4.3.1 Phân tích tình hình chi phí sản xuất qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013: tháng đầu năm 2013:
Theo trình tự phân tích, trƣớc hết ta cần phân tích biến động chung của chi phí sản sản xuất để có cái nhìn một cách tổng quát về chi phí sản xuất chung của Công ty. Sau đó phân tích biến động giữa kế hoạch và thực tế của chi phí sản xuất, từ đó có thể đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch đề ra của Công ty. Đƣa ra kết luận về việc lập kế hoạch của bộ phận kế toán có sát với thực tế hay không .
Ta tiến hành phân tích tình hình biến động chung của chi phí sản xuất tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Phú Thạnh trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013
4.3.1.1 Phân tích tình hình biến động chung của chi phí sản xuất trong 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013:
Đối với doanh nghiệp sản xuất thì chi phí sản xuất rất quan trọng, nó liên quan đến sự sống còn của Công ty, nó quyết định giá thành sản phẩm, quyết định sức cạnh tranh của Công ty trên thị trƣờng. Để hiểu thêm về tình hình hoạt động sản xuất tại Công ty TNHH Phú Thạnh ta tiến hành phân tích biến động chi phí sản xuất chung của Công ty trong 3 năm 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013.
Bảng 4.1: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY TRONG 3 NĂM 2010 - 2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH Phú Thạnh năm 2010 – 2012))
Chi phí Năm 2010 Năm
2011 Năm 2012 Chênh lệch 11/10 Chênh lệch 12/11 (+/-) % (+/-) %
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 58.165 90.617 72.940 32.452 55,8 (17.677) (19,5)
Chi phí nhân công trực tiếp 5.798 8.686 6.927 2.888 49,8 (1.759) (20,2)
Chi phí sản xuất chung 7.625 12.061 9.751 4.436 58,2 (2.310) (19,1)
Bảng 4.2: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY TRONG
. 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013
Đơn vị tính: Triệu đồng
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty TNHH Phú Thạnh 6 tháng đầu năm 2012 - 2013)
Chi phí 6 Tháng đầu năm 2012 6 Tháng đầu năm 2013
Chênh lệch 6 tháng 2012 với 6 tháng 2013
(+/-) %
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 42.785 45.114 2.329 5,4
Chi phí nhân công trực tiếp 3.954 4.151 197 5
Chi phí sản xuất chung 5.765 6.089 324 5,6
* Nhận xét chung về tình hình chi phí sản xuất tại Công ty trong 3 năm 2010 – 2012 qua bảng 4.1
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất: qua bảng 4.1 ta thấy đây là chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng giá thành sản phẩm (khoảng 80%) ảnh hƣởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm, trong năm 2011 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng 32.452 triệu đồng tƣơng đƣơng 55,8% so với năm 2010 nguyên nhân của sự tăng lên này là do năm 2011 Công ty nhận đƣợc nhiều hợp đồng đặt hàng có giá trị lớn do đó yêu cầu về nguyên vật liệu tăng lên làm cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tăng cao, nguyên nhân khác là do giá của các mặt hàng nguyên liệu tăng cao khiến cho chi phí thu mua nguyên liệu tăng lên. Nhƣng năm 2012 so với năm 2011 thì chi phí nguyên vật liệu lại giảm 17.677 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 19,5% nguyên nhân là do Công ty gặp khó khăn trong việc tìm kiếm thị trƣờng mới để tiêu thụ sản phẩm, nguồn nguyên liệu đầu vào không ổn định, kinh tế khó khăn cùng với việc tăng lên của chi phí sinh hoạt khiến cho nhu cầu tiêu dùng của ngƣời dân giảm sút nên năm 2012 chi phí nguyên vật liệu sản xuất của Công ty giảm 1 cách đáng kể.
- Chi phí nhân công trực tiếp: tƣơng tự nhƣ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do ảnh hƣởng từ đơn đặt hàng nên chi phí nhân công trực tiếp năm 2011 cao hơn so với năm 2010 là 2.888 triệu đồng tƣơng đƣơng 49,8%, bên cạnh đó thì Công ty cũng đã tăng lƣơng cho công nhân trực tiếp sản xuất để nâng cao chất lƣợng cuộc sống cho công nhân đã khiến cho chi phí nhân công tăng lên. Và chi phí nhân công trực tiếp năm 2012 so với năm 2011 giảm 1.759 triệu đồng tƣơng đƣơng 20,2%.
