Nguyên vật liệu trực tiếp dùng để sản xuất các loại mặt hàng của Công ty bao gồm: cá tra và tôm chƣa qua sơ chế, chế biến.
Chứng từ kế toán sử dụng: kế hoạch sản xuất và phiếu chi.
Tài khoản sử dụng trong việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
- TK 111 “ Tiền mặt”: dùng để phản ánh số tiền mặt mà Công ty chi ra để mua nguyên liệu đầu vào.
- TK 112 “Tiền gởi ngân hàng”: dùng để phản ánh số tiền gởi ngân hàng Công ty dùng để chi tiền mua nguyên liệu đầu vào bằng chuyển khoản..
nguyên vật liệu trực tiếp.
Căn cứ vào một số chứng từ gốc của Công ty trong quý 1 năm 2013, kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu nhƣ sau (Triệu đồng):
- Ngày 04/01/2013 căn cứ vào phiếu chi số C201310141 về việc chi tiền mua cá tra nguyên liệu đƣa trực tiếp vào phân xƣởng sản xuất với số tiền là 504,7 triệu đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 621: 504,7
Có TK 111: 504,7
PHIẾU CHI
CTY TNHH PHÚ THẠNH (Mẫu số: 02-TT)
690 QL1A, CHÂU THÀNH, HG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC) Số: C201310141 Nợ TK 621 Có TK 111 PHIẾU CHI Ngày 04/01/2013
Họ và tên ngƣời nhận: Lƣơng Thị Hồng Chúc
Địa chỉ: Phòng Nông vụ
Lý do: Chi tiền mua cá tra 04/01/2013
Số tiền: 504.700.000
Viết bằng chữ: năm trăm lẻ bốn triệu bảy trăm nghìn đồng.
Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu
(ký tên) (ký tên) (ký tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
Ngƣời nhận Thủ quỹ
- Ngày 07/01/2013 căn cứ vào phiếu chi số C201310142 về việc chi tiền mua tôm nguyên liệu đƣa trực tiếp vào phân xƣởng sản xuất với số tiền là 365,8 triệu đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 621: 365,8
Có TK 111: 365,8
- Ngày 11/01/2013 Căn cứ vào phiếu chi số C201310145 về việc chi tiền mua Cá tra nguyên liệu đƣa trực tiếp vào phân xƣởng sản xuất với số tiền là 706,1 triệu đồng, công ty thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán ghi:
Nợ TK 621: 706,1 Có TK 112: 706,1
Căn cứ vào các phiếu chi (C201310145, C201310148, C201310149, C2013154 ……..) các nghiệp vụ thu mua cá tra và tôm phát sinh trong quý 1 năm 2013. Công ty đã mua 640 tấn cá tra trị giá 15.372 triệu đồng và 104 tấn tôm nguyên liệu trị giá 10.522 triệu đồng, ta tiến hành định khoản:
Nợ TK 621: 25.894
Có TK 111: 9.119 Có TK 112: 16.775
- Cuối quý kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Nợ TK 154 : 25.894 Có TK 621: 25.894 TK 111 TK 621 TK 154 : 9.119 9.119 25.894 25.894 TK 112 16.775 16.775
Hình 4.1: SƠ ĐỒ TẬP HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP QUÝ 1 NĂM 2013
CHỨNG TỪ GHI SỔ CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP SẢN XUẤT CÁ TRA FILLE
………..VÀ TÔM ĐÔNG LẠNH QUÝ 1 NĂM 2013
CTY TNHH PHÚ THẠNH (Mẫu số: S02-DN)
690 QL1A, CHÂU THÀNH, HG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 621
Quý 1 năm 2013 ĐVT: triệu đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
C201310141 04/01/2013 Mua cá tra nguyên liệu 621 111 504,7
C201310142 07/01/2023 Mua tôm nguyên liệu 621 111 365,8
C201310145 11/01/2013 Mua cá tra nguyên liệu 621 112 706,1
……… ………… ……….. ……. ………. …………
Cộng 25.894
Ngày ….. tháng….. năm….. Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
SỔ CÁI TÀI KHOẢN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP CỦA SẢN PHẨM CÁ TRA FILE
………. VÀ TÔM ĐÔNG LẠNH QUÝ 1 NĂM 2013
CTY TNHH PHÚ THẠNH (Mẫu số: S03-DN)
690 QL1A, CHÂU THÀNH, HG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trƣởng BTC)
SỔ CÁI
Qúy 1 năm 2013
Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu TK: 621 ĐVT: triệu đồng
Ngày tháng
Ghi sổ Số Chứng từ Ngày Diễn giải TK Đối ứng Nợ Số tiền Có
04/01/2013 C201310141 04/01/2013 Mua cá tra nguyên liệu 111 504,7 07/01/2023 C201310142 07/01/2023 Mua tôm nguyên liệu 111 365,8 11/01/2013 C201310145 11/01/2013 Mua cá tra nguyên liệu 112 706,1
……… ……… ………… ……….. ……. ………. ………… Kết chuyển vào TK 154 154 25.894 Cộng số phát sinh 25.894 25.894 Số dƣ cuối kỳ Ngày…… tháng…… năm……
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị