăng lợi nhuận trước thuế của Doanh nghiệp. Nhưng khi ta xét từmg khoản mục làm tăng lợi nhuận trước thuế thì khoản mục doanh thu chiếm khoản 22,1% còn giá vốn hàng bán ở mức 52,2%. Nhưở bảng báo cáo kết quả
hoạt động kinh doanh, ta thấy doanh thu từ hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp khi so sánh giữa năm 2011 so với năm 2010 thì tốc độ tăng không cao khoản 3,2% còn khoản chi phí giá vốn hàng bán mà Doanh nghiệp bỏ ra tăng 8,7% nên lợi nhuận đạt được không quá cao, nhưng vẫn đảm bảo tính ổn định và có lãi, đây có thể là do nhu cầu xây dựng hay số lượng các công trình nhận trong năm chưa cao, hoặc các sản phẩm còn dỡ dang nhiều nên ảnh hưởng đến mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận của Doanh nghiệp.
Tình hình lợi nhuận của năm 2012 so với năm 2011 tăng cao hơn năm 2011 so với năm 2010, trong năm này không phát sinh khoản làm giảm lợi
nhuận trước thuế chỉ có các khoản phát sinh tăng chiếm 100,0% trong tổng lợi nhuận. Trong đó doanh thu từ hoạtđộng kinh doanh chiếm 52,3%, còn giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp lần lượt chiếm các tỷ trọng là 26,8% và 20,9%, khi nhìn các khoản tỷ trọng tương ứng các khoản thu và chi khác nhau, nhưng ta thấy doanh thu của Doanh nghiệp hoạt động từ xây dựng chiếm tỷ lệ cao hơn hai khoản chi phí còn lại. Nên tình hình hoạt động trong năm này khả quan hơn, làm cho lợi nhuận Doanh nghiệp tăng 31,8% so với tình hình hoạtđộng của năm 2011 so với năm 2010.