- Chi phí sản xuất chung: cũng chịu ảnh hƣởng từ sự tăng giảm của chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nên chi phí sản xuất chung năm 2011 so với năm 2010 tăng 4.436 triệu đồng tƣơng đƣơng 58,2%. Và chi phí sản xuất chung năm 2012 so với năm 2011 giảm 2.310 triệu đồng tƣơng đƣơng 19,1%. Bên cạnh đó còn một nguyên nhân khác khiến chi chi phí sản xuất chung biến động là do giá nhiên liệu dùng trong phân xƣởng biến động không ngừng trong những năm qua làm cho chi phí này không ổn định.
Nhìn chung trong 3 năm 2010 – 2012 tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Phú Thạnh khá tốt, Công ty đã rất nỗ lực để duy trì và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong bối cảnh kinh tế thế giới và trong nƣớc đang gặp nhiều khó khăn. Năm 2010 kinh tế thế giới đang trong giai đoạn phục hồi sau khủng hoảng tài chính toàn cầu, kinh tế trong nƣớc thì đối mặt thiên tai, lạm phát và hoàng loạt những khó khăn khác. Đó là lý do khiến cho năm 2010 tình hình sản xuất của Công ty giảm sút ( thị trƣờng tiêu thụ bị thu hẹp, giá nguyên liệu bất ổn, các chi phí khác tăng lên không ngừng do lạm phát…). Nhƣng năm 2011 Công ty đã có sự phát triển mạnh mẽ khi tổng chi phí sản xuất tăng 55,6% so với năm 2010 điều này chứng tỏ Công ty đã phần nào giải quyết đƣợc vấn đề đầu ra cho sản phẩm và và nguồn nguyên liệu đầu vào. Thành công này có đƣợc một phần là nhờ nhà nƣớc ta đã thực hiện một số chính sách kịp thời nhằm kìm chế lạm phát và vực dậy nền kinh nƣớc nhà nhƣ: cắt giảm đầu tƣ công, hiệu quả hóa vốn đầu tƣ nhà nƣớc, kiềm chế nhập siêu, chính sách tài khóa thắt chặt…. Năm 2012 năng suất sản xuất của Công ty sụt giảm hơn so với năm 2011, tổng chi phí
sản xuất giảm 19,5% so với năm 2011. Tuy hoạt động sản xuất giảm hơn so với năm trƣớc nhƣng đó cũng là sự cố gắng của Công ty thời kì kinh tế còn nhiều khó khăn.
* Nhận xét chung về tình hình chi phí sản xuất trong 6 tháng đầu năm 2013 so với cùng kỳ năm 2012 qua bảng 4.2. Nhìn chung so với năm 2012 thì 6 tháng đầu năm 2013 tình hình hoạt động sản xuất tại Công ty khá tốt tăng 2.851 triệu đồng tƣơng ứng 5,4%. Trong đó chi phí nguyên vật liệu 6 tháng đầu năm 2013 tăng 2.329 triệu đồng tƣơng ứng 5,4% so với cùng kỳ năm ngoái, chi phí nhân công trực tiếp 6 tháng đầu năm 2013 tăng 197 triệu đồng tƣơng ứng 5% so với 6 tháng đầu năm 2012 và chi phí sản xuất chung 6 tháng đầu năm 2013 tăng 324 triệu đồng tƣơng ứng 5,6%. Nguyên nhân là do tình hình xuất khẩu thủy hải sản của nƣớc ta đầu năm 2013 có xu hƣớng tăng trƣởng cao hơn năm ngoái, khai thác và nuôi trồng thủy hải sản đầu năm nay gặp thuận lợi nên nguồn nguyên liệu đầu vào dần đáp ứng đƣợc nhu cầu của thị trƣờng và cung cấp đủ nguồn nguyên liệu đầu vào cho Công ty sản xuất, đƣợc chính phủ tạo điều kiện thuận lợi nhằm thúc đẩy nghành hàng này phát triển hơn nữa, kinh tế trong nƣớc đang có những chuyển biến tích cực bên sức tiêu dùng trong dân tăng nhẹ là nguyên nhân khiến cho đơn hàng của Công ty cũng tăng lên theo. Một nguyên nhân khác là Chính phủ ta đã ban hành Nghị quyết 02/NQ-CP về một số giảm pháp tháo dỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trƣờng, giả quyết nợ xấu, đồng thời chỉ đạo quyết liệt các nghành, địa phƣơng thực hiện đồng bộ nhằm thực hiện tốt các mục tiêu, chỉ tiêu kinh tế-xã hội cả năm.