L ỜI MỞ ĐẦU
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
3.2.3. Về tổ chức sổ sách và hạch toán cách ghi chép sổ sách kế toán của
- Việc trên phần mềm máy tính mặc định đơn vị tính ở các sổ sách kế toán là VNĐ dẫn đến các sổ kế toán của công ty như Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ, Sổ cái được in ra để lưu trữ đều không có đơn vị tính tiền tệ.
- Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho kê khai định kỳ nhưng lại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Như vậy việc ghi nhận và phản
ánh giá xuất kho cho việc bán hàng hơi ngược với nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai định kỳ.
- Về trình tự hạch toán sổ sách của công ty.
• Về hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, công ty chưa mở Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, sẽ không thuận tiện kiểm tra chặt chẽ các chứng từ kế toán cũng như việc ghi Chứng từ ghi sổ.
• Thực tế, công ty chưa mở sổ chi tiết các tài khoản loại 5, 6, 7, 8, 9 để tiết kiệm chi phí và thời gian vì thế Chứng từ ghi sổ các tài khoản (trừ TK 511, TK 632) được ghi chi tiết phát sinh như Sổ chi tiết.
o Không thống nhất cách ghi chép trên chứng từ ghi sổ TK 511: Chứng từ ghi sổ TK 511 có phản ánh chi tiết phát sinh doanh thu theo quy cách chủng loại sản phẩm cửa xếp được phản ánh chi tiết theo quy cách của sản phẩm cửa xếp, nhưng doanh thu của bán hàng tấm PP không phản ánh chi tiết theo quy cách của sản phẩm tấm PP. Điều này cũng không phù hợp với tính chất của chứng từ ghi sổ (là sổ tổng hợp).
o Công ty chưa mở sổ chi tiết TK 511 (Sổ chi tiết bán hàng), chỉ mở Sổ chi tiết sản phẩm để theo dõi về nhập, xuất bán và tồn kho về số lượng và giá trị của từng quy cách của từng chủng loại quy cách của sản phẩm. Và chứng từ ghi sổ TK 511 cũng không phản ánh chi tiết đối với tấm nhựa PP - là mặt hàng có rất nhiều quy cách khác nhau, gần 60 quy cách. Chủ yếu việc ghi nhận chi tiết bán tấm PP trên Sổ chi tiết của từng sản phẩm. Như vậy, công ty rất khó kiểm tra và ghi nhận kịp thời sản phẩm xuất bán theo các quy cách, nên cũng không kiểm tra và ghi nhận doanh thu từng quy cách.
o Công ty sử dụng Bảng thuyết minh chi phí và tiêu hao nguyên vật liệu trong tháng để tính giá vốn cho từng quy cách của sản phẩm theo từng ngày phát sinh. Cuối tháng lập Bảng kê khai nhập – xuất – tồn thành phẩm theo dõi tổng số lượng nhập – xuất – tồn thành phẩm và tổng giá nhập – xuất – tồn thành phẩm của từng quy cách sản phẩm. Việc theo dõi chi tiết riêng việc xuất kho từng quy cách của sản phẩm sẽ khó kiểm tra.
o Chưa mở sổ chi tiết nên chứng từ ghi sổ các TK 515, TK 635, TK 641, TK 642 phản ánh chi tiết cho từng phát sinh liên quan trong tháng. Sổ cái là sổ tổng hợp nên chỉ ghi nhận tổng số phát sinh của các tài khoản dựa vào Chứng từ ghi sổ và đối chiếu với Sổ đăng ký chứng từ, vì thế sổ cái các TK 511, TK 515 và TK 632 ghi nhận việc hạch toán đúng theo tính chất tổng hợp của sổ cái. Nhưng nội dung ghi trên sổ cái TK 635,
Sổ cái TK 635 phản ánh chi tiết chi phí tài chính phân bổ cho từng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ.
Sổ cái TK 641 phản ánh chi tiết cho các tài khoản cấp 2: TK 641.3, TK 641,8.
Sổ cái TK 642 phản ánh chi tiết cho các tài khoản cấp 2: TK 642,1; TK 642,3; TK 642,5; TK 642,7; TK 642,8.