4.1.1.1 Nội dung và đặc điểm
Nguyên vật liệu mua về nhập kho và sau đó xuất kho phục vụ cho việc
thi công xây lắp. Nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp sử dụng gồm các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: Cát, đá, sắt, xi măng,…
- Nguyên vật liệu phụ: Đinh, dây chì,….. - Nhiên liệu: Dầu, xăng, nhớt,…
- Phụ tùng thay thế: Ốc vít, bulông, khóa,…
4.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi có nhu cầu về vật tư cho việc xây dựng, chủ doanh nghiệp tiến hành mua vật tư dựa vào bảng dự toán. Khi nhận được hóa đơn từ người bán chủ
doanh nghiệp tiến hành kiểm tra nếu hợp lý thì tiến hành nhập kho, chuyển chứng từ cho kế toán trưởng lập và ký duyệt. Căn cứ vào hóa đơn được duyệt kế toán trưởng tiến hành lập phiếu chi gửi đến thủ quỹ chi trả tiền. Thủ quỹ
khi nhận được hóa đơn tiến hành chi tiền, xác nhận phiếu chi, ghi sổ và gửi toàn bộ về lại kế toán trưởng. Kế toán trưởng sẽ tập hợp chứng từ nêu trên để
ghi vào sổ sách có liên quan.
Hình 4.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập kho Nguyên vật liệu
4.1.1.3 Hạch toán (Trích một số nghiệp vụ phát sinh và xem thêm Phụ
Lục 1, trang 73).
Căn cứ vào bảng kế hoạch
vật tư đã được duyệt
Chủ doanh nghiệp mua vật tư
Ngày 05/06/2013 mua nguyên vật liệu về tiến hành nhập kho trị giá
18.180.495đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 18.180.495đ
Nợ TK 133 : 1.818.050đ
Có TK 111 : 19.998.545đ
Ngày 12/06/2013 căn cứ vào phiếu chi ta nhập kho xi măng Hà Tiên giá chưa thuế 62.045.455đ thuế GTGT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 152 : 62.045.455đ
Nợ TK 133 : 6.204.546đ
Có TK 112 : 68.250.001đ
Ngày 27/07/2013 nhập kho xi măng trắng trị giá 31.200.000đ, có thuế
GTGT 10%, thanh toán bằng bằng chuyển khoản. Kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 28.363.636đ
Nợ TK 133 : 2.836.364đ
Có TK 112 : 31.200.000đ
Ngày 15/08/2013 nhập kho đá dăm 1x2 giá chưa thuế 56.336.336đ, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 : 56.336.336đ
Nợ TK 133 : 5.633.634đ
Có TK 111 : 61.969.970đ