Bảng 4.2: Các nhân tố ảnh hưởng Giá vốn hàng bán
ĐVT: Triệu đồng
Chênh lệch
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
2011/2010 2012/2011 CPNVLTT 3.271 3.611 3.754 340 143 CPNCTT 280 303 360 23 57 CPSXC 234 208 266 (26) 58 CPMTC 241 254 242 13 (12) Tổng 4.026 4.376 4.622 350 246
Nguồn: Từ phòng kế toán của Doanh nghiệp
- Ta có giá vốn hàng bán được thể hiện qua công thức sau:
Giá vốn hàng bán = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC + CPMTC
Gọi: a là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b là chi phí nhân công trực tiếp c là chi phí sản xuất chung d là chi phí máy thi công
Q1 là giá vốn hàng bán năm 2011 Q0 là giá vốn hàng bán năm 2010
Đối tượng phân tích được xác định là: Q = Q1 - Q0
Năm 2011: Q1 = a1 + b1 + c1 + d1 Năm 2010: Q0 = a0 + b0 + c0 + d0 Thế lần 1: a1 + b0 + c0 + d0 Thế lần 2: a1 + b1 + c0 + d0 Thế lần 3: a1 + b1 + c1 + d0 Thế lần 4: a1 + b1 + c1 + d1
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
a = a1 + b0 + c0 + d0 - (a0 + b0 + c0 + d0) = a1 + b0 + c0 + d0 - a0 - b0 - c0 - d0
= a1 - a0 = 3.611 - 3.271 = 340 (Triệu đồng)
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí nhân công trực tiếp)
b = a1 + b1 + c0 + d0 - (a1 + b0 + c0 + d0) = b1 - b0 = 303 - 280 = 23 (Triệu đồng)
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí sản xuất chung)
c = a1 + b1 + c1 + d0 - (a1 + b1 + c0 + d0) = c1 - c0 = 208 - 234 = - 26 (Triệu đồng)
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí máy thi công)
d = a1 + b1 + c1 + d1 - (a1 + b1 + c1 + d0) = d1 - d0 = 254 - 241 = 13 (Triệu đồng) Các nhân tố làm tăng Giá vốn (Giá thành)
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 340 (Triệu đồng)
Chi phí nhân công trực tiếp: 23 (Triệu đồng)
Chi phí máy thi công: 13 (Triệu đồng)
Các nhân tố làm giảm Giá vốn (Giá thành)
Chi phí sản xuất chung: - 26 (Triệu đồng)
Giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010
Q = Q1 - Q0 = a1 + b1 + c1 + d1 - (a0 + b0 + c0 + d0)
= a + b + c + d = 340 + 23 - 26 + 13 = 350 (Triệu đồng)
+ Tương tự phân tích Giá vốn(Giá thành) năm 2012 so với năm 2011
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp)
a = a1 + b0 + c0 + d0 - (a0 + b0 + c0 + d0) = a1 + b0 + c0 + d0 - a0 - b0 - c0 - d0
= a1 - a0 = 3.754 - 3.611 = 143 (Triệu đồng)
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b (Chi phí nhân công trực tiếp)
= b1 - b0 = 360 - 303 = 57 (Triệu đồng)
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c (Chi phí sản xuất chung)
c = a1 + b1 + c1 + d0 - (a1 + b1 + c0 + d0) = c1 - c0 = 266 - 208 = 58 (Triệu đồng)
Mức độ ảnh hưởng của nhân tố d (Chi phí máy thi công)
d = a1 + b1 + c1 + d1 - (a1 + b1 + c1 + d0) = d1 - d0 = 242 - 254 = - 12 (Triệu đồng) Các nhân tố làm tăng Giá vốn (Giá thành)
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 143 (Triệu đồng)
Chi phí nhân công trực tiếp: 57 (Triệu đồng)
Chi phí sản xuất chung: 58 (Triệu đồng) Các nhân tố làm giảm Giá vốn (Giá thành)
Chi phí máy thi công: - 12 (Triệu đồng)
Giá vốn hàng bán năm 2012 so với năm 2011
Q = Q1 - Q0 = a1 + b1 + c1 + d1 - (a0 + b0 + c0 + d0)
= a + b + c + d = 143 + 57 + 58 - 12 = 246 (Triệu đồng)
Bảng 4.3: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng Giá thành (Giá vốn)
ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Chỉ tiêu Tăng Giảm % Tăng Giảm % CPNVLTT 340 - 84,6 143 - 53,0 CPNCTT 23 - 5,7 57 - 21,1 CPSXC - 26 6,5 58 - 21,5 CPMTC 13 - 3,2 - 12 4,4 Tổng 376 26 100,0 258 12 100,0
Nguồn: Từ phòng kế toán của Doanh nghiệp
Qua bảng phân tích các nhân tốảnh hưởng giá vốn ta thấy được giá vốn hàng bán của Doanh nghiệp tăng qua các năm, đặc biệt tăng mạnh vào năm 2011 so với năm 2010 là 376 triệu đồng, tuy có khoản giảm nhưng không
đáng kể khoản chi phí làm giảm giá vốn chỉ chiếm khoản 6,5% trị giá khoản 26 triệu đồng.
Vào năm 2012 thì giá vốn hàng bán vẫn tăng 258 triệu đồng so với năm 2011. Nhưng mức tăng này vẫn giảm so với mức tăng của năm 2011 so với năm 2010 tương đương số tiền giảm 118 triệu đồng. Và khoản chi phí làm giảm giá vốn cũng giảm đi nó chỉ còn 4,4% của năm 2012 so với năm 2011 vẫn thấp hơn mức chi phí giảm của năm 2011 so với năm 2010 tương ứng số
tiền 14 triệu đồng.
Nhìn chung trong thời gian hoạtđộng của ba năm 2010, 2011 và năm 2012 thì tất cả các chi phí đều tăng tuy có những khoản mục giảm nhưng không đáng kể làm giá thành (giá vốn) cũng tăng ít nhiều qua các năm, làm
ảnh hưởng tới lợi nhuận mà Doanh nghiệp thu được, trong những chi phí đó
chỉ có chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chiếm tỷ trọng cao hơn so với các chi phí khác cụ thể là năm 2011 so với năm 2010 chiếm tỷ trọng là 84,6%, còn năm 2012 so với năm 2011 tỷ trọng trong chi phí giá vốn là 53,0% luôn giữ vị
trí cao hơn các chi phí khác. Vì vậy, cần tiết kiệm và có biện pháp sử dụng hiệu quả các loại chi phí hơn để đảm bảo lợi nhuận tốt nhất cho hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.
4.7 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH